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内部审计发现问题处理预案

3.0 2024-10-18 0 0 120.79KB 16 页 5库币 海报
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内部审计发觉问题处理预案
第一章 内部审计概述.................................................................................................................. 3
1.1 审计目的与范围............................................................................................................. 3
1.1.1 审计目的.................................................................................................................... 3
1.1.2 审计范围.................................................................................................................... 4
1.2 审计依据与程序............................................................................................................. 4
1.2.1 审计依据.................................................................................................................... 4
1.2.2 审计程序.................................................................................................................... 4
第二章 审计发觉问题的分类与评估........................................................................................... 5
2.1 问题分类........................................................................................................................ 5
2.1.1 根据性质分类............................................................................................................. 5
2.1.2 根据影响范围分类..................................................................................................... 5
2.1.3 根据严重程度分类..................................................................................................... 5
2.2 问题评估........................................................................................................................ 5
2.2.1 评估方法.................................................................................................................... 5
2.2.2 评估内容.................................................................................................................... 5
2.3 风险等级划分................................................................................................................ 6
2.3.1 风险等级划分标准..................................................................................................... 6
2.3.2 风险等级划分原则..................................................................................................... 6
第三章 审计发觉问题处理原则................................................................................................... 6
3.1 及时性原则.................................................................................................................... 6
3.2 严谨性原则.................................................................................................................... 7
3.3 全面性原则.................................................................................................................... 7
3.4 协调性原则.................................................................................................................... 7
第四章 审计发觉问题处理程序................................................................................................... 8
4.1 确定问题性质................................................................................................................ 8
4.2 制定整改方案................................................................................................................ 8
4.3 审批整改方案................................................................................................................ 8
4.4 实施整改措施................................................................................................................ 8
第五章 整改责任与追究............................................................................................................... 8
5.1 责任认定........................................................................................................................ 9
5.1.1 对内部审计中发觉的问题，应按照公司相关规定和程序，明确责任认定原则，
对涉及部门和人员进行责任划分。..................................................................................... 9
5.1.2 责任认定应依据以下原则：..................................................................................... 9
5.2 追究方式........................................................................................................................ 9
5.2.1 对责任人的追究方式包括以下几种：...................................................................... 9
5.2.2 追究方式应根据问题严重程度和责任人态度，合理选择和运用。.......................9
5.3 整改期限........................................................................................................................ 9
5.3.1 对内部审计发觉问题，相关责任部门和个人应在以下期限内完成整改：...........9
5.3.2 整改期限可根据实际情况进行调整，但最长不得超过 1 个月。整改完成后，相关
责任部门和个人应提交书面整改报告，详细说明整改措施和效果。...............................9
第六章 审计发觉问题整改跟踪与评估....................................................................................... 9
6.1 整改跟踪........................................................................................................................ 9
6.1.1 跟踪机制建立........................................................................................................... 10
6.1.2 整改责任明确........................................................................................................... 10
6.1.3 整改计划制定........................................................................................................... 10
6.1.4 跟踪检查实施........................................................................................................... 10
6.1.5 整改进度记录........................................................................................................... 10
6.2 整改评估...................................................................................................................... 10
6.2.1 评估原则.................................................................................................................. 10
6.2.2 评估内容.................................................................................................................. 10
6.2.3 评估方法.................................................................................................................. 10
6.2.4 评估结果反馈........................................................................................................... 11
6.3 整改效果评价.............................................................................................................. 11
6.3.1 评价标准.................................................................................................................. 11
6.3.2 评价方法.................................................................................................................. 11
6.3.3 评价结果应用........................................................................................................... 11
第七章 审计发觉问题报告与沟通............................................................................................. 11
7.1 报告对象...................................................................................................................... 11
7.1.1 内部审计部门........................................................................................................... 11
7.1.2 上级主管部门........................................................................................................... 11
7.1.3 相关业务部门........................................................................................................... 11
7.2 报告内容...................................................................................................................... 12
7.2.1 审计问题概述........................................................................................................... 12
7.2.2 问题发觉过程........................................................................................................... 12
7.2.3 问题分析.................................................................................................................. 12
7.2.4 潜在风险.................................................................................................................. 12
7.2.5 改进建议.................................................................................................................. 12
7.3 沟通协调...................................................................................................................... 12
7.3.1 内部审计部门与业务部门的沟通........................................................................... 12
7.3.2 内部审计部门与上级主管部门的沟通....................................................................12
7.3.3 内部审计部门与其他相关部门的沟通....................................................................12
7.3.4 定期跟踪与反馈....................................................................................................... 12
第八章 审计发觉问题处理案例分析......................................................................................... 13
8.1 财务领域案例.............................................................................................................. 13
8.1.1 案例背景.................................................................................................................. 13
8.1.2 问题处理过程........................................................................................................... 13
8.2 运营领域案例.............................................................................................................. 13
8.2.1 案例背景.................................................................................................................. 13
8.2.2 问题处理过程........................................................................................................... 13
8.3 合规领域案例.............................................................................................................. 14
8.3.1 案例背景.................................................................................................................. 14
8.3.2 问题处理过程........................................................................................................... 14
第九章 审计发觉问题处理预案的制定与修订.......................................................................... 14
9.1 预案制定...................................................................................................................... 14
9.1.1 目的与意义.............................................................................................................. 14
9.1.2 制定原则.................................................................................................................. 14
9.1.3 制定步骤.................................................................................................................. 14
9.1.4 预案内容.................................................................................................................. 15
9.2 预案修订...................................................................................................................... 15
9.2.1 修订时机.................................................................................................................. 15
9.2.2 修订步骤.................................................................................................................. 15
9.3 预案培训与宣传........................................................................................................... 15
9.3.1 培训对象.................................................................................................................. 15
9.3.2 培训内容.................................................................................................................. 15
9.3.3 培训方式.................................................................................................................. 15
9.3.4 宣传推广.................................................................................................................. 16
第十章 审计发觉问题处理预案的实施与监督.......................................................................... 16
10.1 实施步骤.................................................................................................................... 16
10.1.1 确定问题性质......................................................................................................... 16
10.1.2 评估影响范围......................................................................................................... 16
10.1.3 制定整改措施......................................................................................................... 16
10.1.4 提交审计报告......................................................................................................... 16
10.1.5 整改实施与跟踪..................................................................................................... 16
10.1.6 整改效果评估......................................................................................................... 16
10.2 监督机制.................................................................................................................... 16
10.2.1 内部审计监督......................................................................................................... 16
10.2.2 业务部门监督......................................................................................................... 17
10.2.3 高层管理监督......................................................................................................... 17
10.2.4 内外部审计协同..................................................................................................... 17
10.2.5 定期汇报................................................................................................................ 17
10.3 持续改进.................................................................................................................... 17
10.3.1 分析问题原因......................................................................................................... 17
10.3.2 完善制度流程......................................................................................................... 17
10.3.3 提升审计能力......................................................................................................... 17
10.3.4 加强业务培训......................................................................................................... 17
第一章 内部审计概述
内部审计是组织内部的一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加组织的
价值和改进其运营。以下为内部审计概述的相关内容：
1.1 审计目的与范围
1.1.1 审计目的
内部审计的目的是通过对组织的业务活动、内部控制、风险管理等方面进行
审查，以确认和评估其合规性、效率和效果，进而为组织提供改进建议，增加组
织价值和实现可持续发展。
1.1.2 审计范围
内部审计的范围包括组织内部的各个业务领域、部门及子公司。审计活动应
涵盖以下方面：
（1）财务报告的真实性、合规性和有效性；
（2）内部控制系统的有效性、合规性和合理性；
（3）风险管理体系的有效性和合规性；
（4）业务流程的合规性、效率和效果；
（5）法律法规、政策和标准的遵守情况；
（6）其他与组织目标实现相关的领域。
1.2 审计依据与程序
1.2.1 审计依据
内部审计依据主要包括以下内容：
（1）国家法律法规、政策及行业标准；
（2）组织内部的规章制度、操作规程；
（3）内部控制手册、风险管理手册；
（4）审计标准和最佳实践；
（5）其他与审计活动相关的文件和资料。
1.2.2 审计程序
内部审计程序分为以下几个阶段：
（1）审计计划：根据组织的年度审计计划，确定审计项目、审计范围、审
计目标和审计期限等。
（2）审计准备：收集审计依据，了解审计对象的基本情况，制定审计方案。
（3）审计实施：按照审计方案，对审计对象进行实地调查、测试和分析，
获取审计证据。
（4）审计报告：整理审计证据，撰写审计报告，报告审计发觉的问题及改
进建议。
（5）审计后续：对审计报告中的改进建议进行跟踪，保证审计成果得到有
效落实。
（6）审计归档：将审计文件和资料归档保存，以备后续查阅。
，
第二章 审计发觉问题的分类与评估
2.1 问题分类
2.1.1 根据性质分类
审计发觉问题可根据其性质分为以下几类：
（1）合规性问题：指违反国家法律法规、公司规章制度、行业规范等造成
的问题。
（2）效率性问题：指在组织管理、业务流程、资源配置等方面存在效率低
下、浪费等问题。
（3）风险性问题：指可能导致公司经营风险、财务风险、声誉风险等方面
的问题。
（4）道德性问题：指涉及员工职业道德、诚信等方面的问题。
2.1.2 根据影响范围分类
审计发觉问题可根据其影响范围分为以下几类：
（1）局部性问题：指仅影响某个部门或业务单元的问题。
（2）全局性问题：指影响整个组织或多个部门的问题。
2.1.3 根据严重程度分类
审计发觉问题可根据其严重程度分为以下几类：
（1）轻微问题：指对组织运营和声誉影响较小的问题。
（2）一般问题：指对组织运营和声誉有一定影响的问题。
（3）重大问题：指对组织运营和声誉产生严重影响的问题。
2.2 问题评估
2.2.1 评估方法
问题评估主要采用以下几种方法：
（1）定量评估：通过数据、指标等对问题进行量化分析。
（2）定性评估：根据问题性质、影响范围、严重程度等进行综合判断。
（3）专家评估：邀请相关领域专家对问题进行评估。
2.2.2 评估内容
问题评估主要包括以下内容：
（1）问题发生的背景和原因。
（2）问题的现状和影响。
（3）解决问题的可能性和困难程度。
（4）问题解决的预期效果。
2.3 风险等级划分
2.3.1 风险等级划分标准
根据问题评估结果，将审计发觉问题划分为以下四个风险等级：
（1）轻微风险：问题对组织运营和声誉影响较小，易于解决。
（2）一般风险：问题对组织运营和声誉有一定影响，需要及时解决。
（3）较大风险：问题对组织运营和声誉产生较大影响，需高度重视并尽快
解决。
（4）重大风险：问题对组织运营和声誉产生严重影响，必须立即采取措施
加以解决。
2.3.2 风险等级划分原则
风险等级划分应遵循以下原则：
（1）客观公正：以事实为依据，避免主观臆断。
（2）动态调整：根据问题解决进展和效果，及时调整风险等级。
（3）持续关注：对风险等级较高的问题，持续关注并加强监控。
、
第三章 审计发觉问题处理原则
3.1 及时性原则
审计发觉问题的及时性原则，是指在审计过程中，一旦发觉问题，应立即
采取相应的措施予以处理，保证问题得到及时解决。具体表现在以下几个方面：
（1）及时识别问题：审计人员在审计过程中，要敏锐地发觉潜在的问题，
及时记录和分析，为后续处理提供依据。
（2）及时报告问题：审计人员发觉问题时，应立即向上级报告，以便及时
采取措施，防止问题扩大。
（3）及时处理问题：对审计发觉的问题，应迅速制定整改措施，明确责任
人，限时完成整改。
3.2 严谨性原则
审计发觉问题的严谨性原则，是指在处理审计问题时，要严格遵守审计程
序，保证审计结果的准确性和可靠性。具体要求如下：
（1）严格遵循审计程序：审计人员在处理问题时，要严格按照审计程序进
行，保证审计工作的合法性、合规性。
（2）严谨分析问题：审计人员要对发觉的问题进行深入分析，查找问题根
源，避免仅停留在表面现象。
（3）准确记录问题：审计人员应详细记录审计过程中发觉的问题，保证记
录的准确性、完整性。
3.3 全面性原则
审计发觉问题的全面性原则，是指在处理审计问题时，要全面考虑问题涉
及的各个方面，保证问题得到全面解决。具体包括以下几个方面：
（1）全面调查问题：审计人员要对发觉的问题进行全面调查，了解问题产
生的原因、过程和影响。
（2）全面分析问题：审计人员要全面分析问题，既要考虑问题的直接原因，
也要关注间接原因。
（3）全面整改问题：审计人员要制定全面的整改措施，既要解决现有问题，
也要预防类似问题的再次发生。
3.4 协调性原则
审计发觉问题的协调性原则，是指在处理审计问题时，要充分发挥审计与
其他部门的协同作用，保证问题得到有效解决。具体要求如下：
（1）加强内部沟通：审计人员要与其他部门保持密切沟通，了解各部门的
职责和需求，保证审计问题得到有效解决。
（2）建立协同机制：审计部门要与其他部门建立协同机制，共同参与审计
问题的整改工作。
（3）发挥合力作用：审计部门要充分发挥各部门的合力作用，共同推动审
计问题的解决。
通过以上原则的贯彻执行，有助于保证审计发觉问题得到及时、严谨、全面
和协调的处理，为我国内部审计工作提供有力保障。
第四章 审计发觉问题处理程序
4.1 确定问题性质
在审计过程中，审计人员需依据审计证据和审计准则，对发觉的问题进行
性质分析。应明确问题是否属于违规行为，若属于，需进一步判断其严重程度；
分析问题是否影响组织运营和财务报告的真实性、合规性；评估问题对组织战略
目标和内部控制系统的影响。
4.2 制定整改方案
针对确定的问题性质，审计人员应制定相应的整改方案。整改方案应包括以
下内容：
（1）整改目标：明确整改期限和预期效果。
（2）整改措施：针对具体问题，提出切实可行的整改措施。
（3）责任主体：明确整改责任人，保证整改措施得以有效执行。
（4）整改进度监控：设立整改进度监控机制，保证整改工作按计划进行。
4.3 审批整改方案
整改方案制定后，需提交给审计部门负责人或相关领导审批。审批流程如下
（1）审计部门负责人对整改方案进行初步审查，保证整改措施合理、可行。
（2）相关领导对整改方案进行终审，审批通过后，整改方案正式生效。
（3）审计部门将审批通过的整改方案通知相关部门和责任人，并督促其按
照方案执行。
4.4 实施整改措施
整改方案审批通过后，相关部门和责任人应按照以下步骤实施整改措施：
（1）责任人组织相关部门人员，明确整改任务分工。
（2）按照整改方案，采取具体措施，纠正问题。
（3）加强整改过程中的沟通与协作，保证整改工作顺利进行。
（4）定期汇报整改进度，审计部门对整改情况进行跟踪检查。
（5）对整改效果进行评估，若未达到预期目标，需及时调整整改方案，并
重新实施。
第五章 整改责任与追究
5.1 责任认定
5.1.1 对内部审计中发觉的问题，应按照公司相关规定和程序，明确责任
认定原则，对涉及部门和人员进行责任划分。
5.1.2 责任认定应依据以下原则：
（1）直接责任：对问题产生有直接影响的部门和个人，应承担相应责任。
（2）间接责任：对问题产生有间接影响的部门和个人，应承担相应责任。
（3）领导责任：对所属部门或下属出现的问题，负有领导职责的人员应承
担相应责任。
（4）连带责任：涉及多个部门和个人时，应按照各自责任大小，承担相应
责任。
5.2 追究方式
5.2.1 对责任人的追究方式包括以下几种：
（1）口头警告：对轻微问题进行提醒和警示。
（2）书面警告：对较为严重的问题，发出书面警告。
（3）通报批评：对严重影响公司运营的问题，进行通报批评。
（4）经济处罚：对造成经济损失的问题，进行经济处罚。
（5）岗位调整：对不适合当前岗位的人员，进行岗位调整。
（6）解除劳动合同：对严重违反公司规定的人员，解除劳动合同。
5.2.2 追究方式应根据问题严重程度和责任人态度，合理选择和运用。
5.3 整改期限
5.3.1 对内部审计发觉问题，相关责任部门和个人应在以下期限内完成整
改：
（1）轻微问题：5 个工作日内完成整改。
（2）一般问题：10 个工作日内完成整改。
（3）严重问题：15 个工作日内完成整改。
5.3.2 整改期限可根据实际情况进行调整，但最长不得超过 1 个月。整改完
成后，相关责任部门和个人应提交书面整改报告，详细说明整改措施和效果。
第六章 审计发觉问题整改跟踪与评估
6.1 整改跟踪
6.1.1 跟踪机制建立
为保证审计发觉问题的整改效果，公司应建立一套完善的整改跟踪机制。该
机制包括明确整改责任、制定整改计划、实施跟踪检查和记录整改进度等环节。
6.1.2 整改责任明确
审计部门应明确整改责任，将整改任务分解到相关部门和人员。责任部门应
指定专人负责整改工作，保证整改措施得以有效执行。
6.1.3 整改计划制定
责任部门应根据审计发觉问题的性质和严重程度，制定详细的整改计划。整
改计划应包括整改措施、整改期限、预期效果等内容。
6.1.4 跟踪检查实施
审计部门应定期对整改情况进行跟踪检查，了解整改措施的实施进度和效
果。检查方式包括现场检查、书面报告、会议等方式。
6.1.5 整改进度记录
审计部门应对整改进度进行详细记录，包括整改措施的执行情况、整改进度
的阶段性成果等，以备后续评估和评价使用。
6.2 整改评估
6.2.1 评估原则
整改评估应遵循客观、公正、全面的原则，保证评估结果的准确性和可靠性
6.2.2 评估内容
整改评估主要包括以下内容：
整改措施的有效性：分析整改措施是否针对审计发觉的问题，是否能够达
到预期效果。
整改进度的合理性：评估整改计划的执行情况，是否按照既定时间表推进。
整改效果的持续性：关注整改措施是否能够长期执行，保证问题不再发生。
6.2.3 评估方法
整改评估可采用以下方法：
数据分析：通过对比整改前后的数据，分析整改措施对问题的影响。
问卷调查：向相关人员进行问卷调查，了解整改措施的实施情况和满意度。
现场检查：实地查看整改措施的实施情况，验证整改效果。
6.2.4 评估结果反馈
审计部门应将整改评估结果及时反馈给责任部门，以便于责任部门根据评
估结果调整整改计划，持续优化整改措施。
6.3 整改效果评价
6.3.1 评价标准
整改效果评价应依据以下标准：
整改措施的有效性：评价整改措施是否能够解决审计发觉的问题。
整改进度的合规性：评价整改计划是否按照既定时间表推进。
整改效果的持续性：评价整改措施是否能够长期执行，保证问题不再发生。
6.3.2 评价方法
整改效果评价可采用以下方法：
综合评价：结合整改评估结果、审计报告和相关数据，对整改效果进行全
面评价。
摘要：

内部审计发觉问题处理预案第一章内部审计概述..................................................................................................................31.1审计目的与范围.............................................................................................................31.1.1审计目的......................................

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