三农合作社财务制度与监管办法汇编

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三农合作社财务制度与监管办法汇编
第 1 章 三农合作社财务管理概述............................................................................................... 4
1 财务管理的重要性......................................................................................................... 4
2 财务管理的目标与原则................................................................................................. 4
3 财务管理的主要内容..................................................................................................... 4
第 2 章 财务组织与岗位职责....................................................................................................... 5
1 财务组织的设置............................................................................................................. 5
2 财务部门职责................................................................................................................ 5
3 岗位职责与权限............................................................................................................. 6
第 3 章 预算管理........................................................................................................................... 6
1 预算编制........................................................................................................................ 6
1.1 编制原则.................................................................................................................... 6
1.2 编制程序.................................................................................................................... 7
1.3 预算内容.................................................................................................................... 7
2 预算执行与调整............................................................................................................. 7
2.1 预算执行.................................................................................................................... 7
2.2 预算调整.................................................................................................................... 7
3 预算监督与考核............................................................................................................. 7
3.1 预算监督.................................................................................................................... 7
3.2 预算考核.................................................................................................................... 8
第 4 章 收入管理........................................................................................................................... 8
1 收入来源及分类............................................................................................................. 8
1.1 三农合作社的收入来源主要包括农业生产收入、农村旅游收入、农产品加工收入、
农村电商收入以及其他合法收入。..................................................................................... 8
1.2 收入分类如下：......................................................................................................... 8
2 收入核算与管理............................................................................................................. 8
2.1 收入核算原则............................................................................................................. 8
2.2 收入核算方法............................................................................................................. 8
2.3 收入管理.................................................................................................................... 9
3 收入风险防范................................................................................................................ 9
3.1 建立风险预警机制，对可能影响收入的因素进行监测和预警。...........................9
3.2 建立健全内部控制制度，防范内部舞弊和错误。..................................................9
3.3 加强合同管理，保证合同条款的严格执行，降低合同纠纷风险。.......................9
3.4 加强补贴收入管理，保证补贴资金的合规使用。..................................................9
3.5 建立风险应对措施，对可能出现的风险进行及时应对和处理。...........................9
第 5 章 支出管理........................................................................................................................... 9
1 支出分类与审批............................................................................................................. 9
1.1 支出分类.................................................................................................................... 9
1.2 支出审批.................................................................................................................... 9
2 支出核算与管理........................................................................................................... 10
2.1 支出核算.................................................................................................................. 10

2.2 支出管理.................................................................................................................. 10
3 支出风险防范.............................................................................................................. 10
3.1 建立健全内部控制制度，加强对支出的审批、核算、支付等环节的监督；.. ...10
3.2 定期对支出情况进行检查，防止虚列支出、挪用资金等行为；.........................10
3.3 对大额支出实行集体决策，防范个别人员滥用职权；........................................10
3.4 建立支出预警机制，对异常支出情况进行及时调查和处理；.............................10
3.5 加强与金融机构的合作，保证合作社资金安全，降低财务风险。.....................10
第 6 章 资产管理......................................................................................................................... 10
1 资产分类与核算........................................................................................................... 10
1.1 资产分类.................................................................................................................. 10
1.2 资产核算.................................................................................................................. 10
2 固定资产管理.............................................................................................................. 11
2.1 固定资产购置........................................................................................................... 11
2.2 固定资产折旧........................................................................................................... 11
2.3 固定资产处置........................................................................................................... 11
3 流动资产管理.............................................................................................................. 11
3.1 货币资金管理........................................................................................................... 11
3.2 应收账款管理........................................................................................................... 12
3.3 存货管理.................................................................................................................. 12
第 7 章 负债与所有者权益管理................................................................................................. 12
1 负债管理...................................................................................................................... 12
1.1 负债分类.................................................................................................................. 12
1.2 负债管理原则........................................................................................................... 12
1.3 负债管理措施........................................................................................................... 12
2 所有者权益管理........................................................................................................... 12
2.1 所有者权益分类....................................................................................................... 12
2.2 所有者权益管理原则............................................................................................... 13
2.3 所有者权益管理措施............................................................................................... 13
3 负债与所有者权益的监督与风险防范........................................................................ 13
3.1 监督机制.................................................................................................................. 13
3.2 风险防范措施........................................................................................................... 13
3.3 应对策略.................................................................................................................. 13
第 8 章 成本管理......................................................................................................................... 13
1 成本核算...................................................................................................................... 13
1.1 核算原则.................................................................................................................. 13
1.2 核算方法.................................................................................................................. 14
1.3 核算程序.................................................................................................................. 14
2 成本控制与降低........................................................................................................... 14
2.1 成本控制原则........................................................................................................... 14
2.2 成本控制措施........................................................................................................... 14
2.3 成本降低策略........................................................................................................... 15
3 成本分析与考核........................................................................................................... 15
3.1 成本分析方法........................................................................................................... 15
3.2 成本考核指标........................................................................................................... 15

3.3 成本考核实施........................................................................................................... 15
第 9 章 财务报告与分析............................................................................................................. 16
1 财务报告的编制与披露............................................................................................... 16
1.1 本章节主要阐述三农合作社财务报告的编制原则、程序及要求。财务报告应遵循
真实性、完整性、准确性、及时性的原则，保证报告内容客观、公正地反映合作社的财务
状况、经营成果和现金流量。........................................................................................... 16
1.2 财务报告的编制应按照国家统一的会计制度和财务报告准则进行，包括资产负
债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注等。.....................................16
1.3 财务报告的披露应及时向合作社成员、监管机构和社会公众公开，披露内容包
括但不限于财务报告正文、财务报告附注、审计报告等。............................................16
2 财务分析方法.............................................................................................................. 16
2.1 本章节介绍财务分析的基本方法，包括比率分析、趋势分析、结构分析等。..16
2.2 比率分析主要通过财务指标的计算，评估合作社的偿债能力、盈利能力、营运能
力和成长能力等。.............................................................................................................. 16
2.3 趋势分析通过对比不同时期的财务数据，了解合作社的财务状况、经营成果和
现金流量的发展变化趋势。............................................................................................... 16
2.4 结构分析则是研究合作社各项财务指标之间的内在联系，分析财务数据的构成
和影响因素。...................................................................................................................... 16
3 财务预警与监控........................................................................................................... 16
3.1 财务预警是指通过建立预警指标体系，对合作社财务状况进行实时监测，发觉
潜在风险，及时采取防范措施。....................................................................................... 16
3.2 财务监控主要包括对财务报告的真实性、合规性、及时性等方面的审查，以及对
合作社经营活动的财务监管。........................................................................................... 16
3.3 财务预警与监控应建立完善的内部控制制度，强化内部审计，保证合作社财务
安全。.................................................................................................................................. 16
3.4 合作社应定期对财务预警与监控体系进行评估和优化，提高财务风险管理水平。
.............................................................................................................................................. 17
第 10章 财务监督与审计........................................................................................................... 17
1 财务监督体系............................................................................................................. 17
1.1 监督原则................................................................................................................ 17
1.2 监督组织架构......................................................................................................... 17
1.3 监督职责................................................................................................................ 17
2 内部审计.................................................................................................................... 17
2.1 内部审计制度......................................................................................................... 17
2.2 内部审计机构......................................................................................................... 17
2.3 内部审计程序......................................................................................................... 17
2.4 内部审计结果运用................................................................................................. 17
3 外部审计与评价......................................................................................................... 17
3.1 外部审计................................................................................................................ 17
3.2 外部评价................................................................................................................ 17
4 审计结果的运用与整改措施..................................................................................... 18
4.1 审计结果运用......................................................................................................... 18
4.2 整改措施................................................................................................................ 18
4.3 整改跟踪................................................................................................................ 18

第 1 章三农合作社财务管理概述

1.1 财务管理的重要性

三农合作社作为我国农村经济发展的重要载体，其财务管理的规范性和有

效性直接关系到合作社的生存与发展。加强财务管理，对于提高合作社经济效益

保障成员合法权益、促进农村经济发展具有重要意义。财务管理有助于合理配置

资源，提高资金使用效率；财务管理有助于规范合作社运营，防范财务风险；

财务管理有助于增强合作社的内部凝聚力和市场竞争力，为农村经济的可持续

发展奠定坚实基础。

1.2 财务管理的目标与原则

三农合作社财务管理的目标主要包括：保证合作社资产安全、完整；实现合

作社经济效益最大化；维护合作社成员的合法权益；遵循国家法律法规，保证

合作社合规经营。

财务管理的原则如下：

（1）合法性原则：财务活动必须遵守国家法律法规，保证合作社合规经营。

（2）真实性原则：财务报表、财务数据应真实、准确地反映合作社的财务

状况和经营成果。

（3）完整性原则：财务活动应全面、完整地反映合作社的经济业务，不得

遗漏或隐瞒。

（4）及时性原则：财务信息应及时收集、整理、传递和反馈，保证财务管

理的时效性。

（5）效益原则：财务活动应追求经济效益，合理配置资源，提高资金使用

效率。

1.3 财务管理的主要内容

三农合作社财务管理主要包括以下几个方面：

（1）资金管理：负责合作社资金的筹集、使用、调配和监督，保证资金安

全、合理、有效使用。

（2）成本费用管理：对合作社的生产经营成本、费用进行核算、控制和优

化，降低成本，提高效益。

（3）收入、利润分配管理：合理确定合作社的收入来源，规范收入管理；

按照合作社章程和法律法规，公平、合理地进行利润分配。

（4）财务报表与分析：定期编制、报送财务报表，对财务数据进行分析，

为决策提供依据。

（5）内部控制与风险管理：建立健全内部控制制度，防范财务风险，保证

合作社稳健经营。

（6）财务监督与审计：对合作社的财务活动进行监督、检查，发觉问题及

时纠正，保证财务管理的规范性。

第 2 章财务组织与岗位职责

2.1 财务组织的设置

财务组织是三农合作社运营管理的重要组成部分，负责合作社的财务管理

工作。财务组织的设置应遵循以下原则：

（1）合法性原则：财务组织设置应符合国家相关法律法规及合作社章程的

规定。

（2）实用性原则：财务组织设置应结合合作社的业务特点，保证财务管理

的有效性。

（3）分工协作原则：财务组织内部应实行明确的分工，保证各部门、各岗

位之间相互配合，共同完成财务管理工作。

（4）权责明确原则：财务组织内部各部门、各岗位的职责和权限应明确，

保证财务管理的规范运行。

根据以上原则，三农合作社应设立财务部门，负责合作社的财务管理事务。

2.2 财务部门职责

财务部门是三农合作社财务管理的核心部门，其主要职责如下：

（1）贯彻执行国家有关财务管理的法律法规，制定和完善合作社财务管理

制度。

（2）组织编制合作社年度财务预算和决算，监督预算执行情况。

（3）负责合作社资金的筹集、使用和管理，保证资金安全、合规、高效。

（4）组织会计核算，编制财务报表，分析财务状况，为决策提供依据。

（5）对合作社经济活动进行财务监督，防范财务风险。

（6）参与合作社内部审计，配合外部审计工作。

（7）负责财务档案的管理，保证财务信息的真实、完整、准确。

2.3 岗位职责与权限

为保证财务管理的规范运行，财务部门内部应设立以下岗位，并明确各岗

位职责与权限：

（1）财务经理

岗位职责：负责财务部门的全面工作，制定财务战略规划，组织编制财务

预算和决算，领导财务团队完成各项工作。

权限：有权对财务部门内部人员进行调配、考核和奖惩，对合作社财务事项

进行决策。

（2）会计

岗位职责：负责会计核算，编制财务报表，参与预算编制和执行，协助财

务分析。

权限：有权查阅合作社财务资料，对财务事项提出建议。

（3）出纳

岗位职责：负责合作社资金的收付、日记账管理，协助办理银行业务，保管

财务印章。

权限：有权对合作社资金进行收付操作，但不得越权审批或擅自挪用资金。

（4）财务分析师

岗位职责：负责分析财务数据，为决策提供依据，参与预算编制和执行。

权限：有权查阅合作社财务报表和相关信息，对财务状况进行分析。

（5）审计专员

岗位职责：负责对合作社经济活动进行内部审计，配合外部审计工作。

权限：有权查阅合作社财务资料，对审计发觉的问题提出整改建议。

通过明确财务组织与岗位职责，三农合作社可以保证财务管理工作的有序

进行，为合作社的健康发展提供有力保障。

第 3 章预算管理

3.1 预算编制

3.1.1 编制原则

预算编制应遵循合法性、真实性、完整性和科学性原则。保证预算编制符合

国家法律法规，真实反映三农合作社的经济活动，完整涵盖各项业务，科学预

测收支情况。

3.1.2 编制程序

（1）成立预算编制小组，明确责任分工；

（2）收集、整理预算编制所需的基础资料；

（3）分析、预测预算期内经济形势和业务发展情况；

（4）制定预算方案，明确预算收支项目和金额；

（5）征求相关部门和成员意见，进行修改完善；

（6）提交预算草案，经董事会或理事会审批。

3.1.3 预算内容

预算内容主要包括收入预算、支出预算、资产负债预算和现金流量预算。

3.2 预算执行与调整

3.2.1 预算执行

（1）明确预算执行的责任主体和责任人；

（2）制定预算执行计划，分解预算指标；

（3）建立健全预算执行制度，保证预算执行的合规性；

（4）加强预算执行过程中的沟通与协调，及时解决预算执行中存在的问题；

（5）定期对预算执行情况进行跟踪、分析，为预算调整提供依据。

3.2.2 预算调整

（1）预算调整条件：预算执行中出现重大政策变动、经济形势变化、业务

发展需要等因素，导致预算编制基础发生重大变化；

（2）预算调整程序：预算调整方案由相关部门提出，经董事会或理事会审

批；

（3）预算调整要求：预算调整应遵循合法性、真实性、完整性和科学性原

则，保证预算调整的合理性和必要性。

3.3 预算监督与考核

3.3.1 预算监督

（1）建立健全预算监督制度，明确监督责任主体；

（2）加强对预算执行过程的监督，保证预算执行的合规性；

（3）定期对预算执行情况进行检查，发觉问题及时纠正；

（4）充分发挥内部审计作用，对预算执行情况进行审计。

3.3.2 预算考核

（1）设立预算考核指标，明确考核标准和内容；

（2）定期对预算执行情况进行考核，评价预算执行效果；

（3）预算考核结果作为评价三农合作社经营管理水平和相关部门、人员工

作绩效的重要依据；

（4）根据预算考核结果，实施奖惩措施，促进预算目标的实现。

第 4 章收入管理

4.1 收入来源及分类

4.1.1 三农合作社的收入来源主要包括农业生产收入、农村旅游收入、农产

品加工收入、农村电商收入以及其他合法收入。

4.1.2 收入分类如下：

（1）销售收入：指合作社通过销售农产品、农产品加工品等获得的收入。

（2）服务收入：指合作社通过提供农业生产、农村旅游、农村电商等服务

获得的收入。

（3）投资收益：指合作社通过投资其他企业或项目获得的收益。

（4）补贴收入：指合作社从获得的各类补贴收入。

（5）其他收入：指除上述收入之外，合作社合法获得的其他收入。

4.2 收入核算与管理

4.2.1 收入核算原则

（1）权责发生制原则：合作社的收入应在实际发生时确认，无论款项是否

已经收到。

（2）真实性原则：合作社应真实、准确、完整地记录和反映收入情况。

（3）合法性原则：合作社的收入来源必须合法合规。

4.2.2 收入核算方法

合作社应按照国家统一的会计制度，采用适当的收入核算方法，对各类收

入进行核算。

4.2.3 收入管理

（1）建立完善的收入管理制度，明确收入管理的责任和权限。

（2）建立健全收入台账，详细记录收入来源、金额、时间等信息。

（3）加强对收入的监控，保证收入的合法合规。

（4）定期对收入进行审计，保证收入数据的真实性和准确性。

4.3 收入风险防范

4.3.1 建立风险预警机制，对可能影响收入的因素进行监测和预警。

4.3.2 建立健全内部控制制度，防范内部舞弊和错误。

4.3.3 加强合同管理，保证合同条款的严格执行，降低合同纠纷风险。

4.3.4 加强补贴收入管理，保证补贴资金的合规使用。

4.3.5 建立风险应对措施，对可能出现的风险进行及时应对和处理。

第 5 章支出管理

5.1 支出分类与审批

5.1.1 支出分类

支出按照性质和用途，分为以下几类：

（一）生产性支出：包括种子、肥料、农药、农膜、农业机械作业费等直接用

于农业生产的费用；

（二）管理性支出：包括办公费、差旅费、宣传费、咨询费等用于合作社日

常管理的费用；

（三）财务性支出：包括利息支出、汇兑损失、金融机构手续费等与融资活

动有关的费用；

（四）其他支出：不以上述分类的费用，如捐赠支出、赔偿支出等。

5.1.2 支出审批

（一）支出申请：各部门根据实际需要提出支出申请，填写支出申请单，

注明支出类别、金额、用途等内容；

（二）审批流程：支出申请单需经过申请人所在部门负责人、财务负责人、

理事长审批；

（三）紧急支出：对于紧急支出，可适当简化审批流程，但必须经财务负

责人和理事长同意；

（四）支出批准：批准后的支出申请单作为财务支付凭证。

5.2 支出核算与管理

5.2.1 支出核算

（一）财务部门根据支出申请单，进行支出核算，保证支出合规、合理；

（二）支出核算应遵循权责发生制原则，确认为当期费用的支出，应及时

计入当期成本或费用；

（三）支出核算应保证原始凭证、审批手续齐全，不得出现遗漏或重复核算

5.2.2 支出管理

（一）财务部门应建立支出台账，详细记录各项支出情况，包括支出日期、

支出金额、支出用途等；

（二）定期对支出进行分析，提出降低成本、提高效益的建议；

（三）加强支出预算管理，合理控制支出规模，保证合作社财务状况稳定。

5.3 支出风险防范

5.3.1 建立健全内部控制制度，加强对支出的审批、核算、支付等环节的监

督；

5.3.2 定期对支出情况进行检查，防止虚列支出、挪用资金等行为；

5.3.3 对大额支出实行集体决策，防范个别人员滥用职权；

5.3.4 建立支出预警机制，对异常支出情况进行及时调查和处理；

5.3.5 加强与金融机构的合作，保证合作社资金安全，降低财务风险。

第 6 章资产管理

6.1 资产分类与核算

6.1.1 资产分类

三农合作社的资产分为固定资产和流动资产两大类。固定资产包括土地、房

屋、建筑物、机器设备、运输工具等；流动资产包括货币资金、应收账款、存货等。

6.1.2 资产核算

三农合作社应按照《企业会计准则》等相关规定，对资产进行核算。资产核

算应遵循以下原则：

（1）真实性：保证资产核算真实反映合作社的资产状况；

（2）合法性：遵循国家法律法规，保证资产核算合规；

（3）一致性：资产核算方法应保持前后一致，不得随意变更；

（4）谨慎性：对资产进行核算时，应充分预计风险和损失。

6.2 固定资产管理

6.2.1 固定资产购置

合作社购置固定资产时，应严格遵循以下程序：

（1）编制固定资产购置计划；

（2）进行市场调查，选择合适的供应商和设备；

（3）进行资产评估，保证资产价值合理；

（4）按照规定权限审批；

（5）签订购置合同，明确双方权利义务；

（6）验收固定资产，办理固定资产入库手续。

6.2.2 固定资产折旧

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三农合作社财务制度与监管办法汇编第1章三农合作社财务管理概述...............................................................................................41.1财务管理的重要性.........................................................................................................41.2财务管理的目标与原则...............................................

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