初级会计实操作业指导书

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初级会计实操作业指导书
第 1 章 会计基础认知................................................................................................................... 3
1 会计的定义与职能......................................................................................................... 4
2 会计要素与会计等式..................................................................................................... 4
3 会计科目与账户设置..................................................................................................... 4
第 2 章 记账方法与会计分录....................................................................................................... 5
1 复式记账法.................................................................................................................... 5
1.1 基本原理.................................................................................................................... 5
1.2 记账规则.................................................................................................................... 5
2 会计分录的编制............................................................................................................. 5
2.1 编制原则.................................................................................................................... 5
2.2 编制方法.................................................................................................................... 5
3 记账凭证的填制............................................................................................................. 6
3.1 记账凭证的种类......................................................................................................... 6
3.2 填制方法.................................................................................................................... 6
第 3 章 账户体系与会计账簿....................................................................................................... 6
1 账户的分类与结构......................................................................................................... 6
1.1 账户的基本分类......................................................................................................... 6
1.2 账户的结构................................................................................................................ 6
2 会计账簿的种类与登记方法......................................................................................... 7
2.1 会计账簿的种类......................................................................................................... 7
2.2 会计账簿的登记方法................................................................................................. 7
3 账簿的启用与保管......................................................................................................... 7
3.1 账簿的启用................................................................................................................ 7
3.2 账簿的保管................................................................................................................ 7
第 4 章 货币资金与应收账款....................................................................................................... 7
1 现金的管理与核算......................................................................................................... 7
1.1 现金管理原则............................................................................................................. 7
1.2 现金收支核算............................................................................................................. 7
1.3 现金清查.................................................................................................................... 8
2 银行存款的核算............................................................................................................. 8
2.1 银行存款管理原则..................................................................................................... 8
2.2 银行存款核算方法..................................................................................................... 8
2.3 银行存款清查............................................................................................................. 8
3 应收账款与坏账准备..................................................................................................... 8
3.1 应收账款管理............................................................................................................. 8
3.2 坏账准备的计提......................................................................................................... 8
3.3 应收账款回收与坏账处理......................................................................................... 8
第 5 章 存货与固定资产............................................................................................................... 9
1 存货的确认与计量......................................................................................................... 9
1.1 存货的定义与分类..................................................................................................... 9

1.2 存货的确认条件......................................................................................................... 9
1.3 存货的计量方法......................................................................................................... 9
2 固定资产的购置与折旧................................................................................................. 9
2.1 固定资产的定义与分类............................................................................................. 9
2.2 固定资产的购置......................................................................................................... 9
2.3 固定资产的折旧......................................................................................................... 9
3 固定资产清理与报废..................................................................................................... 9
3.1 固定资产的清理....................................................................................................... 10
3.2 固定资产的报废....................................................................................................... 10
3.3 固定资产清理与报废的会计处理........................................................................... 10
第 6 章 负债与所有者权益......................................................................................................... 10
1 流动负债的核算........................................................................................................... 10
1.1 流动负债概述........................................................................................................... 10
1.2 应付账款核算........................................................................................................... 10
1.3 短期借款核算........................................................................................................... 10
1.4 应付工资核算........................................................................................................... 10
1.5 应交税费核算........................................................................................................... 10
2 长期负债的核算........................................................................................................... 11
2.1 长期负债概述........................................................................................................... 11
2.2 长期借款核算........................................................................................................... 11
2.3 应付债券核算........................................................................................................... 11
2.4 长期应付款核算....................................................................................................... 11
3 所有者权益的核算....................................................................................................... 11
3.1 所有者权益概述....................................................................................................... 11
3.2 实收资本核算........................................................................................................... 11
3.3 资本公积核算........................................................................................................... 11
3.4 盈余公积核算........................................................................................................... 11
3.5 未分配利润核算....................................................................................................... 11
第 7 章 费用与成本..................................................................................................................... 12
1 费用的分类与核算....................................................................................................... 12
1.1 费用的定义与特征................................................................................................... 12
1.2 费用的分类.............................................................................................................. 12
1.3 费用的核算.............................................................................................................. 12
2 产品成本的归集与分配............................................................................................... 12
2.1 产品成本的定义与构成........................................................................................... 12
2.2 产品成本的归集....................................................................................................... 12
2.3 产品成本的分配....................................................................................................... 13
3 期间费用的核算........................................................................................................... 13
3.1 期间费用的定义与分类........................................................................................... 13
3.2 期间费用的核算方法............................................................................................... 13
3.3 期间费用的分析....................................................................................................... 13
第 8 章 收入与利润..................................................................................................................... 13
1 销售收入的确认与核算............................................................................................... 13
1.1 销售收入的定义与特征........................................................................................... 13

1.2 销售收入的确认条件............................................................................................... 13
1.3 销售收入的核算方法............................................................................................... 13
1.4 销售收入的会计处理............................................................................................... 14
2 利润的形成与分配....................................................................................................... 14
2.1 利润的定义与构成................................................................................................... 14
2.2 利润的形成过程....................................................................................................... 14
2.3 利润的分配.............................................................................................................. 14
3 利润表的编制.............................................................................................................. 14
3.1 利润表的概念与作用............................................................................................... 14
3.2 利润表的格式与内容............................................................................................... 14
3.3 利润表的编制方法................................................................................................... 14
3.4 利润表的编制步骤................................................................................................... 14
第 9 章 会计报表与分析............................................................................................................. 15
1 资产负债表的编制....................................................................................................... 15
1.1 资产负债表的概念................................................................................................... 15
1.2 资产负债表的格式................................................................................................... 15
1.3 资产负债表的编制方法........................................................................................... 15
1.4 资产负债表的编制步骤........................................................................................... 15
2 现金流量表的编制....................................................................................................... 15
2.1 现金流量表的概念................................................................................................... 15
2.2 现金流量表的格式................................................................................................... 15
2.3 现金流量表的编制方法........................................................................................... 15
2.4 现金流量表的编制步骤........................................................................................... 16
3 会计报表分析.............................................................................................................. 16
3.1 财务比率分析........................................................................................................... 16
3.2 趋势分析.................................................................................................................. 16
3.3 同行业比较分析....................................................................................................... 16
3.4 因素分析.................................................................................................................. 16
第 10 章 会计电算化与实务操作............................................................................................... 16
1 会计软件的选用与操作............................................................................................. 16
1.1 会计软件的选用原则............................................................................................. 16
1.2 会计软件的操作流程............................................................................................. 16
1.3 会计软件的常见功能模块..................................................................................... 17
2 会计电算化账务处理流程......................................................................................... 17
2.1 系统初始化............................................................................................................. 17
2.2 日常业务处理......................................................................................................... 17
2.3 期末业务处理......................................................................................................... 17
3 会计电算化实务操作案例解析................................................................................. 17
3.1 案例背景................................................................................................................ 17
3.2 案例操作步骤......................................................................................................... 17
3.3 案例分析................................................................................................................ 17

第 1 章会计基础认知

1.1 会计的定义与职能

会计作为一种经济管理活动，具有对经济业务进行记录、分类、汇总和报告

的功能。其定义可以理解为：会计是以货币为主要计量单位，对企业、行政事业

单位的经济活动进行连续、系统、全面、综合的反映和控制的一种经济管理活动。

会计的职能主要包括：

（1）反映职能：对经济业务进行记录、分类、汇总和报告，为决策提供真

实、准确、完整的会计信息。

（2）监督职能：对经济活动进行监督，保证经济活动的合规性和有效性。

（3）控制职能：通过预算、成本计算等手段，对经济活动进行事前、事中

和事后的控制，提高经济效益。

1.2 会计要素与会计等式

会计要素是会计核算的基本内容，主要包括资产、负债、所有者权益、收入、

费用和利润。

会计等式是会计要素之间相互关系的数学表达式，反映企业在一定时点的

财务状况。基本的会计等式为：

资产 = 负债所有者权益

还有以下扩展的会计等式：

（1）收入费用 = 利润

（2）资产收入负债 = 所有者权益利润

1.3 会计科目与账户设置

会计科目是对会计要素进行分类的项目，是会计核算的基本单元。会计科目

按照其性质和用途，分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类、费用类和收入

类等。

账户是根据会计科目设置的，用于记录经济业务的增减变动及其结果的载

体。账户设置应遵循以下原则：

（1）合法性原则：账户设置应符合国家法律法规和会计准则的要求。

（2）相关性原则：账户设置应与企业的经济业务性质、规模和特点相适应。

（3）实用性原则：账户设置应便于会计信息的记录、汇总、分析和利用。

在账户设置时，应对每个会计科目进行详细规定，包括科目编码、科目名称

科目性质、计量单位等。通过合理的账户设置，有助于保证会计信息的真实性、

准确性和完整性。

第 2 章记账方法与会计分录

2.1 复式记账法

复式记账法是会计核算中的一种科学记账方法，其核心在于每一笔经济业

务都要在两个或两个以上的账户中相互联系地进行借贷记账，保证资产等式始

终保持平衡。本节主要介绍复式记账法的基本原理及运用。

2.1.1 基本原理

复式记账法基于资产等式：资产 = 负债所有者权益。在每一笔经济业务

中，表现为资产的增加或减少，另表现为负债或所有者权益的增加或减少。

2.1.2 记账规则

根据复式记账法，记账时需遵循以下规则：

（1）每笔经济业务都要以相等的金额同时在借方和贷方记账。

（2）借方表示资产的增加，负债和所有者权益的减少；贷方表示资产的

减少，负债和所有者权益的增加。

（3）记账时，借方和贷方必须指明对应的会计科目。

2.2 会计分录的编制

会计分录是复式记账法的具体运用，用以记录经济业务的发生。本节主要介

绍会计分录的编制方法和步骤。

2.2.1 编制原则

会计分录的编制应遵循以下原则：

（1）真实性：反映经济业务的真实面貌。

（2）完整性：保证每笔经济业务在借方和贷方完整记录。

（3）顺序性：按照经济业务发生的顺序进行编制。

2.2.2 编制方法

（1）分析经济业务，确定涉及到的会计科目。

（2）确定借方和贷方。

（3）根据经济业务的金额，填写借方和贷方的金额。

（4）检查会计分录是否符合编制原则。

2.3 记账凭证的填制

记账凭证是会计人员根据会计分录填制的，用以指导会计账簿登记的书面

文件。本节主要介绍记账凭证的填制方法。

2.3.1 记账凭证的种类

记账凭证分为以下几种：

（1）普通记账凭证：用于一般经济业务的记账。

（2）转账记账凭证：用于银行转账业务的记账。

（3）现金日记账凭证：用于现金收付业务的记账。

2.3.2 填制方法

（1）在记账凭证上填写经济业务的日期、凭证编号。

（2）根据会计分录，填写借方和贷方的会计科目及金额。

（3）在摘要栏内简要说明经济业务的内容。

（4）签字盖章，确认记账凭证的准确性。

（5）将记账凭证传递给会计账簿登记人员。

第 3 章账户体系与会计账簿

3.1 账户的分类与结构

3.1.1 账户的基本分类

资产类账户

负债类账户

所有者权益类账户

收入类账户

费用类账户

3.1.2 账户的结构

会计科目编码

会计科目名称

期初余额

借方金额

贷方金额

期末余额

3.2 会计账簿的种类与登记方法

3.2.1 会计账簿的种类

按照用途分类：日记账、分类账、总账、明细账

按照形式分类：订本式账簿、活页式账簿、卡片式账簿

3.2.2 会计账簿的登记方法

手工登记方法：直行式、横行式、斜行式

电子登记方法：会计软件

3.3 账簿的启用与保管

3.3.1 账簿的启用

账簿启用前的准备工作：账簿购领、账簿编码、建立账簿目录

账簿启用程序：填写启用日期、编写账簿页码、编制账簿目录、填写账簿扉

页信息

3.3.2 账簿的保管

账簿的存放：保持干燥、通风、防潮、防虫蛀

账簿的查阅：遵循保密原则，保证账簿安全

账簿的装订：定期对账簿进行装订，保证账簿整齐、完整

账簿的销毁：按照规定程序对废弃账簿进行销毁，保证信息安全

第 4 章货币资金与应收账款

4.1 现金的管理与核算

4.1.1 现金管理原则

现金管理应遵循安全性、流动性、效益性原则。企业应保证现金安全，满足

日常经营需求，同时提高现金使用效率。

4.1.2 现金收支核算

（1）现金收入核算：现金收入包括销售商品、提供劳务等取得的现金。企

业应按实际收到现金金额进行核算。

（2）现金支出核算：现金支出包括购买商品、支付劳务费用等支付的现金

企业应按实际支付现金金额进行核算。

（3）现金日记账：企业应设置现金日记账，逐日逐笔登记现金收支情况，

保证现金账务准确无误。

4.1.3 现金清查

企业应定期进行现金清查，保证现金账面余额与实际库存相符。现金清查结

果应及时处理，调整现金账务。

4.2 银行存款的核算

4.2.1 银行存款管理原则

银行存款管理应遵循合法性、合规性、安全性、效益性原则。企业应在合规的

前提下，合理安排银行存款，保证资金安全。

4.2.2 银行存款核算方法

（1）银行存款日记账：企业应设置银行存款日记账，逐日逐笔登记银行

存款的收支情况。

（2）银行对账单：企业应定期与银行对账，保证银行存款账面余额与银

行对账单余额相符。

4.2.3 银行存款清查

企业应定期进行银行存款清查，查明未达账项，及时调整银行存款账务，

保证银行存款账务准确。

4.3 应收账款与坏账准备

4.3.1 应收账款管理

（1）应收账款定义：应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等业务，尚

未收回的款项。

（2）应收账款核算：企业应按实际发生的应收账款金额进行核算，逐笔

登记应收账款明细账。

4.3.2 坏账准备的计提

（1）坏账准备的定义：坏账准备是企业为应对应收账款中可能发生的坏

账损失，提前提取的一种资产减值准备。

（2）坏账准备的计提方法：企业应根据应收账款的风险程度、历史损失经

验等因素，合理确定坏账准备的计提比例，并按期计提坏账准备。

4.3.3 应收账款回收与坏账处理

（1）应收账款回收：企业应加强应收账款回收工作，保证应收账款及时

回收。

（2）坏账处理：对于确实无法回收的应收账款，企业应按照规定程序确

认为坏账，及时核销，并调整坏账准备。

第 5 章存货与固定资产

5.1 存货的确认与计量

5.1.1 存货的定义与分类

存货是指企业在日常活动中持有以出售、在生产过程中消耗或用于提供劳务

的物品。存货可分为原材料、在产品、半成品、成品和低值易耗品等类别。

5.1.2 存货的确认条件

存货的确认需满足以下条件：

a. 企业拥有存货的所有权；

b. 存货的成本能够可靠地计量；

c. 存货的实物或权利已转移至企业。

5.1.3 存货的计量方法

存货的计量方法包括先进先出法、加权平均法和个别计价法等。企业应根据

实际情况选择合适的计量方法，并在财务报表附注中披露。

5.2 固定资产的购置与折旧

5.2.1 固定资产的定义与分类

固定资产是指企业用于生产、提供劳务、出租或经营管理，预期使用年限超

过一个会计年度且单价在一定限额以上的有形资产。固定资产可分为生产经营用

固定资产、非生产经营用固定资产和投资性固定资产等类别。

5.2.2 固定资产的购置

企业购置固定资产时，应按实际成本计量，包括购买价款、相关税费、运输

费、安装费等。购置固定资产的会计处理为借记“固定资产”科目，贷记“银行

存款”等科目。

5.2.3 固定资产的折旧

固定资产折旧是指企业按照确定的折旧方法和折旧年限，将固定资产的原

值分摊到其预计使用年限内的过程。常用的折旧方法有直线法、工作量法和双倍

余额递减法等。

5.3 固定资产清理与报废

5.3.1 固定资产的清理

当固定资产发生损坏、报废或出售时，企业应进行固定资产的清理。清理过

程中，应计算固定资产的净残值，并将清理收入与净残值之和与固定资产原值

进行比较，确认固定资产清理损失或收益。

5.3.2 固定资产的报废

固定资产报废指企业因固定资产达到预定使用年限、技术落后、损坏无法修

复等原因，经审批后予以报废。报废固定资产的会计处理为借记“固定资产清

理”科目，贷记“固定资产”科目。

5.3.3 固定资产清理与报废的会计处理

在固定资产清理过程中，企业应根据清理收入、净残值和固定资产原值等因

素，确认固定资产清理损失或收益，并进行相应的会计处理。固定资产报废后，

企业应将固定资产清理损失或收益计入当期损益。

第 6 章负债与所有者权益

6.1 流动负债的核算

6.1.1 流动负债概述

流动负债是指企业在正常经营活动中，预计在一个营业周期内需以流动资

产或增加其他负债方式清偿的债务。本章主要介绍流动负债的核算方法。

6.1.2 应付账款核算

应付账款是指企业因购买货物、接受服务等原因而形成的待支付款项。其核

算方法包括确认、计量、账务处理等方面。

6.1.3 短期借款核算

短期借款是指企业为满足短期资金需求而从金融机构借入的款项。本节主要

介绍短期借款的核算方法。

6.1.4 应付工资核算

应付工资是指企业应付给员工的工资总额。本节介绍应付工资的确认、计量

及账务处理。

6.1.5 应交税费核算

应交税费是指企业按照国家税收法律法规规定，应缴纳的各种税费。本节主

要介绍应交税费的种类及核算方法。

6.2 长期负债的核算

6.2.1 长期负债概述

长期负债是指企业在正常经营活动中，预计在一个营业周期以上需偿还的

债务。本章主要介绍长期负债的核算方法。

6.2.2 长期借款核算

长期借款是指企业从金融机构借入的使用期限在一年以上的款项。本节主要

介绍长期借款的核算方法。

6.2.3 应付债券核算

应付债券是指企业发行的约定在一定期限内还本付息的债务工具。本节介绍

应付债券的确认、计量及账务处理。

6.2.4 长期应付款核算

长期应付款是指企业因购买资产等原因，形成的待支付款项。本节主要介绍

长期应付款的核算方法。

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