工程审计基础知识学习手册

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工程审计基础知识学习手册
第 1 章 工程审计概述................................................................................................................... 3
1 工程审计的定义与作用................................................................................................. 3
2 工程审计的分类与范围................................................................................................. 3
3 工程审计的基本原则与程序......................................................................................... 4
第 2 章 工程审计的组织与管理................................................................................................... 5
1 工程审计的组织架构..................................................................................................... 5
2 工程审计的职责与权限................................................................................................. 5
3 工程审计的管理与协调................................................................................................. 5
第 3 章 工程审计的准备............................................................................................................... 6
1 审计项目的确定与立项................................................................................................. 6
1.1 项目识别.................................................................................................................... 6
1.2 立项依据.................................................................................................................... 6
1.3 立项审批.................................................................................................................... 6
2 审计计划的制定与实施................................................................................................. 6
2.1 审计目标.................................................................................................................... 6
2.2 审计内容.................................................................................................................... 6
2.3 审计方法.................................................................................................................... 6
2.4 审计时间安排............................................................................................................. 6
2.5 审计风险评估............................................................................................................. 7
3 审计资源的配置与整合................................................................................................. 7
3.1 人力资源.................................................................................................................... 7
3.2 物资资源.................................................................................................................... 7
3.3 信息资源.................................................................................................................... 7
3.4 经费保障.................................................................................................................... 7
3.5 协同配合.................................................................................................................... 7
第 4 章 工程审计的方法与技巧................................................................................................... 7
1 审计方法的分类与应用................................................................................................. 7
1.1 查账法........................................................................................................................ 7
1.2 实地考察法................................................................................................................ 8
1.3 比较分析法................................................................................................................ 8
1.4 系统分析法................................................................................................................ 8
2 审计证据的收集与分析................................................................................................. 8
2.1 审计证据的收集......................................................................................................... 8
2.2 审计证据的分析......................................................................................................... 8
3 审计报告的撰写与提交................................................................................................. 9
3.1 审计报告的撰写......................................................................................................... 9
3.2 审计报告的提交......................................................................................................... 9
第 5 章 工程项目投资审计........................................................................................................... 9
1 投资决策审计................................................................................................................ 9
1.1 审计目标.................................................................................................................... 9

1.2 审计内容.................................................................................................................... 9
2 投资估算审计.............................................................................................................. 10
2.1 审计目标.................................................................................................................. 10
2.2 审计内容.................................................................................................................. 10
3 投资效益审计.............................................................................................................. 10
3.1 审计目标.................................................................................................................. 10
3.2 审计内容.................................................................................................................. 10
第 6 章 工程项目设计审计......................................................................................................... 10
1 设计合同审计.............................................................................................................. 10
1.1 审计目的.................................................................................................................. 10
1.2 审计内容.................................................................................................................. 10
2 设计质量审计.............................................................................................................. 11
2.1 审计目的.................................................................................................................. 11
2.2 审计内容.................................................................................................................. 11
3 设计变更审计.............................................................................................................. 11
3.1 审计目的.................................................................................................................. 11
3.2 审计内容.................................................................................................................. 11
第 7 章 工程项目招投标审计..................................................................................................... 12
1 招标文件审计.............................................................................................................. 12
1.1 审计目的.................................................................................................................. 12
1.2 审计内容.................................................................................................................. 12
1.3 审计方法.................................................................................................................. 12
2 投标文件审计.............................................................................................................. 12
2.1 审计目的.................................................................................................................. 12
2.2 审计内容.................................................................................................................. 12
2.3 审计方法.................................................................................................................. 13
3 开标、评标与定标审计............................................................................................... 13
3.1 审计目的.................................................................................................................. 13
3.2 审计内容.................................................................................................................. 13
3.3 审计方法.................................................................................................................. 13
第 8 章 工程项目施工审计......................................................................................................... 14
1 施工合同审计.............................................................................................................. 14
1.1 合同条款审计........................................................................................................... 14
1.2 合同履行情况审计................................................................................................... 14
1.3 合同风险防范审计................................................................................................... 14
2 施工组织审计.............................................................................................................. 14
2.1 施工组织设计审计................................................................................................... 14
2.2 施工现场管理审计................................................................................................... 14
2.3 施工协调审计........................................................................................................... 14
3 施工质量与安全审计................................................................................................... 14
3.1 施工质量审计........................................................................................................... 14
3.2 施工安全审计........................................................................................................... 15
3.3 质量与安全处理审计............................................................................................... 15
第 9 章 工程项目物资采购审计................................................................................................. 15

1 物资采购合同审计....................................................................................................... 15
1.1 合同签订程序审计................................................................................................... 15
1.2 合同内容审计........................................................................................................... 15
1.3 合同履行情况审计................................................................................................... 15
2 物资价格审计.............................................................................................................. 15
2.1 市场价格调查........................................................................................................... 15
2.2 价格合理性审计....................................................................................................... 15
2.3 价格变动审计........................................................................................................... 15
3 物资质量与供应审计................................................................................................... 16
3.1 质量标准审计........................................................................................................... 16
3.2 质量检验审计........................................................................................................... 16
3.3 供应进度审计........................................................................................................... 16
3.4 供应商评价审计....................................................................................................... 16
第 10 章 工程项目竣工决算审计............................................................................................... 16
1 竣工验收审计............................................................................................................. 16
1.1 竣工验收审计的定义与目的................................................................................. 16
1.2 竣工验收审计的内容与方法................................................................................. 16
1.3 竣工验收审计的程序与要求................................................................................. 16
2 竣工决算编制审计..................................................................................................... 16
2.1 竣工决算编制审计的定义与目的.......................................................................... 17
2.2 竣工决算编制审计的内容与方法.......................................................................... 17
2.3 竣工决算编制审计的程序与要求.......................................................................... 17
3 竣工决算审批审计..................................................................................................... 17
3.1 竣工决算审批审计的定义与目的.......................................................................... 17
3.2 竣工决算审批审计的内容与方法.......................................................................... 17
3.3 竣工决算审批审计的程序与要求.......................................................................... 17
第 1 章 工程审计概述
1 工程审计的定义与作用
工程审计是指在工程建设过程中，依据国家相关法律法规和标准，对工程
项目的投资、设计、招投标、施工、竣工及财务等方面进行独立、客观、公正的检查
评价和监督的活动。其主要作用如下：
1）保障国家利益和公共利益，防止国有资产流失；
2）提高工程项目的投资效益，优化资源配置；
3）促进工程建设各方主体遵守法律法规，规范行为；
4）发觉和纠正工程建设过程中的问题，防范工程风险；
5）为部门决策提供依据，提高工程建设管理水平。
2 工程审计的分类与范围

工程审计可分为以下几类：

1）按照审计对象的不同，可分为投资工程审计、企业投资工程审计和工程

项目审计；

2）按照审计阶段的不同，可分为前期审计、中期审计和后期审计；

3）按照审计内容的不同，可分为投资审计、招投标审计、施工审计、财务审

计等。

工程审计的范围主要包括：

1）工程项目投资决策、设计、招投标、施工、竣工等各个阶段；

2）工程项目投资、质量、进度、安全、环保等方面；

3）工程建设各方主体，包括建设单位、设计单位、施工单位、监理单位等；

4）与工程项目相关的财务活动。

1.3 工程审计的基本原则与程序

工程审计应遵循以下基本原则：

1）独立性原则：审计工作应独立于审计对象，保证审计结果的客观、公正；

2）合法性原则：审计工作应依法进行，保证审计行为的合法性；

3）真实性原则：审计工作应以实际发生的工程活动为依据，保证审计结果

的准确性；

4）全面性原则：审计工作应全面覆盖工程项目的各个方面，保证审计的完

整性；

5）及时性原则：审计工作应及时进行，发觉问题及时纠正，保证工程建设

的顺利进行。

工程审计的基本程序如下：

1）制定审计计划，确定审计目标、范围、内容和时间；

2）组成审计组，明确审计人员职责；

3）开展审计工作，包括查阅资料、现场查看、询问了解、分析评价等；

4）形成审计报告，对审计结果进行归纳、总结和评价；

5）送达审计报告，将审计结果通知被审计单位；

6）督促被审计单位整改，对审计发觉的问题进行跟踪检查；

7）归档保存审计资料，为后续审计工作提供参考。

第 2 章工程审计的组织与管理

2.1 工程审计的组织架构

工程审计作为一项专业性较强的活动，需要依托完善且高效的组织架构予

以实施。工程审计组织架构主要包括以下层级：

（1）决策层：负责制定工程审计的发展战略、政策及目标，对工程审计工

作进行总体部署和指导。

（2）管理层：负责工程审计的日常管理工作，包括审计计划的制定、审计

资源的配置、审计过程的监督等。

（3）执行层：具体实施工程审计项目，对工程项目进行审查、评价和建议。

（4）支持层：为工程审计工作提供技术支持、信息保障和后勤服务。

2.2 工程审计的职责与权限

工程审计的职责与权限主要包括以下几个方面：

（1）审查工程项目是否符合国家法律法规、行业标准及企业内部规定。

（2）评估工程项目的投资效益、经济效益及社会效益。

（3）检查工程项目的合同履行情况，保证工程项目按照合同约定进行。

（4）监督工程项目资金使用情况，防止资金浪费和滥用。

（5）对工程项目中发觉的问题，提出改进意见和建议。

（6）对工程项目的审计结果进行报告和反馈。

2.3 工程审计的管理与协调

工程审计的管理与协调主要包括以下几个方面：

（1）制定工程审计计划：根据工程项目特点，合理安排审计时间、审计范

围和审计人员。

（2）分配审计资源：合理配置审计人员、技术和设备，保证审计工作的高

效进行。

（3）协调审计过程：与工程项目相关部门进行沟通协调，保证审计工作顺

利进行。

（4）质量控制：对审计过程进行监督，保证审计结果的准确性、客观性和

公正性。

（5）信息管理：收集、整理、归档审计资料，保证审计信息的完整性和可

追溯性。

（6）审计反馈：将审计结果及时反馈给相关部门和单位，推动问题的整改

和落实。

（7）持续改进：根据审计过程中发觉的问题，不断完善工程审计制度和方

法，提高审计工作质量。

第 3 章工程审计的准备

3.1 审计项目的确定与立项

3.1.1 项目识别

工程审计项目的确定首先依赖于项目识别的过程。此阶段需收集和分析相关

信息，包括工程项目的基本情况、投资规模、建设周期、资金来源、工程特点等，

以评估工程项目是否存在潜在的审计需求。

3.1.2 立项依据

依据国家相关法律法规、行业标准以及企业内部管理规定，明确工程审计立

项的必要性和合法性。在此基础上，制定工程审计立项报告，详细阐述审计目的

范围、预期效果等。

3.1.3 立项审批

将工程审计立项报告提交给相关部门进行审批。审批通过后，正式立项并成

立工程审计小组，负责具体的审计工作。

3.2 审计计划的制定与实施

3.2.1 审计目标

明确工程审计的目标，包括合规性、经济性、效率性和效果性等方面。根据

审计目标，制定具体的审计计划和审计程序。

3.2.2 审计内容

确定审计内容，包括但不限于：工程项目招投标管理、合同管理、工程设计

施工管理、质量控制、投资控制、安全生产等方面。

3.2.3 审计方法

选择适当的审计方法，如查阅资料、现场查看、访谈、分析比较等。结合工程

项目的实际情况，保证审计方法的适用性和有效性。

3.2.4 审计时间安排

根据工程项目的进度和审计内容，制定详细的审计时间表，明确各阶段的

工作任务和时间节点。

3.2.5 审计风险评估

分析工程项目可能存在的风险，对审计过程中可能遇到的问题和困难进行

预测，制定相应的应对措施。

3.3 审计资源的配置与整合

3.3.1 人力资源

根据审计计划和审计内容，选派具有相关专业背景和审计经验的审计人员，

保证审计团队具备较强的专业能力和协调能力。

3.3.2 物资资源

为审计工作提供必要的物资支持，包括办公设备、交通工具、审计工具等，

保证审计工作顺利进行。

3.3.3 信息资源

充分利用现有信息资源，如工程项目资料、法律法规、行业标准等，为审计

工作提供数据支持和参考依据。

3.3.4 经费保障

合理预算审计工作所需的经费，保证审计过程中各项开支得到有效保障，

不影响审计工作的正常进行。

3.3.5 协同配合

加强与相关部门的沟通与协作，整合内外部资源，形成审计合力，提高审

计效果。

第 4 章工程审计的方法与技巧

4.1 审计方法的分类与应用

工程审计是一项系统性的工作，需要运用多种方法对工程项目进行全面、深

入的分析与评价。根据审计目标和内容的不同，审计方法可分为以下几类：

4.1.1 查账法

查账法是指通过对工程项目的会计资料、财务报表等进行审查，以核实工程

项目资金的收支、使用和管理情况。此方法主要应用于财务审计，关注点包括工

程款项的支付、成本核算、税费缴纳等。

4.1.2 实地考察法

实地考察法是指审计人员深入工程项目现场，对项目进度、质量、安全等方

面进行实地观察、测量和调查。此方法有助于了解工程项目的实际情况，发觉潜

在问题和风险。

4.1.3 比较分析法

比较分析法是指通过对同类工程项目的数据、指标进行对比，分析工程项目

之间的差异和优劣势。此方法有助于找出工程项目存在的问题和不足，为改进提

供依据。

4.1.4 系统分析法

系统分析法是指从整体和系统的角度，对工程项目的目标、组织、管理、技

术等方面进行综合分析。此方法有助于揭示工程项目内部各要素之间的联系和作

用，为优化项目管理提供支持。

4.2 审计证据的收集与分析

审计证据是工程审计的核心，收集和分析审计证据是保证审计质量的关键

环节。

4.2.1 审计证据的收集

审计证据的收集主要包括以下途径：

（1）查阅相关文件资料，如工程设计文件、施工图纸、合同、协议等；

（2）访谈相关人员，如工程项目负责人、技术人员、财务人员等；

（3）实地考察，观察工程项目的现场情况，了解工程质量、进度等；

（4）函证，向第三方单位或个人发函，核实相关情况；

（5）其他合法途径。

4.2.2 审计证据的分析

审计证据的分析主要包括以下方面：

（1）真实性：审查审计证据的真实性，保证其来源可靠、内容完整、无篡

改；

（2）合法性：判断审计证据是否符合相关法律法规要求；

（3）相关性：分析审计证据与审计目标之间的关联程度；

（4）充分性：评估审计证据是否足以支持审计结论；

（5）合理性：评价审计证据的合理性，排除异常情况。

4.3 审计报告的撰写与提交

审计报告是工程审计的最终成果，撰写和提交审计报告是审计工作的重要

环节。

4.3.1 审计报告的撰写

审计报告应包括以下内容：

（1）报告标题；

（2）审计项目名称、审计范围和审计期间；

（3）审计结论，包括工程项目存在的问题、原因分析及改进建议；

（4）审计依据，列举审计过程中依据的法律法规、标准规范等；

（5）审计发觉，详细描述审计过程中发觉的问题及证据；

（6）其他需要说明的事项。

4.3.2 审计报告的提交

审计报告完成后，应按照以下流程提交：

（1）审计部门内部审批；

（2）征求被审计单位的意见；

（3）根据被审计单位的反馈，进行修改完善；

（4）正式提交审计报告，抄送相关部门。

注意：审计报告的提交应遵循保密原则，保证相关信息不被泄露。同时审计

报告的内容应真实、客观、公正，避免带有主观臆断和偏见。

第 5 章工程项目投资审计

5.1 投资决策审计

5.1.1 审计目标

投资决策审计的目标是评价工程项目投资决策的合理性、合规性和有效性，

保证投资决策过程符合国家相关政策法规及企业内部管理规定。

5.1.2 审计内容

（1）审查投资决策程序的合规性，包括项目建议书、可行性研究报告、投

资评审等；

（2）评估投资决策依据的充分性，如市场分析、技术可行性、经济效益等；

（3）检查投资决策过程中是否存在利益输送、关联交易等不当行为；

（4）评价投资决策结果与实际执行的符合程度。

5.2 投资估算审计

5.2.1 审计目标

投资估算审计的目标是核实工程项目投资估算的准确性、完整性和合理性，

为投资决策提供可靠依据。

5.2.2 审计内容

（1）审查投资估算编制依据的可靠性，如工程设计文件、工程量清单、造

价信息等；

（2）检查投资估算中各项费用的合理性，包括直接费用、间接费用、预备

费等；

（3）评估投资估算的准确性，分析估算结果与实际投资执行情况的差异；

（4）关注投资估算中是否存在重复计算、漏项等问题。

5.3 投资效益审计

5.3.1 审计目标

投资效益审计的目标是评价工程项目投资效益的实现情况，为投资决策的

持续优化提供参考。

5.3.2 审计内容

（1）分析工程项目投资收益情况，包括财务内部收益率、财务净现值等指

标；

（2）评价投资项目的成本控制效果，如工程成本、运营成本等；

（3）检查投资效益分析报告中数据的真实性、准确性和完整性；

（4）关注投资效益评价中可能存在的风险因素，并提出相应的改进建议。

第 6 章工程项目设计审计

6.1 设计合同审计

6.1.1 审计目的

设计合同审计旨在保证设计合同符合法律法规、行业规范和项目需求，以及

合同条款的合理性、明确性和完整性。

6.1.2 审计内容

（1）合同签订程序合法性；

（2）合同条款是否明确、合理，无歧义；

（3）设计范围、设计深度、设计标准等是否符合项目需求；

（4）设计费用及支付方式的合理性；

（5）设计周期及各阶段时间节点的合理性；

（6）设计成果的质量保证措施；

（7）设计变更、终止及赔偿条款的合理性。

6.2 设计质量审计

6.2.1 审计目的

设计质量审计旨在评价设计成果是否符合国家、行业和地方的相关规定，以

及满足项目功能、安全、经济、美观等方面的要求。

6.2.2 审计内容

（1）设计依据的合法性、有效性；

（2）设计文件的完整性、准确性；

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工程审计基础知识学习手册第1章工程审计概述...................................................................................................................31.1工程审计的定义与作用.................................................................................................31.2工程审计的分类与范围..........................................

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