工程审计实务操作指南

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工程审计实务操作指南
第 1 章 工程审计概述................................................................................................................... 3
1 工程审计的定义与作用................................................................................................. 3
1.1 定义............................................................................................................................ 3
1.2 作用............................................................................................................................ 3
2 工程审计的范围与内容................................................................................................. 4
2.1 范围............................................................................................................................ 4
2.2 内容............................................................................................................................ 4
3 工程审计的基本原则..................................................................................................... 4
第 2 章 工程审计的程序与方法................................................................................................... 5
1 工程审计程序................................................................................................................ 5
1.1 审计准备.................................................................................................................... 5
1.2 审计实施.................................................................................................................... 5
1.3 审计报告.................................................................................................................... 5
1.4 审计跟踪.................................................................................................................... 5
2 审计方法的选择与应用................................................................................................. 6
2.1 文件审查法................................................................................................................ 6
2.2 现场观察法................................................................................................................ 6
2.3 数据分析法................................................................................................................ 6
2.4 沟通交流法................................................................................................................ 6
2.5 比较分析法................................................................................................................ 6
2.6 专家评审法................................................................................................................ 6
3 审计证据的收集与整理................................................................................................. 6
3.1 审计证据的收集......................................................................................................... 6
3.2 审计证据的整理......................................................................................................... 6
第 3 章 工程项目前期审计........................................................................................................... 7
1 项目立项审计................................................................................................................ 7
1.1 审计目标.................................................................................................................... 7
1.2 审计内容.................................................................................................................... 7
2 项目可行性研究审计..................................................................................................... 7
2.1 审计目标.................................................................................................................... 7
2.2 审计内容.................................................................................................................... 7
3 项目招投标审计............................................................................................................. 7
3.1 审计目标.................................................................................................................... 7
3.2 审计内容.................................................................................................................... 8
第 4 章 工程项目合同审计........................................................................................................... 8
1 合同签订审计................................................................................................................ 8
1.1 审计目的.................................................................................................................... 8
1.2 审计内容.................................................................................................................... 8
2 合同履行审计................................................................................................................ 8
2.1 审计目的.................................................................................................................... 8

2.2 审计内容.................................................................................................................... 8
3 合同变更与解除审计..................................................................................................... 9
3.1 审计目的.................................................................................................................... 9
3.2 审计内容.................................................................................................................... 9
第 5 章 工程项目施工审计........................................................................................................... 9
1 施工组织设计审计......................................................................................................... 9
1.1 审计目标.................................................................................................................... 9
1.2 审计内容.................................................................................................................... 9
2 施工进度与质量审计................................................................................................... 10
2.1 审计目标.................................................................................................................. 10
2.2 审计内容.................................................................................................................. 10
3 施工成本与费用审计................................................................................................... 10
3.1 审计目标.................................................................................................................. 10
3.2 审计内容.................................................................................................................. 10
第 6 章 工程项目材料与设备审计............................................................................................. 10
1 材料采购审计.............................................................................................................. 10
1.1 审计目的.................................................................................................................. 11
1.2 审计内容.................................................................................................................. 11
1.3 审计方法.................................................................................................................. 11
2 材料使用与保管审计................................................................................................... 11
2.1 审计目的.................................................................................................................. 11
2.2 审计内容.................................................................................................................. 11
2.3 审计方法.................................................................................................................. 11
3 设备采购与使用审计................................................................................................... 12
3.1 审计目的.................................................................................................................. 12
3.2 审计内容.................................................................................................................. 12
3.3 审计方法.................................................................................................................. 12
第 7 章 工程项目财务审计......................................................................................................... 12
1 财务管理审计.............................................................................................................. 12
1.1 审计目的.................................................................................................................. 12
1.2 审计内容.................................................................................................................. 12
2 会计核算审计.............................................................................................................. 12
2.1 审计目的.................................................................................................................. 12
2.2 审计内容.................................................................................................................. 13
3 成本与费用审计........................................................................................................... 13
3.1 审计目的.................................................................................................................. 13
3.2 审计内容.................................................................................................................. 13
第 8 章 工程项目验收审计......................................................................................................... 13
1 竣工验收审计.............................................................................................................. 13
1.1 审计目标.................................................................................................................. 13
1.2 审计内容.................................................................................................................. 13
1.3 审计方法.................................................................................................................. 13
2 工程结算审计.............................................................................................................. 13
2.1 审计目标.................................................................................................................. 14

2.2 审计内容.................................................................................................................. 14
2.3 审计方法.................................................................................................................. 14
3 竣工财务决算审计....................................................................................................... 14
3.1 审计目标.................................................................................................................. 14
3.2 审计内容.................................................................................................................. 14
3.3 审计方法.................................................................................................................. 14
第 9 章 工程项目后评价审计..................................................................................................... 14
1 项目效益审计.............................................................................................................. 14
1.1 审计目的.................................................................................................................. 14
1.2 审计内容.................................................................................................................. 14
1.3 审计方法.................................................................................................................. 15
2 项目环境影响审计....................................................................................................... 15
2.1 审计目的.................................................................................................................. 15
2.2 审计内容.................................................................................................................. 15
2.3 审计方法.................................................................................................................. 15
3 项目可持续性审计....................................................................................................... 15
3.1 审计目的.................................................................................................................. 15
3.2 审计内容.................................................................................................................. 15
3.3 审计方法.................................................................................................................. 16
第 10 章 工程审计报告与档案管理........................................................................................... 16
1 审计报告编制............................................................................................................. 16
1.1 报告结构................................................................................................................ 16
1.2 报告内容................................................................................................................ 16
1.3 报告格式................................................................................................................ 16
2 审计报告报送与审批................................................................................................. 16
2.1 报送程序................................................................................................................ 16
2.2 审批流程................................................................................................................ 17
3 审计档案整理与归档................................................................................................. 17
3.1 档案整理................................................................................................................ 17
3.2 档案归档................................................................................................................ 17
第 1 章 工程审计概述
1 工程审计的定义与作用
1.1 定义
工程审计是指依据国家相关法律法规和行业标准，对工程建设项目的投资、
设计、施工、监理及验收等全过程进行独立、客观、公正的检查、评价和监督的活
动。
1.2 作用
（1）保证工程建设项目的合规性、合法性和效益性；

（2）揭示工程建设过程中的管理漏洞，促进项目管理水平的提高；

（3）预防和打击工程建设领域的腐败现象，保障国有资金安全；

（4）为决策提供科学依据，提高投资效益。

1.2 工程审计的范围与内容

1.2.1 范围

工程审计的范围涵盖工程建设项目投资、设计、施工、监理及验收等全过程

具体包括：

（1）项目立项及审批阶段；

（2）工程设计及招投标阶段；

（3）工程施工及监理阶段；

（4）工程验收及交付使用阶段。

1.2.2 内容

（1）合规性审计：检查建设项目是否符合国家相关法律法规和行业标准；

（2）财务审计：对工程建设项目的投资、成本、财务状况等进行审查；

（3）合同审计：审查工程建设项目合同的签订、履行及变更等情况；

（4）工程质量审计：检查工程建设项目质量管理体系运行情况及工程质量

状况；

（5）项目管理审计：评估项目管理水平，揭示管理漏洞，提出改进措施。

1.3 工程审计的基本原则

（1）独立性原则：工程审计应保持独立，不受被审计单位及其他利益相关

方的影响；

（2）客观公正原则：工程审计应客观、公正地对待审计事项，避免主观臆

断；

（3）合法性原则：工程审计应遵循国家法律法规和行业标准，保证审计结

果合法有效；

（4）全面性原则：工程审计应涵盖工程建设项目全过程的各个阶段，保证

审计内容的完整性；

（5）重要性原则：工程审计应关注审计事项的重要性，合理分配审计资源，

提高审计效率。

第 2 章工程审计的程序与方法

2.1 工程审计程序

工程审计程序是指在进行工程审计过程中，遵循一定的顺序和步骤，保证

审计工作有序、高效地进行。工程审计程序主要包括以下几个阶段：

2.1.1 审计准备

（1）确定审计范围和目标：根据工程项目的特点，明确审计的范围和目标，

保证审计内容的全面性和针对性。

（2）制定审计计划：结合审计范围和目标，制定审计计划，包括审计时间、

地点、人员、方法等。

（3）组建审计团队：根据审计计划，选派具有专业知识和经验的审计人员，

组成审计团队。

（4）培训审计人员：对审计人员进行相关业务知识和技能的培训，提高审

计效率。

2.1.2 审计实施

（1）现场调查：对工程项目现场进行实地调查，了解工程进度、质量、投

资等情况。

（2）资料审查：收集和审查与工程项目相关的合同、设计文件、施工方案

等资料。

（3）数据分析：对收集到的数据进行分析，查找可能存在的问题。

（4）沟通交流：与工程项目相关人员进行沟通交流，了解项目实施过程中

的实际情况。

2.1.3 审计报告

（1）撰写审计报告：根据审计发觉，撰写审计报告，反映工程项目的实际

情况。

（2）提出改进建议：针对审计发觉的问题，提出相应的改进措施和建议。

（3）审计报告审批：审计报告经审计团队负责人审批后，提交给相关部门。

2.1.4 审计跟踪

（1）督促整改：对审计报告中提出的问题，督促相关部门进行整改。

（2）整改效果评估：对整改措施进行跟踪，评估整改效果。

（3）持续改进：根据审计发觉和整改效果，不断优化审计程序和方法。

2.2 审计方法的选择与应用

审计方法的选择与应用是保证工程审计质量的关键。根据工程项目的特点，

可选用以下审计方法：

2.2.1 文件审查法

通过审查与工程项目相关的合同、设计文件、施工方案等资料，了解工程项

目的实际情况。

2.2.2 现场观察法

对工程项目现场进行实地观察，了解工程进度、质量、投资等情况。

2.2.3 数据分析法

收集工程项目相关数据，运用统计学、财务分析等方法，对数据进行分析，

查找可能存在的问题。

2.2.4 沟通交流法

与工程项目相关人员进行沟通交流，了解项目实施过程中的实际情况。

2.2.5 比较分析法

对比不同工程项目或同一工程项目的不同阶段，分析其差异，查找问题原

因。

2.2.6 专家评审法

邀请相关领域的专家，对工程项目进行评审，提供专业意见和建议。

2.3 审计证据的收集与整理

审计证据是支持审计结论和提出改进建议的基础。在审计过程中，应重视以

下方面：

2.3.1 审计证据的收集

（1）保证审计证据的全面性：收集与工程项目相关的各类资料，包括但不

限于合同、设计文件、施工方案、财务报表等。

（2）保证审计证据的可靠性：审计证据应来源可靠，真实反映工程项目的

情况。

（3）保证审计证据的合法性：审计证据的收集应遵守相关法律法规，尊重

相关人员的合法权益。

2.3.2 审计证据的整理

（1）分类整理：根据审计证据的性质和内容，进行分类整理。

（2）编制索引：为方便查找，编制审计证据索引，明确证据来源、内容和

用途。

（3）归档保存：将整理好的审计证据归档保存，以备后续查阅。

第 3 章工程项目前期审计

3.1 项目立项审计

3.1.1 审计目标

项目立项审计的目标是保证工程项目在立项阶段符合国家相关政策法规，

项目定位准确，具备可行性和必要性。

3.1.2 审计内容

（1）审查项目立项的合法性和合规性，包括项目是否符合国家产业政策、

区域规划、环保要求等。

（2）评价项目投资估算的合理性和准确性，分析投资估算的编制依据及方

法。

（3）审查项目资金来源的可靠性，分析资金筹措方案是否合理、可行。

3.2 项目可行性研究审计

3.2.1 审计目标

项目可行性研究审计的目标是评估项目可行性研究的质量，保证项目具有

良好的经济效益和社会效益。

3.2.2 审计内容

（1）审查可行性研究报告的完整性、客观性和科学性，分析报告编制是否

符合相关规范。

（2）评价项目市场前景、技术方案、经济效益、社会效益和环境影响的预测

和分析。

（3）关注项目风险识别及应对措施的合理性，保证项目实施过程中可能出

现的风险得到有效控制。

3.3 项目招投标审计

3.3.1 审计目标

项目招投标审计的目标是保证招投标过程的公开、公平、公正，防止围标、

串标等不正当竞争行为，保障项目质量。

3.3.2 审计内容

（1）审查招投标程序的合法性和合规性，包括招标公告发布、投标文件编

制、评标过程等。

（2）关注投标单位的资质和业绩，保证投标单位具备完成工程的能力。

（3）评价中标单位的投标报价是否合理，分析投标报价与预算投资的关系。

（4）审查招投标文件中的合同条款，保证合同内容明确、合理，无遗漏或

不公平条款。

注意：本章节内容仅涉及工程项目前期审计的操作指南，具体审计过程中

需结合实际情况进行调整和补充。

第 4 章工程项目合同审计

4.1 合同签订审计

4.1.1 审计目的

合同签订审计旨在保证合同内容的合法性、合规性，以及合同条款的明确性

和合理性，预防合同纠纷，降低合同风险。

4.1.2 审计内容

（1）合同主体资格审计：审查合同双方的主体资格是否符合法律法规及项

目要求；

（2）合同条款审计：审查合同条款是否完整、明确，是否符合国家相关法

律法规，以及是否存在损害国家利益、公共利益和他人合法权益的情形；

（3）合同价格审计：审查合同价格是否合理，是否与预算相符，是否存在

虚假报价、串标等违法行为；

（4）合同签订程序审计：审查合同签订程序是否符合规定，是否存在越权、

滥用职权等情形。

4.2 合同履行审计

4.2.1 审计目的

合同履行审计旨在保证合同双方按照约定履行合同义务，保证工程项目顺

利进行，提高合同履行效果。

4.2.2 审计内容

（1）合同进度审计：审查合同履行进度是否与计划相符，是否存在延期、

拖欠等问题；

（2）合同质量审计：审查合同履行过程中工程项目的质量是否符合合同约

定及相关标准；

（3）合同款项支付审计：审查合同款项支付是否符合合同约定，是否存在

提前支付、超付等问题；

（4）合同变更审计：审查合同变更的合法性、合规性，以及变更后的合同

履行情况。

4.3 合同变更与解除审计

4.3.1 审计目的

合同变更与解除审计旨在保证合同变更与解除的合法性、合规性，降低合同

变更与解除带来的风险。

4.3.2 审计内容

（1）合同变更审计：审查合同变更的原因、程序、内容及影响，评估变更

对工程项目的影响；

（2）合同解除审计：审查合同解除的原因、程序、补偿及善后处理，保证

解除合同的合法性、合规性；

（3）合同变更与解除资料的完整性审计：审查合同变更与解除相关资料是

否齐全、真实、合法。

本章完。

第 5 章工程项目施工审计

5.1 施工组织设计审计

5.1.1 审计目标

施工组织设计审计的目标是保证施工组织设计合理、科学、经济、安全，符

合项目施工要求及国家标准。

5.1.2 审计内容

（1）审查施工组织设计的完整性、合理性、可行性；

（2）审查施工组织设计是否符合国家及地方的相关政策、法规、标准；

（3）审查施工组织设计中施工方法、工艺、技术及施工设备选型的合理性；

（4）审查施工组织设计对施工现场平面布置、施工进度、施工质量、安全文

明施工等方面的保障措施；

（5）审查施工组织设计中环境保护、节能减排、绿色施工等措施的落实情

况。

5.2 施工进度与质量审计

5.2.1 审计目标

施工进度与质量审计的目标是保证工程项目按照计划高效、优质地完成。

5.2.2 审计内容

（1）审查施工进度计划的合理性、可行性，分析实际进度与计划进度的偏

差，并提出改进措施；

（2）审查施工过程中的质量控制措施，保证施工质量符合设计及国家标准；

（3）审查施工过程中的质量验收记录，评估质量管理的有效性；

（4）对施工过程中的质量问题和质量进行调查分析，提出处理意见和预防

措施；

（5）跟踪审计施工过程中的技术变更，保证变更合理、合规。

5.3 施工成本与费用审计

5.3.1 审计目标

施工成本与费用审计的目标是保证工程项目施工成本控制在预算范围内，

提高投资效益。

5.3.2 审计内容

（1）审查施工成本预算的编制依据、方法、内容的合理性；

（2）分析施工成本实际支出与预算的偏差，查找原因，并提出改进措施；

（3）审查施工过程中的费用报销、资金支付等经济活动，保证合规、合理；

（4）评估施工成本控制措施的有效性，提出优化建议；

（5）审查施工过程中的合同履行情况，防止合同纠纷及经济损失。

注意：本章节内容仅涉及工程项目施工审计的基本框架，具体审计工作还

需根据项目实际情况及审计要求进行调整和补充。

第 6 章工程项目材料与设备审计

6.1 材料采购审计

6.1.1 审计目的

材料采购审计旨在保证工程项目所用材料的质量、数量、价格及交货期符合

合同及规范要求，防范采购过程中的舞弊行为，提高工程项目的经济效益。

6.1.2 审计内容

（1）审查材料采购计划的合理性、及时性；

（2）核查采购合同签订的合规性、完整性；

（3）评估供应商的选择及资质审查流程；

（4）核查材料价格、质量、数量及交货期的准确性；

（5）审查采购过程中的舞弊风险及内部控制有效性。

6.1.3 审计方法

（1）查阅相关文件资料，如采购计划、合同、招投标文件等；

（2）与相关人员访谈，了解采购流程及内部控制情况；

（3）现场查验材料，确认质量及数量；

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工程审计实务操作指南第1章工程审计概述...................................................................................................................31.1工程审计的定义与作用.................................................................................................31.1.1定义..................................................

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