三农合作社财务管理规范手册

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三农合作社财务管理规范手册
第 1 章 总则.................................................................................................................................. 3
1 目的与依据.................................................................................................................... 3
2 适用范围........................................................................................................................ 4
第 2 章 财务管理制度框架........................................................................................................... 4
1 财务管理的组织结构..................................................................................................... 4
1.1 财务管理部门设置..................................................................................................... 4
1.2 财务管理岗位设置..................................................................................................... 4
1.3 财务管理人员的选拔与培训..................................................................................... 4
2 财务管理的职责与权限................................................................................................. 4
2.1 财务主管职责与权限................................................................................................. 4
2.2 会计职责与权限......................................................................................................... 4
2.3 出纳职责与权限......................................................................................................... 5
2.4 审计职责与权限......................................................................................................... 5
3 财务管理的基本原则..................................................................................................... 5
3.1 合法性原则................................................................................................................ 5
3.2 规范性原则................................................................................................................ 5
3.3 客观性原则................................................................................................................ 5
3.4 有效性原则................................................................................................................ 5
3.5 预算约束原则............................................................................................................. 5
3.6 风险控制原则............................................................................................................. 6
第 3 章 预算管理........................................................................................................................... 6
1 预算编制........................................................................................................................ 6
1.1 编制原则.................................................................................................................... 6
1.2 编制程序.................................................................................................................... 6
2 预算执行与控制............................................................................................................. 6
2.1 预算执行.................................................................................................................... 6
2.2 预算控制.................................................................................................................... 6
3 预算调整与评价............................................................................................................. 7
3.1 预算调整.................................................................................................................... 7
3.2 预算评价.................................................................................................................... 7
第 4 章 收入管理........................................................................................................................... 7
1 收入分类与确认............................................................................................................. 7
1.1 收入类型.................................................................................................................... 7
1.2 收入确认原则............................................................................................................. 7
2 收入核算与监督............................................................................................................. 8
2.1 收入核算.................................................................................................................... 8
2.2 收入监督.................................................................................................................... 8
3 收入分配政策................................................................................................................ 8
第 5 章　支出管理......................................................................................................................... 8
1　支出审批与报销........................................................................................................... 8

1.1 审批流程.................................................................................................................... 8
1.2 报销流程.................................................................................................................... 9
2　支出核算与控制........................................................................................................... 9
2.1 核算原则.................................................................................................................... 9
2.2 控制措施.................................................................................................................... 9
3　支出分析...................................................................................................................... 9
3.1 分析内容.................................................................................................................... 9
3.2 分析方法.................................................................................................................. 10
第 6 章　资产管理....................................................................................................................... 10
1　货币资金管理............................................................................................................. 10
1.1　现金管理................................................................................................................ 10
1.2　银行存款管理......................................................................................................... 10
1.3　应收账款管理......................................................................................................... 10
2　固定资产管理............................................................................................................. 10
2.1　固定资产购置......................................................................................................... 10
2.2　固定资产使用......................................................................................................... 10
2.3　固定资产处置......................................................................................................... 11
3　存货管理.................................................................................................................... 11
3.1　存货采购................................................................................................................ 11
3.2　存货存储................................................................................................................ 11
3.3　存货销售................................................................................................................ 11
第 7 章 负债与所有者权益管理................................................................................................. 11
1 负债管理...................................................................................................................... 11
1.1 负债的分类与确认................................................................................................... 11
1.2 负债的计量.............................................................................................................. 11
1.3 负债的偿还.............................................................................................................. 12
1.4 负债的内部控制....................................................................................................... 12
2 所有者权益管理........................................................................................................... 12
2.1 所有者权益的确认................................................................................................... 12
2.2 所有者权益的变动................................................................................................... 12
2.3 所有者权益的披露................................................................................................... 12
3 财务风险防范.............................................................................................................. 12
3.1 财务风险识别........................................................................................................... 12
3.2 财务风险评估........................................................................................................... 12
3.3 财务风险防范措施................................................................................................... 12
3.4 财务风险应对........................................................................................................... 13
第 8 章 成本费用管理................................................................................................................. 13
1 成本费用核算.............................................................................................................. 13
1.1 核算原则.................................................................................................................. 13
1.2 核算内容.................................................................................................................. 13
1.3 核算方法.................................................................................................................. 13
2 成本费用控制.............................................................................................................. 13
2.1 成本费用预算........................................................................................................... 13
2.2 成本费用控制措施................................................................................................... 14

2.3 成本费用核算与分析............................................................................................... 14
3 成本费用分析.............................................................................................................. 14
3.1 成本结构分析........................................................................................................... 14
3.2 成本变动分析........................................................................................................... 14
3.3 成本效益分析........................................................................................................... 14
3.4 成本预警机制........................................................................................................... 14
第 9 章　财务报表与分析........................................................................................................... 14
1　财务报表编制............................................................................................................. 14
1.1　资产负债表............................................................................................................. 14
1.2　利润表.................................................................................................................... 14
1.3　现金流量表............................................................................................................. 15
1.4　所有者权益变动表................................................................................................. 15
2　财务报表分析............................................................................................................. 15
2.1　财务报表分析方法................................................................................................. 15
2.2　偿债能力分析......................................................................................................... 15
2.3　盈利能力分析......................................................................................................... 15
2.4　营运能力分析......................................................................................................... 15
2.5　现金流量分析......................................................................................................... 15
3　财务信息披露............................................................................................................. 16
3.1　财务信息披露的内容............................................................................................. 16
3.2　财务信息披露的方式............................................................................................. 16
3.3　财务信息披露的要求............................................................................................. 16
第 10 章 财务监督与审计........................................................................................................... 16
1 内部财务监督............................................................................................................. 16
1.1 内部财务监督概述................................................................................................. 16
1.2 内部财务监督组织架构......................................................................................... 16
1.3 内部财务监督内容................................................................................................. 16
1.4 内部财务监督措施................................................................................................. 17
2 外部审计.................................................................................................................... 17
2.1 外部审计概述......................................................................................................... 17
2.2 外部审计机构的选择............................................................................................. 17
2.3 外部审计内容......................................................................................................... 17
2.4 外部审计报告......................................................................................................... 17
3 财务违规处理与整改................................................................................................. 17
3.1 财务违规处理......................................................................................................... 17
3.2 整改措施................................................................................................................ 18
第 1 章 总则
1 目的与依据
为加强三农合作社财务管理工作，规范财务行为，提高财务管理水平，保

障合作社的健康、稳定发展，依据《中华人民共和国农民专业合作社法》、《中华

人民共和国会计法》以及相关法律法规，特制定本规范手册。

1.2 适用范围

本规范手册适用于我国境内依法成立的三农合作社，包括但不限于农业生

产、农产品加工、农产品流通、农村旅游等各类合作社。各合作社在财务管理过程

中应遵循本规范手册的规定，保证财务活动的合法性、合规性。

第 2 章财务管理制度框架

2.1 财务管理的组织结构

2.1.1 财务管理部门设置

三农合作社设立独立的财务管理部门，负责合作社的财务管理工作。财务管

理部门应具备合理的组织架构，保证财务管理的专业性、独立性和有效性。

2.1.2 财务管理岗位设置

财务管理部门设置以下岗位：财务主管、会计、出纳、审计等。各岗位之间实

行分工协作，相互制约，保证财务管理的规范运行。

2.1.3 财务管理人员的选拔与培训

合作社应选拔具备相关专业背景和资质的人员担任财务管理岗位，定期对

财务管理人员进行业务培训，提高其业务素质和职业素养。

2.2 财务管理的职责与权限

2.2.1 财务主管职责与权限

财务主管负责财务管理部门的日常工作，其主要职责如下：

（1）组织制定和实施财务管理制度；

（2）组织编制和执行财务预算；

（3）监督和管理财务风险；

（4）负责财务报告的编制和审核；

（5）对财务管理部门的人员进行培训和考核。

2.2.2 会计职责与权限

会计负责合作社的会计工作，其主要职责如下：

（1）执行国家有关会计法规和合作社内部财务管理制度；

（2）进行会计核算，保证会计信息真实、完整；

（3）编制财务报表，分析财务状况；

（4）参与编制财务预算，监督预算执行；

（5）配合审计工作，提供相关财务资料。

2.2.3 出纳职责与权限

出纳负责合作社的资金收付工作，其主要职责如下：

（1）严格执行货币资金管理制度，保证资金安全；

（2）办理合作社的各项收付款项，及时登记现金、银行存款日记账；

（3）定期与银行、其他单位进行账务核对；

（4）配合会计工作，提供相关财务资料。

2.2.4 审计职责与权限

审计负责对合作社的财务活动进行内部审计，其主要职责如下：

（1）对合作社的财务管理制度执行情况进行检查；

（2）对财务报告的真实性、合规性进行审计；

（3）对财务风险进行评估；

（4）提出改进财务管理工作的建议；

（5）配合外部审计工作，提供相关审计资料。

2.3 财务管理的基本原则

2.3.1 合法性原则

财务管理活动必须遵守国家有关法律法规和政策，保证合作社的财务行为

合法合规。

2.3.2 规范性原则

财务管理活动应严格按照合作社内部财务管理制度进行，保证财务管理的

规范运行。

2.3.3 客观性原则

财务管理活动应以实际发生的经济业务为依据，保证会计信息真实、完整、

准确。

2.3.4 有效性原则

财务管理活动应注重效率和效果，合理配置资源，提高合作社的经济效益。

2.3.5 预算约束原则

财务管理活动应遵循预算约束，严格执行预算制度，保证合作社的资金合

理使用。

2.3.6 风险控制原则

财务管理活动应关注合作社财务风险，建立健全风险管理体系，防范和控

制风险。

第 3 章预算管理

3.1 预算编制

3.1.1 编制原则

预算编制应遵循以下原则：

（1）合法性原则：预算内容应符合国家法律法规及三农合作社章程的规定。

（2）完整性原则：预算应全面反映三农合作社的经济活动，保证预算内容

的完整性。

（3）真实性原则：预算数据应真实可靠，严禁弄虚作假。

（4）科学性原则：预算编制应结合实际情况，科学预测，合理规划。

3.1.2 编制程序

（1）收集资料：收集与预算编制相关的政策法规、历史数据、市场信息等。

（2）预测分析：分析国内外经济形势、行业发展趋势、合作社经营情况等，

为预算编制提供依据。

（3）制定预算方案：根据预测分析结果，制定预算初稿，明确预算收支项

目、金额和用途。

（4）征求意见：将预算初稿征求各部门和成员的意见，进行修改完善。

（5）审批发布：将最终预算方案提交理事会审批，批准后予以发布。

3.2 预算执行与控制

3.2.1 预算执行

（1）明确责任：将预算指标分解到各部门和成员，明确预算执行的责任主

体。

（2）制定措施：根据预算指标，制定具体的执行措施，保证预算目标的实

现。

（3）跟踪管理：加强对预算执行的跟踪管理，及时掌握预算执行情况。

3.2.2 预算控制

（1）建立预算控制系统：设立预算控制机构，明确预算控制职责和权限。

（2）分析预算执行差异：定期分析预算执行情况，查找预算执行中的问题，

提出改进措施。

（3）考核评价：对预算执行情况进行考核评价，保证预算目标的实现。

3.3 预算调整与评价

3.3.1 预算调整

（1）预算调整条件：当国家政策、市场环境、合作社经营状况等发生重大

变化时，可申请预算调整。

（2）预算调整程序：按照预算编制程序，重新进行预算编制，提交理事会

审批。

3.3.2 预算评价

（1）评价内容：对预算编制、执行、控制等环节进行全面评价。

（2）评价方法：采用定量与定性相结合的评价方法，对预算管理效果进行

评价。

（3）评价结果运用：将预算评价结果作为改进预算管理、优化资源配置的

依据。

第 4 章收入管理

4.1 收入分类与确认

4.1.1 收入类型

三农合作社的收入主要分为经营性收入、投资收益、补助收入和其他收入四

大类。其中，经营性收入包括产品销售收入、服务收入等；投资收益包括投资分

红、利息收入等；补助收入包括政策性补贴、项目资金等；其他收入包括捐赠收

入、租金收入等。

4.1.2 收入确认原则

三农合作社在确认收入时，应遵循以下原则：

（1）收入实现原则：当合作社提供商品或服务，且收入金额可以可靠计量

时，确认收入；

（2）权责发生制原则：当合作社承担相应义务，且有权获得相应经济利益

时，确认收入；

（3）实际成本原则：收入确认时，应扣除相关成本、税费等，保证收入净

额的准确性。

4.2 收入核算与监督

4.2.1 收入核算

三农合作社的收入核算应遵循以下要求：

（1）明确收入核算对象，保证收入核算的完整性；

（2）合理设置会计科目，对各类收入进行明细核算；

（3）按照权责发生制原则，及时确认、计量收入；

（4）加强收入核算的内部控制，保证收入数据的真实、准确。

4.2.2 收入监督

三农合作社应加强对收入业务的监督，保证收入合规、合法：

（1）建立健全收入审批制度，对收入来源、金额、用途等进行审查；

（2）加强对收入核算的审计，定期开展收入核算的内部审计；

（3）及时分析收入异常情况，防范收入风险；

（4）加强与社会等相关部门的沟通与合作，保证收入信息的透明度。

4.3 收入分配政策

三农合作社在收入分配方面，应遵循以下原则：

（1）公平原则：保证收入分配公平、合理，兼顾合作社成员的利益；

（2）激励原则：合理设置收入分配比例，激发合作社成员的工作积极性；

（3）可持续发展原则：在保障合作社正常运营和发展的基础上，合理安排

收入分配；

（4）合规原则：遵循国家法律法规和合作社章程，保证收入分配的合规性。

三农合作社应建立健全收入分配制度，明确收入分配的程序、方式和标准，

保证收入分配的透明度。同时合作社还应加强对收入分配的监督，防范分配不公

侵占合作社利益等行为。

第 5 章　支出管理

5.1　支出审批与报销

5.1.1 审批流程

（1）明确支出项目及标准：对三农合作社的各类支出项目进行详细分类，

并制定相应的支出标准。

（2）提交申请：各部门在发生支出前，需填写支出申请表，列明支出事由、

金额、预算科目等。

（3）审批权限：根据支出金额和性质，确定审批权限，实行分级审批。

（4）审批通过：审批人应在规定时间内对支出申请进行审批，审批通过后，

申请人方可进行支出。

5.1.2 报销流程

（1）报销凭证：报销人需提供真实、合法、完整的报销凭证，包括发票、合

同、支付凭证等。

（2）报销审核：财务部门对报销凭证进行审核，确认支出是否符合预算和

审批要求。

（3）报销支付：审核通过后，财务部门按照规定程序进行支付。

（4）报销登记：财务部门对已报销的支出进行登记，以便进行支出核算和

分析。

5.2　支出核算与控制

5.2.1 核算原则

（1）权责发生制：支出应根据实际发生的时间进行确认，保证财务报表真

实反映合作社的经济活动。

（2）一致性原则：支出核算方法应前后一致，不得随意变更。

5.2.2 控制措施

（1）预算管理：建立支出预算管理制度，对各类支出进行预算控制和调整。

（2）内控制度：完善内部控制制度，防范和控制支出风险。

（3）审计监督：定期对支出进行审计，保证支出的合规性和效益。

5.3　支出分析

5.3.1 分析内容

（1）支出结构分析：对各类支出进行分类汇总，分析支出结构及变化趋势。

（2）支出效益分析：对支出项目的效益进行评估，为预算编制和决策提供

依据。

（3）支出风险分析：识别和评估支出过程中可能存在的风险，制定相应的

风险防范措施。

5.3.2 分析方法

（1）比较分析法：通过对比不同时间、不同项目、不同部门的支出数据，

分析支出变化原因。

（2）比率分析法：运用财务比率指标，分析支出的合理性和效益。

（3）因素分析法：分析影响支出的各种因素，为支出控制和决策提供参考。

第 6 章　资产管理

6.1　货币资金管理

6.1.1　现金管理

（1）严格执行现金管理规定，遵守国家有关现金使用的法律法规。

（2）设置专门的现金管理人员，实行现金日清月结制度。

（3）合理控制现金库存，保证日常经营所需现金的充足。

（4）加强对现金收支的审核，保证现金收支的真实、合法、合规。

6.1.2　银行存款管理

（1）选择合适的开户银行，并建立健全银行存款账户管理档案。

（2）严格执行银行存款管理规定，保证银行存款的安全、完整。

（3）定期核对银行存款余额，及时清理未达账项。

（4）加强对银行存款支票的管理，防止空白支票遗失、被盗用。

6.1.3　应收账款管理

（1）建立健全应收账款管理制度，明确应收账款的管理责任。

（2）合理制定信用政策，控制应收账款规模。

（3）定期对应收账款进行清理、核对，保证账务准确、完整。

（4）加强逾期应收账款催收工作，降低坏账损失。

6.2　固定资产管理

6.2.1　固定资产购置

（1）根据合作社业务发展需要，合理配置固定资产。

（2）严格执行固定资产购置审批程序，保证资产购置的合理性。

（3）加强对固定资产购置的招投标管理，保证资产质量。

6.2.2　固定资产使用

（1）建立健全固定资产使用制度，明确使用责任。

（2）定期对固定资产进行维护、保养，保证资产的安全、完好。

（3）合理分配固定资产，提高资产使用效率。

6.2.3　固定资产处置

（1）严格执行固定资产处置审批程序，保证资产处置的合规性。

（2）合理评估固定资产价值，防止资产流失。

（3）规范固定资产报废、出售、捐赠等处置行为，保证合作社利益。

6.3　存货管理

6.3.1　存货采购

（1）根据合作社业务需求，合理制定存货采购计划。

（2）加强对存货供应商的管理，保证采购物资的质量、价格、交货期。

（3）严格执行存货采购审批程序，控制采购成本。

6.3.2　存货存储

（1）建立健全存货存储管理制度，保证存货安全、完整。

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三农合作社财务管理规范手册第1章总则..................................................................................................................................31.1目的与依据....................................................................................................................31.2适用范围......................

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