农村金融服务审计工作指南

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农村金融服务审计工作指南
第 1 章 农村金融服务审计概述................................................................................................... 3
1 农村金融服务审计的定义与目的................................................................................. 3
2 农村金融服务审计的范围与内容................................................................................. 4
第 2 章 农村金融服务审计准备................................................................................................... 4
1 审计计划与立项............................................................................................................. 4
1.1 确定审计目标和范围................................................................................................. 4
1.2 制定审计方案............................................................................................................. 4
1.3 立项审批.................................................................................................................... 5
2 审计团队组织与培训..................................................................................................... 5
2.1 组建审计团队............................................................................................................. 5
2.2 明确审计分工............................................................................................................. 5
2.3 开展审计培训............................................................................................................. 5
3 审计资料收集与整理..................................................................................................... 5
3.1 收集相关政策法规..................................................................................................... 5
3.2 获取被审计单位资料................................................................................................. 5
3.3 整理审计资料............................................................................................................. 5
3.4 分析审计资料............................................................................................................. 5
第 3 章 农村金融服务审计方法................................................................................................... 5
1 审计调查方法................................................................................................................ 5
1.1 文献资料查阅............................................................................................................. 5
1.2 询问了解.................................................................................................................... 6
1.3 现场勘查.................................................................................................................... 6
1.4 外部调查.................................................................................................................... 6
2 审计分析方法................................................................................................................ 6
2.1 比较分析.................................................................................................................... 6
2.2 趋势分析.................................................................................................................... 6
2.3 因果分析.................................................................................................................... 6
2.4 风险评估.................................................................................................................... 6
3 审计抽样方法................................................................................................................ 6
3.1 随机抽样.................................................................................................................... 6
3.2 分层抽样.................................................................................................................... 6
3.3 系统抽样.................................................................................................................... 7
3.4 目标抽样.................................................................................................................... 7
3.5 便捷抽样.................................................................................................................... 7
第 4 章 农村金融服务审计程序................................................................................................... 7
1 审计实施步骤................................................................................................................ 7
1.1 制定审计计划............................................................................................................. 7
1.2 审计准备.................................................................................................................... 7
1.3 实施现场审计............................................................................................................. 7
1.4 审计报告草拟............................................................................................................. 8

2 审计证据收集与评价..................................................................................................... 8
2.1 审计证据收集............................................................................................................. 8
2.2 审计证据评价............................................................................................................. 8
3 审计报告编制................................................................................................................ 8
3.1 审计背景.................................................................................................................... 8
3.2 审计过程.................................................................................................................... 8
3.3 审计发觉.................................................................................................................... 8
3.4 审计建议.................................................................................................................... 8
3.5 其他事项.................................................................................................................... 8
第 5 章 农村信用社审计............................................................................................................... 9
1 农村信用社基本情况审计............................................................................................. 9
1.1 审计目标.................................................................................................................... 9
1.2 审计内容.................................................................................................................... 9
2 农村信用社信贷业务审计............................................................................................. 9
2.1 审计目标.................................................................................................................... 9
2.2 审计内容.................................................................................................................... 9
3 农村信用社财务状况审计............................................................................................. 9
3.1 审计目标.................................................................................................................... 9
3.2 审计内容.................................................................................................................... 9
第 6 章 农村合作医疗审计......................................................................................................... 10
1 农村合作医疗基金筹集与使用审计........................................................................... 10
1.1 审计目标.................................................................................................................. 10
1.2 审计内容.................................................................................................................. 10
1.3 审计方法.................................................................................................................. 10
2 农村合作医疗补偿政策审计....................................................................................... 10
2.1 审计目标.................................................................................................................. 10
2.2 审计内容.................................................................................................................. 10
2.3 审计方法.................................................................................................................. 11
3 农村合作医疗信息系统审计....................................................................................... 11
3.1 审计目标.................................................................................................................. 11
3.2 审计内容.................................................................................................................. 11
3.3 审计方法.................................................................................................................. 11
第 7 章 农村养老保险审计......................................................................................................... 11
1 农村养老保险基金筹集与使用审计........................................................................... 11
1.1 审计目标.................................................................................................................. 12
1.2 审计内容.................................................................................................................. 12
1.3 审计方法.................................................................................................................. 12
2 农村养老保险待遇发放审计....................................................................................... 12
2.1 审计目标.................................................................................................................. 12
2.2 审计内容.................................................................................................................. 12
2.3 审计方法.................................................................................................................. 12
3 农村养老保险基金投资审计....................................................................................... 12
3.1 审计目标.................................................................................................................. 12
3.2 审计内容.................................................................................................................. 12

3.3 审计方法.................................................................................................................. 13
第 8 章 农村扶贫贷款审计......................................................................................................... 13
1 农村扶贫贷款政策执行审计....................................................................................... 13
1.1 审计目标.................................................................................................................. 13
1.2 审计内容.................................................................................................................. 13
1.3 审计方法.................................................................................................................. 13
2 农村扶贫贷款项目管理审计....................................................................................... 13
2.1 审计目标.................................................................................................................. 13
2.2 审计内容.................................................................................................................. 13
2.3 审计方法.................................................................................................................. 14
3 农村扶贫贷款风险控制审计....................................................................................... 14
3.1 审计目标.................................................................................................................. 14
3.2 审计内容.................................................................................................................. 14
3.3 审计方法.................................................................................................................. 14
第 9 章 农村金融创新业务审计................................................................................................. 14
1 农村金融互联网业务审计........................................................................................... 14
1.1 审计目标.................................................................................................................. 14
1.2 审计内容.................................................................................................................. 14
1.3 审计方法.................................................................................................................. 14
2 农村金融移动支付业务审计....................................................................................... 15
2.1 审计目标.................................................................................................................. 15
2.2 审计内容.................................................................................................................. 15
2.3 审计方法.................................................................................................................. 15
3 农村金融供应链金融业务审计................................................................................... 15
3.1 审计目标.................................................................................................................. 15
3.2 审计内容.................................................................................................................. 15
3.3 审计方法.................................................................................................................. 15
第 10 章 农村金融服务审计后续工作........................................................................................ 15
1 审计结果反馈与整改................................................................................................. 16
1.1 审计结果反馈......................................................................................................... 16
1.2 整改措施制定......................................................................................................... 16
1.3 整改效果评估......................................................................................................... 16
2 审计档案归档与管理................................................................................................. 16
2.1 审计档案归档......................................................................................................... 16
2.2 审计档案管理......................................................................................................... 16
3 审计经验总结与改进建议......................................................................................... 16
3.1 审计经验总结......................................................................................................... 16
3.2 改进建议................................................................................................................ 16
3.3 持续改进................................................................................................................ 16
第 1 章 农村金融服务审计概述

1.1 农村金融服务审计的定义与目的

农村金融服务审计，是指审计机关依法对农村金融服务机构在农村金融服

务过程中的财务收支、经营管理及服务效果等方面进行审查、评价的活动。其主

要目的如下：

（1）促进农村金融服务政策的贯彻落实，保证政策效果得到充分发挥；

（2）规范农村金融服务机构的经营行为，提高金融服务质量；

（3）揭示农村金融服务中存在的问题，为政策制定和决策提供依据；

（4）保护农村金融消费者权益，维护农村金融市场秩序。

1.2 农村金融服务审计的范围与内容

农村金融服务审计的范围包括各类农村金融服务机构，如农村商业银行、农

村合作银行、农村信用社、村镇银行等。审计内容主要包括以下方面：

（1）农村金融服务政策的执行情况，如涉农贷款政策、农村金融产品创新

政策等；

（2）农村金融服务机构的财务状况，如资本充足率、资产质量、盈利能力

等；

（3）农村金融服务机构的内部控制和风险管理，如贷款审批流程、风险防

范措施等；

（4）农村金融服务机构的服务质量，如服务态度、业务办理效率、金融产

品种类等；

（5）农村金融服务机构在农村经济发展中的作用，如支持农业产业化、农

村基础设施建设等；

（6）农村金融服务机构在扶贫攻坚、乡村振兴等领域的金融服务情况。

第 2 章农村金融服务审计准备

2.1 审计计划与立项

2.1.1 确定审计目标和范围

根据国家相关法律法规和审计要求，明确农村金融服务审计的目标和范围，

重点关注农村金融机构的贷款业务、存款业务、支付结算业务、保险业务等方面

的合规性和风险状况。

2.1.2 制定审计方案

结合农村金融服务的特点，制定具体审计方案，包括审计方法、程序、时间

安排等。保证审计方案的科学性、合理性和可行性。

2.1.3 立项审批

将审计计划及方案提交给审计机关或相关部门进行立项审批，保证审计工

作合法合规进行。

2.2 审计团队组织与培训

2.2.1 组建审计团队

根据审计任务的要求，选派具备相关专业背景和审计经验的审计人员，组

成审计团队。合理配置审计资源，保证审计团队的高效运作。

2.2.2 明确审计分工

根据审计人员的专业特长和经验，明确审计团队各成员的职责和任务，保

证审计工作有序推进。

2.2.3 开展审计培训

对审计团队成员进行专业培训，包括农村金融服务相关政策法规、审计方法

与技巧等，提高审计人员的业务素质和审计能力。

2.3 审计资料收集与整理

2.3.1 收集相关政策法规

收集国家关于农村金融服务的政策法规、行业标准等，为审计工作提供依据

2.3.2 获取被审计单位资料

向被审计单位索取相关业务资料，包括但不限于财务报表、业务台账、内部

控制制度、风险管理资料等。

2.3.3 整理审计资料

对收集到的审计资料进行整理、分类和归档，保证审计过程中能够快速准确

地查找和使用相关资料。

2.3.4 分析审计资料

对整理后的审计资料进行分析，识别潜在的风险点和审计重点，为后续审

计工作提供指导。

第 3 章农村金融服务审计方法

3.1 审计调查方法

3.1.1 文献资料查阅

审计人员应收集并查阅相关政策法规、金融业务流程、内部控制制度等文献

资料，以了解农村金融服务的基本情况。

3.1.2 询问了解

审计人员可通过询问农村金融机构的工作人员、管理层及相关当事人，获取

农村金融服务的相关信息。

3.1.3 现场勘查

审计人员应赴农村金融机构现场进行勘查，观察业务办理流程、设施设备使

用情况等，以核实文献资料及询问了解的情况。

3.1.4 外部调查

审计人员可对农村金融服务的客户、竞争对手、合作伙伴等进行调查，了解

农村金融服务的市场状况及声誉风险。

3.2 审计分析方法

3.2.1 比较分析

审计人员应将农村金融机构的金融服务与相关政策法规、行业标准等进行比

较，找出差距及潜在问题。

3.2.2 趋势分析

审计人员通过对农村金融机构历史数据进行分析，了解其业务发展变化趋

势，评估农村金融服务的可持续性。

3.2.3 因果分析

审计人员应分析农村金融机构金融服务中存在的问题及其产生的原因，为

提出改进措施提供依据。

3.2.4 风险评估

审计人员应结合农村金融机构的实际情况，运用风险评估方法，识别和评

估农村金融服务中可能存在的风险。

3.3 审计抽样方法

3.3.1 随机抽样

审计人员可采取随机抽样的方法，从农村金融机构的金融服务业务中抽取

一定比例的样本进行审计。

3.3.2 分层抽样

审计人员根据农村金融机构的业务类型、地域分布等因素进行分层，再从各

层中抽取样本进行审计。

3.3.3 系统抽样

审计人员按照一定规律从农村金融机构的金融服务业务中抽取样本，保证

样本的代表性。

3.3.4 目标抽样

审计人员根据审计目标及风险导向，有针对性地选取特定业务或环节进行

抽样审计。

3.3.5 便捷抽样

审计人员在保证审计效果的前提下，可采取便捷抽样的方法，提高审计工

作效率。

第 4 章农村金融服务审计程序

4.1 审计实施步骤

4.1.1 制定审计计划

根据农村金融服务审计目标和要求，结合被审计单位的实际情况，制定详

细的审计计划，明确审计范围、时间安排、人员配置及工作要求。

4.1.2 审计准备

（1）收集并研究被审计单位的政策文件、业务流程、内部控制等相关资料；

（2）了解被审计单位农村金融服务的业务特点、风险状况及内部控制有效

性；

（3）制定审计方案，明确审计程序、方法、重点及预期目标；

（4）组织审计人员培训，保证审计人员熟悉相关业务知识和审计技能。

4.1.3 实施现场审计

（1）开展现场调查，了解被审计单位农村金融服务业务开展情况；

（2）运用检查、询问、观察、分析等审计方法，对农村金融服务业务进行全

面审查；

（3）关注农村金融服务政策执行、业务流程、内部控制、风险管理等方面存

在的问题；

（4）及时与被审计单位沟通，核实相关问题，保证审计结论的准确性。

4.1.4 审计报告草拟

根据审计发觉的问题，整理审计证据，草拟审计报告，主要包括审计背景、

审计过程、审计发觉的问题及建议等。

4.2 审计证据收集与评价

4.2.1 审计证据收集

（1）通过查阅文件、询问相关人员、观察业务操作等方式，收集与农村金

融服务相关的证据；

（2）保证审计证据的充分性、可靠性、相关性及合法性；

（3）对收集到的审计证据进行分类、整理和保管，以便于审计报告的编制。

4.2.2 审计证据评价

（1）分析审计证据，判断农村金融服务业务的真实性、合规性、有效性；

（2）评估被审计单位农村金融服务的风险状况及内部控制有效性；

（3）依据审计证据，提出审计发觉的问题及改进建议。

4.3 审计报告编制

根据审计实施步骤和审计证据收集与评价结果，编制审计报告，主要包括

以下内容：

4.3.1 审计背景

介绍农村金融服务审计的背景、目的和意义。

4.3.2 审计过程

概述审计实施步骤、方法、范围及时间。

4.3.3 审计发觉

详细阐述审计过程中发觉的问题，包括但不限于政策执行、业务流程、内部

控制、风险管理等方面。

4.3.4 审计建议

针对审计发觉的问题，提出改进措施和建议，以促进农村金融服务的健康

发展。

4.3.5 其他事项

对审计过程中发觉的与农村金融服务相关但未纳入审计报告的其他问题进

行说明。

第 5 章农村信用社审计

5.1 农村信用社基本情况审计

5.1.1 审计目标

对农村信用社的基本情况进行审计，旨在了解和评估农村信用社的组织结

构、治理结构、内控制度等方面的合规性与有效性。

5.1.2 审计内容

（1）查证农村信用社的设立、变更及注销手续是否齐全，是否符合相关法

律法规的要求；

（2）检查农村信用社的组织结构设置是否合理，职能分工是否明确；

（3）评估农村信用社的治理结构是否健全，内部监督机制是否有效；

（4）审查农村信用社内控制度是否完善，各项业务操作是否规范；

（5）了解农村信用社经营成果及服务“三农”的成效。

5.2 农村信用社信贷业务审计

5.2.1 审计目标

对农村信用社信贷业务进行审计，旨在评估信贷业务的合规性、风险控制及

服务“三农”的效果。

5.2.2 审计内容

（1）审查信贷政策的制定与执行情况，是否遵循国家宏观调控政策及监管

要求；

（2）评估信贷业务的审批流程、操作程序及风险控制措施是否完善；

（3）检查信贷资产质量，分析不良贷款的成因及风险程度；

（4）查证农村信用社对“三农”和小微企业的信贷支持力度，以及贷款投

向是否符合政策要求；

（5）关注农村信用社是否存在违规发放贷款、关联交易等风险事项。

5.3 农村信用社财务状况审计

5.3.1 审计目标

对农村信用社的财务状况进行审计，旨在评估其财务状况的真实性、合规性

及财务风险。

5.3.2 审计内容

（1）审查农村信用社的财务报告编制是否真实、完整，是否符合会计准则

及监管要求；

（2）检查农村信用社的资产、负债及所有者权益的真实性、合规性；

（3）评估农村信用社的收入、费用及利润的真实性、合规性；

（4）分析农村信用社的财务指标，评估其财务状况及风险承受能力；

（5）关注农村信用社是否存在财务舞弊、违规经营等风险事项。

注意：本章节内容仅为大纲性描述，具体审计工作需根据实际情况进行调

整和补充。

第 6 章农村合作医疗审计

6.1 农村合作医疗基金筹集与使用审计

6.1.1 审计目标

对农村合作医疗基金的筹集和使用情况进行审计，评估其合法性、合规性和

效益性。

6.1.2 审计内容

（1）审查农村合作医疗基金的筹集是否符合相关政策规定，包括筹资标

准、筹资方式及筹资流程等方面；

（2）审查农村合作医疗基金的使用是否合理，包括基金支出范围、支出程

序及支出效益等方面；

（3）分析农村合作医疗基金的筹集与使用是否存在风险，并提出改进措

施。

6.1.3 审计方法

（1）对农村合作医疗基金筹集和使用相关文件资料进行审查；

（2）采取抽样调查、实地核查等方式，了解农村合作医疗基金的筹集和使

用情况；

（3）利用数据分析、对比分析等方法，评估农村合作医疗基金筹集与使用

的效益。

6.2 农村合作医疗补偿政策审计

6.2.1 审计目标

对农村合作医疗补偿政策进行审计，评估政策的合理性、公平性和有效性。

6.2.2 审计内容

（1）审查农村合作医疗补偿政策是否符合国家相关政策规定，是否保障

了农民的基本医疗需求；

（2）审查农村合作医疗补偿政策的制定和实施过程，是否存在不公平、不

合理现象；

（3）分析农村合作医疗补偿政策实施效果，评估其对于减轻农民医疗负

担、提高医疗服务质量的作用。

6.2.3 审计方法

（1）对农村合作医疗补偿政策相关文件资料进行审查；

（2）采取座谈会、访谈等形式，了解农村合作医疗补偿政策的制定和实施

情况；

（3）通过数据分析、对比分析等方法，评估农村合作医疗补偿政策的实施

效果。

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摘要：

农村金融服务审计工作指南第1章农村金融服务审计概述...................................................................................................31.1农村金融服务审计的定义与目的.................................................................................31.2农村金融服务审计的范围与内容..............................................................

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