会计核算与财务分析作业指导书

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会计核算与财务分析作业指导书
第 1 章 会计核算基础................................................................................................................... 3
1 会计核算概述................................................................................................................ 4
1.1 会计核算的定义......................................................................................................... 4
1.2 会计核算的目的......................................................................................................... 4
1.3 会计核算的基本要求................................................................................................. 4
2 会计要素与会计科目..................................................................................................... 4
2.1 会计要素.................................................................................................................... 4
2.2 会计科目.................................................................................................................... 4
3 会计分录与会计报表..................................................................................................... 4
3.1 会计分录.................................................................................................................... 4
3.2 会计报表.................................................................................................................... 5
第 2 章 财务分析概述................................................................................................................... 5
1 财务分析的意义与目的................................................................................................. 5
1.1 财务分析的意义......................................................................................................... 5
1.2 财务分析的目的......................................................................................................... 6
2 财务分析的方法与步骤................................................................................................. 6
2.1 财务分析方法............................................................................................................. 6
2.2 财务分析步骤............................................................................................................. 6
3 财务分析指标体系......................................................................................................... 6
第 3 章 资产负债表分析............................................................................................................... 7
1 资产负债表结构分析..................................................................................................... 7
1.1 资产负债表概述......................................................................................................... 7
1.2 资产负债表结构分析的方法..................................................................................... 7
1.3 资产负债表结构分析的主要内容............................................................................. 7
2 资产项目分析................................................................................................................ 7
2.1 流动资产分析............................................................................................................. 7
2.2 非流动资产分析......................................................................................................... 7
2.3 资产质量分析............................................................................................................. 7
3 负债及所有者权益项目分析......................................................................................... 7
3.1 流动负债分析............................................................................................................. 7
3.2 非流动负债分析......................................................................................................... 8
3.3 所有者权益分析......................................................................................................... 8
3.4 负债及所有者权益结构分析..................................................................................... 8
第 4 章 利润表分析....................................................................................................................... 8
1 利润表结构分析............................................................................................................. 8
1.1 利润表基本构成......................................................................................................... 8
1.2 利润表项目分析......................................................................................................... 8
2 收入分析........................................................................................................................ 8
2.1 收入结构分析............................................................................................................. 8
2.2 收入增长率分析......................................................................................................... 9

2.3 收入质量分析............................................................................................................. 9
3 费用与利润分析............................................................................................................. 9
3.1 费用结构分析............................................................................................................. 9
3.2 费用比率分析............................................................................................................. 9
3.3 利润分析.................................................................................................................... 9
第 5 章 现金流量表分析............................................................................................................... 9
1 现金流量表概述............................................................................................................. 9
2 经营活动现金流量分析................................................................................................. 9
3 投资活动现金流量分析............................................................................................... 10
4 筹资活动现金流量分析............................................................................................... 10
第 6 章 财务比率分析................................................................................................................. 11
1 偿债能力分析.............................................................................................................. 11
1.1 短期偿债能力分析................................................................................................... 11
1.2 长期偿债能力分析................................................................................................... 11
2 营运能力分析.............................................................................................................. 11
2.1 存货周转率分析....................................................................................................... 11
2.2 应收账款周转率分析............................................................................................... 11
2.3 营运资本周转率分析............................................................................................... 11
3 盈利能力分析.............................................................................................................. 11
3.1 营业利润率分析....................................................................................................... 11
3.2 净利润率分析........................................................................................................... 12
3.3 资产回报率分析....................................................................................................... 12
4 成长能力分析.............................................................................................................. 12
4.1 营业收入增长率分析............................................................................................... 12
4.2 净利润增长率分析................................................................................................... 12
4.3 股东权益增长率分析............................................................................................... 12
4.4 总资产增长率分析................................................................................................... 12
第 7 章 财务预测与预算............................................................................................................. 12
1 财务预测方法.............................................................................................................. 12
1.1 定性预测法.............................................................................................................. 12
1.2 定量预测法.............................................................................................................. 12
1.3 财务比率预测法....................................................................................................... 12
2 财务预算编制.............................................................................................................. 13
2.1 现金预算.................................................................................................................. 13
2.2 销售预算.................................................................................................................. 13
2.3 利润预算.................................................................................................................. 13
2.4 资本支出预算........................................................................................................... 13
3 预算控制与评价........................................................................................................... 13
3.1 预算控制.................................................................................................................. 13
3.2 预算评价.................................................................................................................. 13
3.3 预算激励机制........................................................................................................... 13
第 8 章 财务风险分析与管理..................................................................................................... 14
1 财务风险概述.............................................................................................................. 14
1.1 财务风险的概念与分类........................................................................................... 14

1.2 影响财务风险的因素............................................................................................... 14
1.3 财务风险管理的意义与目标................................................................................... 14
2 信用风险分析.............................................................................................................. 14
2.1 信用风险的概念与特点........................................................................................... 14
2.2 信用风险评估方法................................................................................................... 14
2.3 信用风险防范措施................................................................................................... 14
3 市场风险分析.............................................................................................................. 14
3.1 市场风险的概念与分类........................................................................................... 14
3.2 市场风险的影响因素............................................................................................... 14
3.3 市场风险分析的方法与工具................................................................................... 14
3.4 市场风险应对策略................................................................................................... 14
4 操作风险与防范........................................................................................................... 14
4.1 操作风险的概念与分类........................................................................................... 14
4.2 操作风险的识别与评估........................................................................................... 15
4.3 操作风险防范措施................................................................................................... 15
4.4 内部控制与操作风险管理....................................................................................... 15
第 9 章 财务决策与评价............................................................................................................. 15
1 投资决策分析.............................................................................................................. 15
1.1 投资项目评价方法................................................................................................... 15
1.2 投资风险评估........................................................................................................... 15
1.3 投资决策模型........................................................................................................... 15
2 筹资决策分析.............................................................................................................. 15
2.1 筹资方式及特点....................................................................................................... 15
2.2 筹资成本分析........................................................................................................... 15
2.3 筹资结构优化........................................................................................................... 16
3 营运资金管理.............................................................................................................. 16
3.1 营运资金管理概述................................................................................................... 16
3.2 现金管理.................................................................................................................. 16
3.3 应收账款管理........................................................................................................... 16
3.4 存货管理.................................................................................................................. 16
4 财务绩效评价.............................................................................................................. 16
4.1 财务比率分析........................................................................................................... 16
4.2 杜邦分析体系........................................................................................................... 17
4.3 经济增加值评价....................................................................................................... 17
4.4 财务预警分析........................................................................................................... 17
第 10 章 财务报表综合分析....................................................................................................... 17
1 财务报表综合分析概述............................................................................................. 17
2 杜邦分析法................................................................................................................ 17
3 沃尔比重分析法......................................................................................................... 17
4 财务报表分析的局限性及改进方法.......................................................................... 17
第 1 章 会计核算基础

1.1 会计核算概述

1.1.1 会计核算的定义

会计核算是指对企业经济业务进行记录、分类、汇总和报告的一系列活动，

以反映企业经济状况、财务状况和现金流量。

1.1.2 会计核算的目的

会计核算的目的是为企业管理者、投资者、债权人等提供真实、完整、相关的

财务信息，以便于他们做出正确的经济决策。

1.1.3 会计核算的基本要求

会计核算应遵循以下基本要求：

（1）合法性：依据国家法律法规进行会计核算；

（2）真实性：客观、真实地反映企业经济业务；

（3）完整性：全面、准确地反映企业财务状况；

（4）一致性：采用一致的会计政策和方法；

（5）可比性：便于比较和分析；

（6）及时性：及时完成会计核算工作。

1.2 会计要素与会计科目

1.2.1 会计要素

会计要素是会计核算的基本内容，包括资产、负债、所有者权益、收入、费用

和利润。

1.2.2 会计科目

会计科目是对会计要素进行分类的项目。会计科目分为以下几类：

（1）资产类科目；

（2）负债类科目；

（3）所有者权益类科目；

（4）收入类科目；

（5）费用类科目；

（6）利润类科目。

1.3 会计分录与会计报表

1.3.1 会计分录

会计分录是对企业经济业务进行会计处理的过程，主要包括以下步骤：

（1）分析经济业务；

（2）确定会计科目；

（3）确定借方和贷方；

（4）编制会计分录。

1.3.2 会计报表

会计报表是反映企业经济状况、财务状况和现金流量的书面文件。主要包括

以下几种：

（1）资产负债表；

（2）利润表；

（3）现金流量表；

（4）所有者权益变动表。

会计报表应当遵循以下要求：

（1）真实性：报表数据真实可靠；

（2）完整性：报表内容完整；

（3）一致性：报表编制方法和会计政策一致；

（4）可比性：便于比较和分析；

（5）及时性：及时编制和报送会计报表。

第 2 章财务分析概述

2.1 财务分析的意义与目的

财务分析作为企业管理的重要组成部分，对于企业决策、风险控制和价值评

估具有的作用。本章旨在阐述财务分析的意义与目的，以便企业能够更好地运用

财务分析工具，为经营决策提供有力支持。

2.1.1 财务分析的意义

（1）揭示企业财务状况：财务分析有助于揭示企业的资产、负债、所有者

权益、收入、费用及利润等方面的状况，从而为企业内部和外部利益相关者提供

决策依据。

（2）评估企业经营成果：通过财务分析，可以评估企业的经营成果，发觉

经营中存在的问题，为改进经营管理提供参考。

（3）预测企业未来发展趋势：财务分析可以帮助企业预测未来的发展趋势，

为战略规划提供依据。

（4）风险管理：财务分析有助于识别企业面临的风险，为企业制定风险应

对措施提供支持。

2.1.2 财务分析的目的

（1）提高企业经济效益：财务分析旨在发觉企业存在的问题，为企业改进

经营管理和提高经济效益提供指导。

（2）优化资源配置：财务分析有助于企业合理配置资源，提高资源使用效

率。

（3）促进企业可持续发展：通过财务分析，企业可以了解自身的发展状况，

为实现可持续发展提供支持。

2.2 财务分析的方法与步骤

为了保证财务分析的科学性和系统性，企业应采用适当的方法和步骤进行

财务分析。

2.2.1 财务分析方法

（1）比较分析法：通过对比不同时间点或不同企业之间的财务数据，分析

企业的财务状况和经营成果。

（2）比率分析法：运用财务比率指标，对企业的偿债能力、盈利能力、营

运能力等方面进行分析。

（3）因素分析法：分析影响企业财务状况和经营成果的各种因素，以便找

出关键因素并采取相应措施。

2.2.2 财务分析步骤

（1）收集财务数据：收集企业所需的财务报表、财务指标等数据。

（2）整理财务数据：对收集到的财务数据进行整理，保证数据真实、完整。

（3）分析财务数据：采用适当的方法，对财务数据进行分析，找出存在的

问题。

（4）撰写财务分析报告：根据分析结果，撰写财务分析报告，为企业决策

提供依据。

2.3 财务分析指标体系

财务分析指标体系是评价企业财务状况和经营成果的重要工具。以下是一些

常用的财务分析指标：

（1）偿债能力指标：包括资产负债率、流动比率、速动比率等。

（2）盈利能力指标：包括净利润率、毛利率、净资产收益率等。

（3）营运能力指标：包括存货周转率、应收账款周转率、总资产周转率等。

（4）现金流量指标：包括现金流量比率、现金净流量等。

通过以上指标体系，企业可以全面评估自身的财务状况和经营成果，为决

策提供有力支持。

第 3 章资产负债表分析

3.1 资产负债表结构分析

3.1.1 资产负债表概述

本节主要对资产负债表的基本概念、构成及编制原则进行阐述，以便于对后

续分析内容的理解。

3.1.2 资产负债表结构分析的方法

介绍资产负债表结构分析的方法，包括水平分析、垂直分析和趋势分析等。

3.1.3 资产负债表结构分析的主要内容

分析资产负债表中各项目的占比，包括流动资产、非流动资产、流动负债、

非流动负债和所有者权益的比重。

3.2 资产项目分析

3.2.1 流动资产分析

分析流动资产项目，包括货币资金、短期投资、应收账款、存货等，探讨其

增减变动原因及合理性。

3.2.2 非流动资产分析

分析非流动资产项目，包括长期投资、固定资产、无形资产和其他长期资产

等，考察其投资效益和结构变化。

3.2.3 资产质量分析

对资产质量进行分析，包括不良资产、资产减值损失和资产周转情况等方面

3.3 负债及所有者权益项目分析

3.3.1 流动负债分析

分析流动负债项目，包括应付账款、短期借款、应付工资、应交税费等，了

解企业短期内面临的债务压力。

3.3.2 非流动负债分析

分析非流动负债项目，如长期借款、长期应付款等，考察企业的长期负债结

构和偿债能力。

3.3.3 所有者权益分析

分析所有者权益项目，包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润等

了解企业资本结构和盈利能力。

3.3.4 负债及所有者权益结构分析

对负债和所有者权益的结构进行分析，包括负债率、权益乘数等指标，评估

企业的财务风险和资本结构合理性。

注意：本章节内容仅涉及资产负债表分析，未包含财务分析的其他方面，

如利润表、现金流量表等。请结合实际情况进行综合分析。

第 4 章利润表分析

4.1 利润表结构分析

4.1.1 利润表基本构成

利润表是企业会计报表的重要组成部分，主要反映了企业在一定时期内的

经营成果。利润表基本构成包括营业收入、营业成本、营业利润、利润总额和净利

润等项目。

4.1.2 利润表项目分析

（1）营业收入：分析营业收入的构成及增长情况，了解企业主要收入来源

及市场占有率。

（2）营业成本：分析营业成本的变化趋势，掌握成本控制情况。

（3）营业利润：分析营业利润的构成，评估企业盈利能力。

（4）利润总额和净利润：分析企业税前和税后利润，了解企业整体盈利水

平。

4.2 收入分析

4.2.1 收入结构分析

分析企业收入来源的多样性，评估收入结构是否合理，关注主要收入来源

的稳定性和增长潜力。

4.2.2 收入增长率分析

对比企业历年收入增长率，了解企业收入增长的变动趋势，评估企业市场

竞争力。

4.2.3 收入质量分析

分析企业收入的现金含量，了解企业收入的实际收现情况，评估企业收入

的真实性。

4.3 费用与利润分析

4.3.1 费用结构分析

分析企业各项费用的构成，掌握费用变化趋势，评估费用控制效果。

4.3.2 费用比率分析

计算并分析企业费用率、期间费用率等指标，评估企业费用管理水平。

4.3.3 利润分析

（1）营业利润分析：分析企业营业利润的变动情况，评估企业盈利能力。

（2）净利润分析：分析企业净利润的构成，了解企业税后利润的实际情况。

（3）利润率分析：计算并分析企业毛利率、净利率等指标，评估企业盈利

水平和效益。

通过以上利润表分析，可以全面了解企业的经营状况、盈利能力和费用控制

水平，为企业制定经营策略和优化管理提供依据。

第 5 章现金流量表分析

5.1 现金流量表概述

现金流量表是反映企业在一定会计期间现金及现金等价物流入和流出情况

的财务报表，是企业会计信息的重要组成部分。通过对现金流量表的分析，可以

全面了解企业的现金流动状况，评估企业的偿债能力、盈利能力及财务健康状况

现金流量表主要包括经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量。

5.2 经营活动现金流量分析

经营活动现金流量反映了企业主营业务所产生的现金流量，是衡量企业盈

利质量的重要指标。分析经营活动现金流量时，重点关注以下方面：

（1）经营活动现金流量净额：反映企业经营活动产生的现金流入与现金流

出的净额，正值表示企业主营业务具有较强的现金创造能力，负值则表示企业

主营业务现金流入不足。

（2）销售商品、提供劳务收到的现金：分析该项指标的变化趋势，可以了

解企业销售业务的回款情况。

（3）购买商品、接受劳务支付的现金：分析该项指标的变化趋势，可以了

解企业采购成本的变动情况。

（4）支付给职工以及为职工支付的现金：反映企业的人力成本，分析该项

指标可以了解企业的人力资源管理水平。

（5）支付的各项税费：分析该项指标可以了解企业的税收负担。

5.3 投资活动现金流量分析

投资活动现金流量反映了企业投资收益及投资支出情况，分析投资活动现

金流量时，重点关注以下方面：

（1）收回投资收到的现金：反映企业收回投资的现金流入，分析该项指标

可以了解企业的投资收益情况。

（2）取得投资收益收到的现金：反映企业从投资活动中获得的现金收益，

分析该项指标可以评估企业的投资效益。

（3）处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额：分析该项

指标可以了解企业处置非流动资产所产生的现金流量。

（4）购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金：反映企业投资

支出，分析该项指标可以了解企业的资本支出情况。

5.4 筹资活动现金流量分析

筹资活动现金流量反映了企业筹资活动产生的现金流量，分析筹资活动现

金流量时，重点关注以下方面：

（1）吸收投资收到的现金：反映企业通过吸收投资方式筹集的资金，分析

该项指标可以了解企业的股权融资情况。

（2）取得借款收到的现金：反映企业通过借款方式筹集的资金，分析该项

指标可以了解企业的债务融资情况。

（3）偿还债务支付的现金：反映企业偿还债务的现金流出，分析该项指标

可以了解企业的偿债压力。

（4）分配股利、利润或偿付利息支付的现金：反映企业分配利润、偿付利

息的现金流出，分析该项指标可以了解企业的分红政策及偿债能力。

通过对现金流量表的分析，可以全面了解企业的现金流动状况，为企业的

决策提供有力支持。在分析过程中，应结合企业的具体情况，关注各项指标的变

化趋势，以便发觉企业财务风险，为企业的健康发展提供保障。

第 6 章财务比率分析

6.1 偿债能力分析

6.1.1 短期偿债能力分析

短期偿债能力主要通过流动比率和速动比率两个指标进行衡量。流动比率反

映了企业用流动资产偿还流动负债的能力；速动比率则剔除了存货等较不流动

的资产，更为精确地衡量企业的短期偿债能力。

6.1.2 长期偿债能力分析

长期偿债能力主要通过资产负债率、产权比率以及利息保障倍数等指标进行

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会计核算与财务分析作业指导书第1章会计核算基础...................................................................................................................31.1会计核算概述................................................................................................................41.1.1会计核算的定义..............................

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