会计财务实务作业指导书

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会计财务实务作业指导书
第 1 章 会计基础........................................................................................................................... 4
1 会计概述........................................................................................................................ 4
1.1 会计的定义................................................................................................................ 4
1.2 会计的职能................................................................................................................ 4
1.3 会计的基本假设......................................................................................................... 4
1.4 会计信息质量要求..................................................................................................... 4
2 会计要素与会计等式..................................................................................................... 4
2.1 会计要素.................................................................................................................... 4
2.2 会计等式.................................................................................................................... 5
3 会计科目与账户............................................................................................................. 5
3.1 会计科目.................................................................................................................... 5
3.2 账户............................................................................................................................ 5
4 会计分录与记账............................................................................................................. 5
4.1 会计分录.................................................................................................................... 5
4.2 记账............................................................................................................................ 5
第 2 章 货币资金........................................................................................................................... 5
1 现金管理........................................................................................................................ 5
1.1 现金保管.................................................................................................................... 5
1.2 现金收支.................................................................................................................... 5
1.3 现金日记账................................................................................................................ 6
1.4 现金核对.................................................................................................................... 6
2 银行存款管理................................................................................................................ 6
2.1 银行账户管理............................................................................................................. 6
2.2 银行存款核对............................................................................................................. 6
2.3 银行回单管理............................................................................................................. 6
2.4 银行结算管理............................................................................................................. 6
3 其他货币资金管理......................................................................................................... 6
3.1 支票管理.................................................................................................................... 6
3.2 汇票管理.................................................................................................................... 6
3.3 网上银行管理............................................................................................................. 6
3.4 货币资金风险管理..................................................................................................... 7
第 3 章 应收款项........................................................................................................................... 7
1 应收账款管理................................................................................................................ 7
1.1 账户设立.................................................................................................................... 7
1.2 账款核对.................................................................................................................... 7
1.3 账款催收.................................................................................................................... 7
1.4 坏账预警.................................................................................................................... 7
2 应收票据管理................................................................................................................ 7
2.1 票据接收.................................................................................................................... 7
2.2 票据登记.................................................................................................................... 7

2.3 票据保管.................................................................................................................... 7
2.4 票据贴现.................................................................................................................... 7
3 坏账准备与坏账损失..................................................................................................... 8
3.1 坏账准备提取............................................................................................................. 8
3.2 坏账损失处理............................................................................................................. 8
3.3 坏账追回.................................................................................................................... 8
3.4 坏账风险防范............................................................................................................. 8
第 4 章 存货.................................................................................................................................. 8
1 存货概述........................................................................................................................ 8
1.1 存货的定义与分类..................................................................................................... 8
1.2 存货的管理目标......................................................................................................... 8
2 存货的计量与核算......................................................................................................... 8
2.1 存货的计量方法......................................................................................................... 8
2.2 存货的核算................................................................................................................ 9
3 存货盘点与存货跌价准备............................................................................................. 9
3.1 存货盘点.................................................................................................................... 9
3.2 存货跌价准备............................................................................................................. 9
3.3 存货盘点与存货跌价准备的会计处理...................................................................... 9
第 5 章 固定资产........................................................................................................................... 9
1 固定资产概述................................................................................................................ 9
1.1 定义与分类................................................................................................................ 9
1.2 固定资产的特点......................................................................................................... 9
2 固定资产的取得与初始计量......................................................................................... 9
2.1 取得方式.................................................................................................................... 9
2.2 初始计量.................................................................................................................. 10
3 固定资产折旧与后续支出........................................................................................... 10
3.1 折旧方法.................................................................................................................. 10
3.2 后续支出.................................................................................................................. 10
4 固定资产清理与处置................................................................................................... 10
4.1 清理.......................................................................................................................... 10
4.2 处置.......................................................................................................................... 10
第 6 章　无形资产及其他资产................................................................................................... 10
1　无形资产概述............................................................................................................. 10
1.1 无形资产的定义与特点........................................................................................... 10
1.2 无形资产的分类....................................................................................................... 10
2　无形资产的确认与计量............................................................................................. 11
2.1 无形资产的确认条件............................................................................................... 11
2.2 无形资产的初始计量............................................................................................... 11
2.3 无形资产的后续计量............................................................................................... 11
2.4 无形资产的处置....................................................................................................... 11
3　其他资产的管理与核算............................................................................................. 11
3.1 长期待摊费用........................................................................................................... 11
3.2 存货跌价准备........................................................................................................... 11
3.3 资产减值损失........................................................................................................... 11

3.4 投资性房地产........................................................................................................... 11
3.5 遵循企业会计准则及财经法规............................................................................... 11
第 7 章 负债................................................................................................................................ 12
1 流动负债概述.............................................................................................................. 12
1.1 流动负债的定义....................................................................................................... 12
1.2 流动负债的分类....................................................................................................... 12
1.3 流动负债的会计处理............................................................................................... 12
2 长期负债概述.............................................................................................................. 12
2.1 长期负债的定义....................................................................................................... 12
2.2 长期负债的分类....................................................................................................... 12
2.3 长期负债的会计处理............................................................................................... 12
3 负债的确认与计量....................................................................................................... 12
3.1 负债确认条件........................................................................................................... 12
3.2 负债的计量.............................................................................................................. 12
4 负债的偿还与变动....................................................................................................... 12
4.1 负债偿还.................................................................................................................. 12
4.2 负债变动.................................................................................................................. 13
4.3 负债重组.................................................................................................................. 13
第 8 章 所有者权益..................................................................................................................... 13
1 实收资本...................................................................................................................... 13
1.1 定义与概念.............................................................................................................. 13
1.2 核算方法.................................................................................................................. 13
1.3 登记与披露.............................................................................................................. 13
2 资本公积...................................................................................................................... 13
2.1 定义与概念.............................................................................................................. 13
2.2 核算方法.................................................................................................................. 13
2.3 登记与披露.............................................................................................................. 14
3 盈余公积与未分配利润............................................................................................... 14
3.1 定义与概念.............................................................................................................. 14
3.2 核算方法.................................................................................................................. 14
3.3 登记与披露.............................................................................................................. 14
第 9 章 收入、费用与利润......................................................................................................... 14
1 收入管理...................................................................................................................... 14
1.1 收入的概念与分类................................................................................................... 14
1.2 收入的确认.............................................................................................................. 14
1.3 收入的计量.............................................................................................................. 14
1.4 收入的核算.............................................................................................................. 15
2 费用管理...................................................................................................................... 15
2.1 费用的概念与分类................................................................................................... 15
2.2 费用的确认.............................................................................................................. 15
2.3 费用的计量.............................................................................................................. 15
2.4 费用的核算.............................................................................................................. 15
3 利润形成与分配........................................................................................................... 15
3.1 利润的概念与分类................................................................................................... 15

9.3.2 利润的形成.............................................................................................................. 15
9.3.3 利润的分配.............................................................................................................. 15
9.3.4 利润的核算.............................................................................................................. 15
第 10 章 财务报告....................................................................................................................... 15
10.1 财务报告概述............................................................................................................. 16
10.2 资产负债表................................................................................................................ 16
10.3 利润表........................................................................................................................ 16
10.4 现金流量表与所有者权益变动表............................................................................. 16
10.4.1 现金流量表............................................................................................................. 16
10.4.2 所有者权益变动表................................................................................................. 17
第 1 章 会计基础
1.1 会计概述
1.1.1 会计的定义
会计是一种经济管理活动，主要通过货币为计量单位，运用专门的方法，
对经济业务进行连续、系统、全面的记录、分类、汇总和报告，为决策提供信息，
实现经济活动的过程控制和结果评估。
1.1.2 会计的职能
会计具有反映、监督、控制和预测四大职能。其中，反映职能是基础，通过
对经济业务的记录、分类、汇总和报告，客观反映企业的财务状况、经营成果和
现金流量；监督职能是保障，通过对经济业务的监督，保证企业遵循财经法规，
规范经营行为；控制职能是核心，通过预算、分析等手段，参与企业经营管理，
提高经济效益；预测职能是发展，通过对未来经济前景的分析，为企业决策提
供依据。
1.1.3 会计的基本假设
会计基本假设是会计确认、计量和报告的前提，包括会计主体、持续经营、
会计分期和货币计量四个方面。
1.1.4 会计信息质量要求
会计信息质量要求包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、
重要性、谨慎性和及时性等方面。
1.2 会计要素与会计等式
1.2.1 会计要素
会计要素是会计核算的基本内容，包括资产、负债、所有者权益、收入、费用

和利润。

1.2.2 会计等式

会计等式是反映企业财务状况的基本关系，包括静态会计等式和动态会计

等式。静态会计等式为：资产 = 负债所有者权益；动态会计等式为：收入

费用 = 利润。

1.3 会计科目与账户

1.3.1 会计科目

会计科目是对会计要素进行分类的项目，是会计核算的基本单元。会计科目

分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类和共同类。

1.3.2 账户

账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于记录经济业务的

发生和变化。账户分为借方账户和贷方账户。

1.4 会计分录与记账

1.4.1 会计分录

会计分录是对经济业务进行会计确认、计量的结果，是会计记录的基础。会

计分录包括借贷方向、借贷金额和会计科目。

1.4.2 记账

记账是将会计分录按照一定的规则记入账户的过程。记账方法主要有借贷记

账法和增减记账法，我国企业普遍采用借贷记账法。记账过程包括填制记账凭证

登记账簿和编制财务报表。

第 2 章货币资金

2.1 现金管理

2.1.1 现金保管

现金保管是货币资金管理中的重要环节。企业应设立专门的现金保管人员，

负责日常现金的收取、保管和支付工作。现金应存放于安全的保险柜中，保险柜

钥匙应由专人负责保管。

2.1.2 现金收支

企业应建立严格的现金收支制度，保证现金收支的合法、合规。现金收入应

及时入账，现金支出应按审批程序办理，严禁挪用现金。

2.1.3 现金日记账

企业应设立现金日记账，对每日现金收支情况进行详细记录。现金日记账应

采用订本式，并由专人负责登记。

2.1.4 现金核对

企业应定期进行现金核对，保证现金账面余额与实际库存相符。现金核对应

由财务部门与现金保管人员进行。

2.2 银行存款管理

2.2.1 银行账户管理

企业应在合规的金融机构开设银行账户，并严格按照国家法律法规和公司

内部规定使用银行账户。企业应加强对银行账户的管理，保证账户安全。

2.2.2 银行存款核对

企业应定期与银行进行对账，核对银行存款余额。对账工作应由财务部门负

责，保证银行存款账面余额与实际余额相符。

2.2.3 银行回单管理

企业应妥善保管银行回单，作为银行存款收支的原始凭证。财务部门应定期

整理、归档银行回单。

2.2.4 银行结算管理

企业应按照国家法律法规和公司内部规定，选择合适的银行结算方式。对于

大额资金支付，应采用电子转账等安全、高效的结算方式。

2.3 其他货币资金管理

2.3.1 支票管理

企业应加强支票管理，保证支票的安全、合规使用。领用支票应严格审批程

序，使用支票应注明用途，并在规定时间内办理报销手续。

2.3.2 汇票管理

企业应加强对汇票的管理，对收到的汇票进行及时核实、贴现或转让。汇票

的保管、背书和兑现应由专人负责。

2.3.3 网上银行管理

企业应充分利用网上银行系统进行资金管理，提高资金使用效率。同时应加

强对网上银行操作权限和密码的保护，防止信息泄露。

2.3.4 货币资金风险管理

企业应建立健全货币资金风险管理体系，防范货币资金风险。包括但不限于

定期进行货币资金盘点、加强内部审计、建立风险预警机制等。

第 3 章应收款项

3.1 应收账款管理

3.1.1 账户设立

设立应收账款账户，对客户发生的应收款项进行统一管理。根据客户名称或

编号，详细记录每笔应收款项的金额、发生日期、预计收回日期等信息。

3.1.2 账款核对

定期与客户进行账款核对，保证双方账目一致。对于存在差异的款项，应及

时查明原因，并采取措施予以解决。

3.1.3 账款催收

根据应收账款的逾期情况，采取电话、邮件、短信等方式进行催收。对于长

期未收回的应收账款，应制定专项催收计划，并关注可能存在的风险。

3.1.4 坏账预警

建立坏账预警机制，对可能发生坏账的应收账款进行监控，提前采取措施

降低坏账风险。

3.2 应收票据管理

3.2.1 票据接收

在收到客户出具的应收票据时，应认真审核票据的真实性、合法性和有效性

确认无误后予以接收。

3.2.2 票据登记

将接收的应收票据进行统一登记，详细记录票据号码、出票人、金额、到期

日等信息。

3.2.3 票据保管

加强对应收票据的保管，保证票据的安全。对于已到期的应收票据，及时办

理兑现手续。

3.2.4 票据贴现

根据公司资金需求，对符合条件的应收票据进行贴现。办理贴现时，应遵循

国家相关规定，保证合规合法。

3.3 坏账准备与坏账损失

3.3.1 坏账准备提取

根据公司应收款项的风险程度，合理提取坏账准备。坏账准备的提取比例应

参照行业标准和公司历史坏账损失情况。

3.3.2 坏账损失处理

对于确认为坏账的应收款项，应及时进行损失处理。根据公司内部控制制度

和相关法律法规，对坏账损失进行核销。

3.3.3 坏账追回

对于已核销的坏账，如后期追回，应按照实际收回金额进行账务处理，并

将追回款项及时入账。

3.3.4 坏账风险防范

加强客户信用管理，建立完善的客户信用评估体系，降低坏账风险。同时定

期对坏账情况进行分析，总结经验教训，提高应收款项管理水平。

第 4 章存货

4.1 存货概述

4.1.1 存货的定义与分类

存货是指企业为销售、在生产过程中消耗或为开展日常经营活动而储备的物

品。存货可分为流动存货和非流动存货两大类。其中，流动存货主要包括原材料

在产品、半成品、成品及委托加工物资等；非流动存货主要包括长期投资、固定

资产、无形资产等。

4.1.2 存货的管理目标

存货管理的目标是在保证生产和销售需求的前提下，合理控制存货水平，

降低存货成本，提高存货周转率，保证存货质量，防止存货损失。

4.2 存货的计量与核算

4.2.1 存货的计量方法

存货的计量方法包括先进先出法（FIFO）、后进先出法（LIFO）和加权平均

法等。企业在选择存货计量方法时，应遵循一致性原则、谨慎性原则和真实性原

则。

4.2.2 存货的核算

存货的核算包括采购成本、生产成本和销售成本等方面的核算。具体内容包

括：

（1）采购成本的核算，包括购买价格、运费、保险费、关税等；

（2）生产成本的核算，包括直接材料、直接人工和制造费用等；

（3）销售成本的核算，主要包括销售费用、销售税金及附加等。

4.3 存货盘点与存货跌价准备

4.3.1 存货盘点

存货盘点是指定期对存货进行实地清查，以核实存货数量、质量、规格等情

况，保证存货账实相符。存货盘点的方法包括永续盘点法和定期盘点法。

4.3.2 存货跌价准备

存货跌价准备是指企业为应对存货可能出现的跌价风险，按照一定比例提

取的预计损失准备。企业应定期对存货进行跌价测试，当存货的可变现净值低于

成本时，应提取存货跌价准备。

4.3.3 存货盘点与存货跌价准备的会计处理

在存货盘点过程中，发觉存货盘盈或盘亏，应查明原因，并根据原因进行

会计处理。对于存货跌价准备，应在资产负债表日进行计提，并计入当期损益。

第 5 章固定资产

5.1 固定资产概述

5.1.1 定义与分类

固定资产是指企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有，预期使

用期限超过一个会计年度，且单位价值达到一定标准的非货币性资产。固定资产

可分为生产经营用固定资产、非生产经营用固定资产和租出固定资产。

5.1.2 固定资产的特点

固定资产具有以下特点：使用期限较长、价值较高、使用过程中保持原有物

质形态、通过折旧方式逐步转移到产品成本或费用。

5.2 固定资产的取得与初始计量

5.2.1 取得方式

固定资产的取得方式包括购买、自行建造、投资者投入、融资租赁等。

5.2.2 初始计量

固定资产的初始计量包括取得成本和预计使用年限。取得成本包括购买价、

运输费、安装调试费等。预计使用年限应根据资产的实际情况和同行业平均水平

确定。

5.3 固定资产折旧与后续支出

5.3.1 折旧方法

固定资产折旧方法包括直线法、年数总和法、双倍余额递减法等。企业应根

据固定资产的性质和使用情况选择合适的折旧方法。

5.3.2 后续支出

固定资产在使用过程中可能发生维修、改造等后续支出。对于符合固定资产

确认条件的后续支出，应计入固定资产成本；否则，应在发生时计入当期损益。

5.4 固定资产清理与处置

5.4.1 清理

固定资产清理是指企业对不再使用的固定资产进行报废、出售、捐赠等处理

清理过程中，应计算固定资产的账面价值，并确认相应的损失或收益。

5.4.2 处置

固定资产处置包括出售、报废、捐赠等。在处置固定资产时，企业应停止计

提折旧，确认处置损益，并将处置收入与固定资产账面价值的差额计入当期损

益。

注意：本章内容仅供参考，具体操作请遵循企业会计制度及相关法律法规。

第 6 章　无形资产及其他资产

6.1　无形资产概述

6.1.1 无形资产的定义与特点

无形资产是指企业在生产经营活动中形成的，无法触摸、看见，但能为企业

带来经济利益的非货币性资产。无形资产具有以下特点：不具有物理形态；具有

一定的使用期限；能够为企业带来经济利益；获取成本可计量。

6.1.2 无形资产的分类

无形资产主要包括：专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特

许权等。

6.2　无形资产的确认与计量

6.2.1 无形资产的确认条件

符合以下条件的无形资产应当予以确认：与该无形资产有关的经济利益很

可能流入企业；该无形资产的成本能够可靠地计量。

6.2.2 无形资产的初始计量

无形资产应当按照成本进行初始计量。成本包括购买价、相关税费以及可直

接归属于该无形资产的其他支出。

6.2.3 无形资产的后续计量

企业应当对无形资产进行后续计量，按照成本减去累计摊销和减值损失后

的金额计量。

6.2.4 无形资产的处置

企业出售、报废或者对外投资无形资产时，应将所取得的价款与无形资产账

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会计财务实务作业指导书第1章会计基础...........................................................................................................................41.1会计概述........................................................................................................................41.1.1会计的定义.......................

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