会计报表分析与解读作业指导书

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会计报表分析与解读作业指导书
第 1 章 会计报表基础................................................................................................................... 4
1 会计报表概述................................................................................................................ 4
2 会计报表的种类与编制要求......................................................................................... 4
3 会计报表分析的意义与方法......................................................................................... 4
第 2 章 资产负债表分析............................................................................................................... 5
1 资产负债表结构分析..................................................................................................... 5
1.1 资产分类及构成分析................................................................................................. 5
1.2 负债及所有者权益构成分析..................................................................................... 5
1.3 资产负债表项目关联性分析..................................................................................... 5
2 资产负债表质量分析..................................................................................................... 5
2.1 资产质量分析............................................................................................................. 5
2.2 负债质量分析............................................................................................................. 6
2.3 所有者权益质量分析................................................................................................. 6
3 资产负债表变动趋势分析............................................................................................. 6
3.1 资产变动趋势分析..................................................................................................... 6
3.2 负债变动趋势分析..................................................................................................... 6
3.3 所有者权益变动趋势分析......................................................................................... 6
3.4 资产负债表整体变动趋势分析................................................................................. 6
第 3 章 利润表分析....................................................................................................................... 6
1 利润表结构分析............................................................................................................. 6
1.1 总体结构.................................................................................................................... 6
1.2 营业收入分析............................................................................................................. 6
1.3 营业成本分析............................................................................................................. 6
1.4 营业利润分析............................................................................................................. 7
2 利润表质量分析............................................................................................................. 7
2.1 收入质量分析............................................................................................................. 7
2.2 成本费用质量分析..................................................................................................... 7
2.3 利润质量分析............................................................................................................. 7
3 利润表变动趋势分析..................................................................................................... 7
3.1 收入变动趋势分析..................................................................................................... 7
3.2 成本费用变动趋势分析............................................................................................. 7
3.3 利润变动趋势分析..................................................................................................... 7
第 4 章 现金流量表分析............................................................................................................... 7
1 现金流量表结构分析..................................................................................................... 7
1.1 经营活动现金流量分析............................................................................................. 8
1.2 投资活动现金流量分析............................................................................................. 8
1.3 筹资活动现金流量分析............................................................................................. 8
2 现金流量表质量分析..................................................................................................... 8
2.1 现金流量与利润质量关系分析................................................................................. 8
2.2 现金流量稳定性分析................................................................................................. 8

2.3 现金流量风险分析..................................................................................................... 8
3 现金流量表变动趋势分析............................................................................................. 8
3.1 现金流量变动趋势分析............................................................................................. 8
3.2 现金流量结构变动趋势分析..................................................................................... 8
3.3 现金流量表与利润表、资产负债表关联分析..........................................................9
第 5 章 所有者权益变动表分析................................................................................................... 9
1 所有者权益变动表结构分析......................................................................................... 9
1.1 表内项目构成............................................................................................................. 9
1.2 投入资本与留存收益................................................................................................. 9
1.3 所有者权益变动原因................................................................................................. 9
2 所有者权益变动表质量分析......................................................................................... 9
2.1 真实性分析................................................................................................................ 9
2.2 可比性分析................................................................................................................ 9
2.3 有效性分析................................................................................................................ 9
3 所有者权益变动表变动趋势分析................................................................................. 9
3.1 时间序列分析............................................................................................................. 9
3.2 行业对比分析........................................................................................................... 10
3.3 预测未来趋势........................................................................................................... 10
第 6 章 财务比率分析................................................................................................................. 10
1 偿债能力分析.............................................................................................................. 10
1.1 短期偿债能力........................................................................................................... 10
1.2 长期偿债能力........................................................................................................... 10
2 营运能力分析.............................................................................................................. 10
2.1 存货周转率.............................................................................................................. 10
2.2 应收账款周转率....................................................................................................... 10
2.3 流动资产周转率....................................................................................................... 10
2.4 固定资产周转率....................................................................................................... 10
3 盈利能力分析.............................................................................................................. 11
3.1 销售利润率.............................................................................................................. 11
3.2 资产利润率.............................................................................................................. 11
3.3 净资产收益率........................................................................................................... 11
3.4 每股收益.................................................................................................................. 11
4 成长能力分析.............................................................................................................. 11
4.1 营业收入增长率....................................................................................................... 11
4.2 净利润增长率........................................................................................................... 11
4.3 总资产增长率........................................................................................................... 11
4.4 股东权益增长率....................................................................................................... 11
第 7 章 财务趋势分析................................................................................................................. 11
1 资产负债表趋势分析................................................................................................... 12
1.1 流动资产趋势分析................................................................................................... 12
1.2 非流动资产趋势分析............................................................................................... 12
2 利润表趋势分析........................................................................................................... 12
2.1 营业收入趋势分析................................................................................................... 12
2.2 营业成本和费用趋势分析....................................................................................... 12

3 现金流量表趋势分析................................................................................................... 12
3.1 经营活动现金流量趋势分析................................................................................... 12
3.2 投资活动和筹资活动现金流量趋势分析................................................................ 13
第 8 章 财务预测与预算分析..................................................................................................... 13
1 财务预测方法.............................................................................................................. 13
1.1 定性预测法.............................................................................................................. 13
1.2 定量预测法.............................................................................................................. 13
2 财务预算编制.............................................................................................................. 13
2.1 营业预算.................................................................................................................. 13
2.2 资金预算.................................................................................................................. 14
2.3 财务预算.................................................................................................................. 14
3 预测与预算分析的应用............................................................................................... 14
3.1 预测分析在财务决策中的应用............................................................................... 14
3.2 预算分析在企业经营决策中的应用........................................................................ 14
3.3 预测与预算分析在风险管理中的应用.................................................................... 14
第 9 章 财务风险分析................................................................................................................. 14
1 财务风险识别.............................................................................................................. 14
1.1 概述.......................................................................................................................... 14
1.2 财务风险类别........................................................................................................... 15
1.3 财务风险特征........................................................................................................... 15
1.4 财务风险识别方法................................................................................................... 15
2 财务风险评估.............................................................................................................. 15
2.1 概述.......................................................................................................................... 15
2.2 财务风险评估方法................................................................................................... 15
2.3 财务风险评估指标................................................................................................... 15
3 财务风险控制与应对................................................................................................... 16
3.1 概述.......................................................................................................................... 16
3.2 财务风险控制策略................................................................................................... 16
3.3 财务风险应对方法................................................................................................... 16
第 10 章 会计报表综合分析....................................................................................................... 16
1 杜邦分析体系............................................................................................................. 16
1.1 净资产收益率（ROE）的分解............................................................................... 16
1.2 利润率分析............................................................................................................. 16
1.3 总资产周转率分析................................................................................................. 16
1.4 权益乘数分析......................................................................................................... 16
1.5 杜邦分析体系的运用与优化................................................................................. 16
2 沃尔比重分析............................................................................................................. 16
2.1 财务结构分析......................................................................................................... 17
2.2 偿债能力分析......................................................................................................... 17
2.3 盈利能力分析......................................................................................................... 17
2.4 成长能力分析......................................................................................................... 17
2.5 流动性分析............................................................................................................. 17
2.6 沃尔比重分析的综合运用..................................................................................... 17
3 会计报表综合评价与建议......................................................................................... 17

10.3.1 会计报表综合评价方法......................................................................................... 17

10.3.2 企业优势与不足分析............................................................................................. 17

10.3.3 改善会计报表质量的措施..................................................................................... 17

10.3.4 企业发展建议......................................................................................................... 17

第 1 章会计报表基础

1.1 会计报表概述

会计报表是企业财务会计信息的重要组成部分，是反映企业经济活动、财务

状况、现金流量和经营成果的重要依据。通过对会计报表的编制和披露，有助于

各方利益相关者了解企业状况，为经济决策提供参考。本节主要介绍会计报表的

基本概念、功能和作用。

1.2 会计报表的种类与编制要求

会计报表主要包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表等。

各类报表从不同角度展示了企业的财务状况和经营成果。

（1）资产负债表：反映企业在某一特定时点的财务状况，包括资产、负债

和所有者权益的情况。

（2）利润表：反映企业在一定会计期间的经营成果，包括收入、费用和利

润等情况。

（3）现金流量表：反映企业在一定会计期间的现金流入和流出情况，揭示

企业现金增减变动的原因。

（4）所有者权益变动表：反映企业在一定会计期间所有者权益的变动情况。

编制会计报表时，需遵循以下要求：

（1）客观、真实、完整地反映企业的经济活动、财务状况和经营成果。

（2）遵循一致性原则，采用相同的会计政策和方法。

（3）遵循可比性原则，便于横向和纵向比较。

（4）遵循及时性原则，保证报表数据准确、及时。

1.3 会计报表分析的意义与方法

会计报表分析是对企业财务状况、经营成果和现金流量等方面进行系统、深

入的研究和评价。会计报表分析具有以下意义：

（1）有助于了解企业财务状况，为投资决策提供依据。

（2）有助于评价企业经营成果，为管理决策提供参考。

（3）有助于揭示企业潜在风险，为企业风险防范提供指导。

会计报表分析方法主要包括：

（1）比率分析法：通过计算相关财务指标比率，分析企业财务状况和经

营成果。

（2）趋势分析法：对比不同时期财务数据，分析企业财务状况、经营成果

的变化趋势。

（3）因素分析法：分析影响财务指标变动的主要因素，为企业改进经营

管理提供依据。

（4）比较分析法：将企业财务数据与同行业其他企业进行比较，评价企

业在行业中的地位和竞争力。

通过以上方法，可以全面、深入地分析会计报表，为企业决策提供有力支持

第 2 章资产负债表分析

2.1 资产负债表结构分析

2.1.1 资产分类及构成分析

在资产负债表结构分析中，首先应对资产进行分类及构成分析。资产主要包

括流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。分析各类资产在总资产

中的占比，了解企业资产配置情况，判断资产结构是否合理。

2.1.2 负债及所有者权益构成分析

对负债及所有者权益进行分类及构成分析，主要包括流动负债、长期负债和

所有者权益。分析各类负债及所有者权益在总负债及所有者权益中的占比，评估

企业负债水平和资本结构。

2.1.3 资产负债表项目关联性分析

分析资产负债表中各项目之间的关联性，如流动资产与流动负债的匹配程

度，长期资产与长期负债的匹配程度等，评估企业的偿债能力和财务稳定性。

2.2 资产负债表质量分析

2.2.1 资产质量分析

对资产负债表中的各项资产进行质量分析，主要包括资产的流动性、盈利性

和风险程度。分析企业资产的保值增值能力，判断资产质量是否良好。

2.2.2 负债质量分析

对资产负债表中的各项负债进行质量分析，主要包括负债的利率、期限和偿

债能力。分析企业负债的成本和风险，评估负债质量是否合理。

2.2.3 所有者权益质量分析

分析所有者权益的构成和变动情况，评估企业盈利能力、资本充足程度和财

务稳定性。

2.3 资产负债表变动趋势分析

2.3.1 资产变动趋势分析

对比不同时期资产负债表中资产的变动情况，分析资产的增长速度、结构变

化和原因，判断企业资产变动趋势是否合理。

2.3.2 负债变动趋势分析

对比不同时期资产负债表中负债的变动情况，分析负债的增长速度、结构变

化和原因，判断企业负债变动趋势是否合理。

2.3.3 所有者权益变动趋势分析

对比不同时期资产负债表中所有者权益的变动情况，分析所有者权益的增

长速度、结构变化和原因，评估企业盈利能力和财务稳定性。

2.3.4 资产负债表整体变动趋势分析

综合分析资产负债表中资产、负债和所有者权益的变动趋势，评估企业整体

财务状况和变动趋势。

第 3 章利润表分析

3.1 利润表结构分析

3.1.1 总体结构

利润表展示了企业在一定时期内的收入、费用及利润情况。分析利润表结构

首要关注收入、成本费用和利润三个方面的构成及其相互关系。利润表主要包括

营业收入、营业成本、营业利润、利润总额和净利润等项目。

3.1.2 营业收入分析

分析营业收入的结构，主要包括主营业务收入和其他业务收入。通过对比不

同业务收入占比，了解企业收入来源的稳定性及盈利能力的强弱。

3.1.3 营业成本分析

营业成本主要包括主营业务成本和其他业务成本。分析营业成本结构，了解

成本控制情况和成本变动趋势，为企业降低成本、提高盈利能力提供依据。

3.1.4 营业利润分析

营业利润是企业在正常经营活动中取得的利润。分析营业利润的结构，关注

营业收入、营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用等项目的

变动，评估企业经营效益。

3.2 利润表质量分析

3.2.1 收入质量分析

分析收入质量，关注收入的真实性和持续性。通过对收入增长率、收入结构

应收账款周转率等指标的分析，评估收入质量。

3.2.2 成本费用质量分析

成本费用质量分析主要关注成本费用的合理性和可控性。通过分析成本费用

结构、成本费用增长率、成本费用利润率等指标，评估成本费用质量。

3.2.3 利润质量分析

利润质量分析主要包括净利润、利润总额、营业利润等指标的质量评估。关

注利润的稳定性和成长性，以及利润与现金流量之间的关系。

3.3 利润表变动趋势分析

3.3.1 收入变动趋势分析

分析营业收入在不同会计期间的变动趋势，关注收入增长率、收入波动幅度

等指标，了解企业收入的成长性和稳定性。

3.3.2 成本费用变动趋势分析

对比分析营业成本、销售费用、管理费用、财务费用等成本费用项目的变动

趋势，评估企业成本费用控制能力和盈利能力的变动情况。

3.3.3 利润变动趋势分析

分析净利润、利润总额、营业利润等指标在不同会计期间的变动趋势，评估

企业盈利能力的成长性和稳定性。同时关注利润变动与收入、成本费用变动之间

的关系，为企业的经营决策提供依据。

第 4 章现金流量表分析

4.1 现金流量表结构分析

4.1.1 经营活动现金流量分析

在现金流量表结构分析中，首先关注经营活动产生的现金流量。经营活动现

金流量反映了企业正常经营业务所产生的现金流入和流出情况。通过分析经营活

动现金流量，可以评价企业主营业务的市场竞争力、盈利能力及现金获取能力。

4.1.2 投资活动现金流量分析

投资活动现金流量主要涉及企业购买和出售长期资产、投资性房地产、权益

性投资等产生的现金流量。分析投资活动现金流量，有助于了解企业投资策略、

资本支出以及对外投资收益情况。

4.1.3 筹资活动现金流量分析

筹资活动现金流量反映了企业融资活动的现金流入和流出情况，包括借款、

偿还债务、发行股票、支付股利等。分析筹资活动现金流量，有助于评价企业资

本结构、债务风险及筹资成本。

4.2 现金流量表质量分析

4.2.1 现金流量与利润质量关系分析

分析现金流量与利润质量之间的关系，有助于揭示企业盈利质量和真实性。

重点关注净利润与经营活动现金流量的匹配程度，判断企业盈利是否具备现金

保障。

4.2.2 现金流量稳定性分析

现金流量稳定性分析主要关注企业现金流量的波动性和可持续性。通过分析

现金流量波动原因，评价企业现金流量的稳定性，为企业经营决策提供依据。

4.2.3 现金流量风险分析

从现金流量角度，分析企业可能面临的财务风险，如流动性风险、偿债风险

等。通过对现金流量风险的分析，为企业制定相应的风险防范措施提供参考。

4.3 现金流量表变动趋势分析

4.3.1 现金流量变动趋势分析

分析现金流量在不同会计期间的变动趋势，了解企业现金流量变动的原因，

评价企业现金流量管理的有效性。

4.3.2 现金流量结构变动趋势分析

对现金流量结构（如经营活动、投资活动、筹资活动现金流量占比）的变动

趋势进行分析，揭示企业财务状况和经营策略的变化。

4.3.3 现金流量表与利润表、资产负债表关联分析

通过对现金流量表与利润表、资产负债表的关联分析，深入了解企业财务状

况、盈利能力和偿债能力，为企业战略决策提供支持。

第 5 章所有者权益变动表分析

5.1 所有者权益变动表结构分析

5.1.1 表内项目构成

所有者权益变动表主要包括以下几部分项目：期初所有者权益、本期所有者

投入资本、本期利润分配、期末所有者权益等。分析时应关注各项目在表内的占

比及变化情况。

5.1.2 投入资本与留存收益

分析所有者投入资本与公司留存收益的构成，了解公司依赖外部融资和内

部积累的程度，评估公司的资本结构及财务稳定性。

5.1.3 所有者权益变动原因

对导致所有者权益变动的主要原因进行分析，如利润分配、资本公积转增、

股票发行等，以便了解公司所有者权益变动背后的业务驱动因素。

5.2 所有者权益变动表质量分析

5.2.1 真实性分析

检查所有者权益变动表所反映的信息是否真实、准确，关注是否存在虚增利

润、隐瞒债务等情形。

5.2.2 可比性分析

对比不同期间的所有者权益变动情况，分析公司财务状况的稳定性和发展

趋势。

5.2.3 有效性分析

评估所有者权益变动表所反映的信息对公司经营决策的有效性，关注是否

存在影响公司决策的重要信息遗漏。

5.3 所有者权益变动表变动趋势分析

5.3.1 时间序列分析

通过对比分析不同年份的所有者权益变动情况，了解公司所有者权益的增

长趋势及变动规律。

5.3.2 行业对比分析

将公司所有者权益变动情况与同行业其他公司进行对比，分析公司在行业

中的竞争力及财务状况。

5.3.3 预测未来趋势

结合公司发展战略、行业前景及宏观经济环境，对今后一段时间内所有者权

益变动趋势进行预测，为投资者和决策者提供参考。

注意：在分析过程中，应遵循客观、公正、谨慎的原则，保证分析结果的准

确性。同时避免过度依赖历史数据，关注公司内外部环境变化，以全面、动态地

评估公司所有者权益变动情况。

第 6 章财务比率分析

6.1 偿债能力分析

6.1.1 短期偿债能力

短期偿债能力主要关注企业在一年内偿还到期债务的能力。本节将通过计算

流动比率、速动比率和现金比率等指标，评估企业短期偿债能力。

6.1.2 长期偿债能力

长期偿债能力反映了企业偿还长期债务的能力。本节将运用资产负债率、产

权比率、有形净值债务率和利息保障倍数等指标，对企业长期偿债能力进行分析

6.2 营运能力分析

6.2.1 存货周转率

存货周转率反映了企业在一定时期内存货的周转速度。通过计算存货周转率

可以评估企业的存货管理效率。

6.2.2 应收账款周转率

应收账款周转率衡量了企业在一定时期内收回应收账款的能力。本节将分析

应收账款周转率，以评估企业的收款效率和信用政策。

6.2.3 流动资产周转率

流动资产周转率反映了企业在一定时期内运用流动资产的效率。通过分析流

动资产周转率，可以了解企业的资产运营能力。

6.2.4 固定资产周转率

固定资产周转率衡量了企业在一定时期内运用固定资产的效率。本节将探讨

固定资产周转率，以评估企业的固定资产投资效益。

6.3 盈利能力分析

6.3.1 销售利润率

销售利润率反映了企业销售收入中的利润占比。本节将计算销售利润率，以

评估企业的销售盈利能力。

6.3.2 资产利润率

资产利润率衡量了企业资产运用的效益。通过分析资产利润率，可以了解企

业的资产盈利能力。

6.3.3 净资产收益率

净资产收益率反映了企业对所有者权益的运用效果。本节将计算净资产收益

率，以评估企业的净资产盈利能力。

6.3.4 每股收益

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会计报表分析与解读作业指导书第1章会计报表基础...................................................................................................................41.1会计报表概述................................................................................................................41.2会计报表的种类与编制要求...........................

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