企业固定资产管理作业指导书

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企业固定资产管理作业指导书
第 1 章 固定资产管理概述........................................................................................................... 3
1 固定资产的定义与分类................................................................................................. 3
2 固定资产管理的重要性................................................................................................. 3
3 固定资产管理的目标与任务......................................................................................... 4
第 2 章 固定资产管理制度与政策............................................................................................... 4
1 固定资产管理制度体系................................................................................................. 4
1.1 管理制度概述............................................................................................................. 4
1.2 管理制度构成............................................................................................................. 4
2 固定资产政策制定......................................................................................................... 5
2.1 政策制定原则............................................................................................................. 5
2.2 政策内容.................................................................................................................... 5
3 固定资产管理制度落实与监督..................................................................................... 5
3.1 落实措施.................................................................................................................... 5
3.2 监督与检查................................................................................................................ 5
第 3 章 固定资产购置管理........................................................................................................... 6
1 购置计划的编制与审批................................................................................................. 6
1.1 编制购置计划............................................................................................................. 6
1.2 审批购置计划............................................................................................................. 6
2 购置流程与操作规范..................................................................................................... 6
2.1 购置申请.................................................................................................................... 6
2.2 选型与评估................................................................................................................ 6
2.3 招投标与采购............................................................................................................. 6
2.4 合同签订与履行......................................................................................................... 6
2.5 验收与交付................................................................................................................ 7
3 资金筹措与管理............................................................................................................. 7
3.1 资金筹措.................................................................................................................... 7
3.2 资金管理.................................................................................................................... 7
3.3 财务核算.................................................................................................................... 7
第 4 章 固定资产使用管理........................................................................................................... 7
1 固定资产使用规范......................................................................................................... 7
1.1 使用原则.................................................................................................................... 7
1.2 使用流程.................................................................................................................... 7
1.3 使用要求.................................................................................................................... 7
2 使用过程中的维修与保养............................................................................................. 8
2.1 维修管理.................................................................................................................... 8
2.2 保养管理.................................................................................................................... 8
3 固定资产调剂与优化配置............................................................................................. 8
3.1 调剂原则.................................................................................................................... 8
3.2 调剂流程.................................................................................................................... 8
3.3 优化配置.................................................................................................................... 8

第 5 章 固定资产折旧与减值....................................................................................................... 9
1 折旧政策与计算方法..................................................................................................... 9
1.1 折旧政策.................................................................................................................... 9
1.2 折旧计算方法............................................................................................................. 9
2 固定资产减值测试与处理............................................................................................. 9
2.1 减值测试.................................................................................................................... 9
2.2 减值处理.................................................................................................................... 9
3 折旧与减值核算............................................................................................................. 9
3.1 折旧核算.................................................................................................................... 9
3.2 减值核算.................................................................................................................. 10
第 6 章 固定资产盘点与清查..................................................................................................... 10
1 盘点制度与流程........................................................................................................... 10
1.1 盘点制度.................................................................................................................. 10
1.2 盘点流程.................................................................................................................. 10
2 盘点方法与操作要点................................................................................................... 10
2.1 盘点方法.................................................................................................................. 10
2.2 操作要点.................................................................................................................. 11
3 盘盈盘亏处理与报表编制........................................................................................... 11
3.1 盘盈处理.................................................................................................................. 11
3.2 盘亏处理.................................................................................................................. 11
3.3 报表编制.................................................................................................................. 11
第 7 章 固定资产处置管理......................................................................................................... 11
1 处置原因与分类........................................................................................................... 11
1.1 处置原因.................................................................................................................. 11
1.2 处置分类.................................................................................................................. 12
2 处置流程与操作规范................................................................................................... 12
2.1 处置流程.................................................................................................................. 12
2.2 操作规范.................................................................................................................. 12
3 处置收益与损失处理................................................................................................... 12
3.1 处置收益.................................................................................................................. 12
3.2 损失处理.................................................................................................................. 13
第 8 章 固定资产信息化管理..................................................................................................... 13
1 固定资产信息化建设概述........................................................................................... 13
1.1 信息化建设原则....................................................................................................... 13
1.2 信息化建设目标....................................................................................................... 13
1.3 信息化实施方案....................................................................................................... 14
2 信息化管理系统的功能与模块................................................................................... 14
2.1 基础信息管理模块................................................................................................... 14
2.2 资产采购模块........................................................................................................... 14
2.3 资产使用模块........................................................................................................... 14
2.4 资产盘点模块........................................................................................................... 14
2.5 决策支持模块........................................................................................................... 14
3 信息化管理实施与优化............................................................................................... 15
3.1 系统实施.................................................................................................................. 15

8.3.2 系统优化.................................................................................................................. 15
第 9 章 固定资产风险管理......................................................................................................... 15
9.1 固定资产风险识别....................................................................................................... 15
9.1.1 风险识别方法........................................................................................................... 15
9.1.2 风险识别内容........................................................................................................... 15
9.2 风险评估与控制策略................................................................................................... 15
9.2.1 风险评估方法........................................................................................................... 15
9.2.2 风险控制策略........................................................................................................... 15
9.3 风险应对与监控........................................................................................................... 16
9.3.1 风险应对措施........................................................................................................... 16
9.3.2 风险监控.................................................................................................................. 16
第 10 章 固定资产管理绩效评价............................................................................................... 16
10.1 绩效评价指标体系..................................................................................................... 16
10.1.1 投资效益指标......................................................................................................... 16
10.1.2 使用效率指标......................................................................................................... 16
10.1.3 维护保养指标......................................................................................................... 16
10.1.4 管理水平指标......................................................................................................... 17
10.2 绩效评价方法与流程................................................................................................. 17
10.2.1 绩效评价方法......................................................................................................... 17
10.2.2 绩效评价流程......................................................................................................... 17
10.3 绩效评价结果应用与改进措施................................................................................. 17
10.3.1 结果应用................................................................................................................ 17
10.3.2 改进措施................................................................................................................ 17
第 1 章 固定资产管理概述
1.1 固定资产的定义与分类
固定资产是企业用于生产、经营、管理等活动，预期使用期限超过一个会计
年度，且单价在一定限额以上的有形资产。固定资产具有以下特点：使用周期长
价值较高，不易变现。根据我国财务会计制度，固定资产可分为以下几类：
（1） 房屋、建筑物及其他构筑物；
（2） 机器、设备、仪器及其他生产工具；
（3） 运输工具；
（4） 信息技术设备；
（5） 办公设备、家具等；
（6） 其他固定资产。
1.2 固定资产管理的重要性
固定资产是企业生产经营的基础，对企业的发展具有重要意义。加强固定资

产管理，有利于以下几点：

（1）提高资产使用效率，降低生产成本；

（2）保障企业资产安全，防止资产流失；

（3）有助于企业财务决策，优化资本结构；

（4）提高企业整体管理水平，增强市场竞争力。

1.3 固定资产管理的目标与任务

固定资产管理的目标主要包括以下几点：

（1）保证固定资产的合理配置，提高资产使用效率；

（2）保障固定资产的安全、完整，防止资产损失；

（3）合理控制固定资产成本，提高企业经济效益；

（4）实现固定资产的保值增值。

固定资产管理的任务主要包括：

（1）制定固定资产管理制度，明确管理职责和流程；

（2）建立固定资产台账，进行资产登记、核算、折旧等；

（3）开展固定资产清查，保证资产安全、完整；

（4）制定固定资产投资计划，合理配置资源；

（5）对固定资产进行维修、保养，保证其正常运行；

（6）分析固定资产使用效果，为财务决策提供依据。

第 2 章固定资产管理制度与政策

2.1 固定资产管理制度体系

2.1.1 管理制度概述

固定资产管理制度是企业对固定资产实行有效管理的重要手段。企业应根据

国家相关法律法规，结合自身实际情况，制定出一套科学、合理、完善的固定资

产管理制度体系。

2.1.2 管理制度构成

固定资产管理制度体系包括但不限于以下方面：

（1）固定资产购置制度；

（2）固定资产使用和维护制度；

（3）固定资产折旧和摊销制度；

（4）固定资产评估和清查制度；

（5）固定资产处置和报废制度；

（6）固定资产信息化管理制度；

（7）固定资产安全与环保制度。

2.2 固定资产政策制定

2.2.1 政策制定原则

固定资产政策的制定应遵循以下原则：

（1）合法性原则：符合国家相关法律法规要求；

（2）实用性原则：根据企业发展战略和实际需求，合理配置固定资产；

（3）效益原则：保证固定资产的合理使用，提高资产使用效益；

（4）动态调整原则：根据企业生产经营情况，适时调整固定资产政策。

2.2.2 政策内容

固定资产政策应包括以下内容：

（1）固定资产的分类和界定；

（2）固定资产的购置、租赁、改造和维修政策；

（3）固定资产的使用、维护和保养政策；

（4）固定资产的折旧、摊销和评估政策；

（5）固定资产的处置和报废政策；

（6）固定资产的信息化管理政策；

（7）固定资产的安全与环保政策。

2.3 固定资产管理制度落实与监督

2.3.1 落实措施

为保证固定资产管理制度的有效落实，企业应采取以下措施：

（1）加强组织领导，明确责任分工；

（2）开展制度培训和宣传，提高员工对固定资产管理制度的认识；

（3）建立健全固定资产管理台账，保证资产信息准确、完整；

（4）加强固定资产日常维护和保养，提高资产使用寿命；

（5）严格执行固定资产处置和报废程序，防止资产流失。

2.3.2 监督与检查

企业应建立健全固定资产监督与检查机制，保证固定资产管理制度得到有

效执行：

（1）定期对固定资产管理制度执行情况进行检查，发觉问题及时整改；

（2）建立健全内部审计制度，对固定资产管理情况进行审计；

（3）加强固定资产信息化管理，提高资产监管效率；

（4）落实安全生产责任制，保证固定资产安全运行。

第 3 章固定资产购置管理

3.1 购置计划的编制与审批

3.1.1 编制购置计划

固定资产购置计划应结合企业发展战略、生产经营需要及财务预算进行编制

计划内容应包括固定资产名称、规格型号、数量、预算金额、购置时间、用途等信

息。

3.1.2 审批购置计划

编制完成的购置计划需提交给相关部门进行审批。审批流程应遵循企业内部

控制制度，保证购置计划的合理性、合规性。审批通过后的购置计划应进行公告

或通知，以便各部门了解和执行。

3.2 购置流程与操作规范

3.2.1 购置申请

各部门根据生产经营需要，向固定资产管理部门提交购置申请。申请应包括

固定资产的名称、规格型号、数量、预算金额、购置理由等信息。

3.2.2 选型与评估

固定资产管理部门负责组织选型工作，对拟购置的固定资产进行市场调查、

功能评估和价格比较。选型过程中应充分了解供应商的信誉、服务等情况，保证

购置的固定资产质量可靠。

3.2.3 招投标与采购

根据企业规模和固定资产价值，可采用公开招标、邀请招标、竞争性谈判等

方式进行采购。采购过程中应遵循公平、公正、公开的原则，保证企业利益。

3.2.4 合同签订与履行

采购结果确认后，与供应商签订购置合同。合同内容应明确双方的权利和义

务，包括但不限于交货时间、质量标准、售后服务等。合同签订后，严格按照合

同约定进行履行。

3.2.5 验收与交付

固定资产到货后，由固定资产管理部门组织验收。验收合格后，将固定资产

交付给申请部门使用。

3.3 资金筹措与管理

3.3.1 资金筹措

固定资产购置所需资金，应根据企业财务状况和预算安排进行筹措。可通过

自筹、银行贷款、补贴等多种途径筹集资金。

3.3.2 资金管理

固定资产购置资金应纳入企业财务统一管理，保证专款专用。资金支付应严

格按照合同约定进行，避免提前或延迟支付。

3.3.3 财务核算

固定资产购置完成后，应及时进行财务核算，保证固定资产的账务处理准

确无误。同时对购置过程中产生的各项费用进行归集和分配，为成本控制提供依

据。

第 4 章固定资产使用管理

4.1 固定资产使用规范

4.1.1 使用原则

企业固定资产使用应遵循合理、经济、高效的原则，保证固定资产的合理配

置与有效利用。

4.1.2 使用流程

（1）固定资产领用：领用固定资产时，需填写《固定资产领用单》，经部

门负责人审批后，由资产管理部门进行固定资产的分配与登记。

（2）固定资产交接：领用固定资产后，使用部门需与资产管理部门办理交

接手续，保证固定资产的安全使用。

（3）固定资产使用：使用固定资产时，应遵循相关操作规程，保证固定资

产的正常运行。

4.1.3 使用要求

（1）固定资产使用人员应具备相应的操作技能和资质。

（2）使用过程中，应定期对固定资产进行清查，保证固定资产的完整性。

（3）严禁未经批准将固定资产转借、出租或抵押。

4.2 使用过程中的维修与保养

4.2.1 维修管理

（1）企业应建立健全固定资产维修制度，明确维修责任、流程和时限。

（2）固定资产出现故障时，使用部门需及时报告资产管理部门，并按照维

修流程进行维修。

（3）维修完成后，需对维修情况进行记录，并对固定资产进行验收。

4.2.2 保养管理

（1）企业应根据固定资产的特点，制定相应的保养计划，保证固定资产的

正常运行。

（2）使用部门应按照保养计划，对固定资产进行定期保养。

（3）保养过程中，应详细记录保养情况，对发觉的问题及时处理。

4.3 固定资产调剂与优化配置

4.3.1 调剂原则

固定资产调剂应遵循合理、高效、公平的原则，提高固定资产利用率，降低

企业运营成本。

4.3.2 调剂流程

（1）提出申请：部门因业务需要，需对固定资产进行调剂时，应向资产管

理部门提出申请。

（2）审批：资产管理部门对调剂申请进行审批，保证调剂符合企业整体利

益。

（3）实施：审批通过后，资产管理部门负责实施固定资产的调剂，并做好

相关登记工作。

4.3.3 优化配置

（1）企业应定期对固定资产使用情况进行评估，发觉低效、闲置的固定资

产。

（2）根据业务发展需求，调整固定资产配置，提高固定资产使用效率。

（3）对不再使用的固定资产，应及时进行处置，避免资源浪费。

第 5 章固定资产折旧与减值

5.1 折旧政策与计算方法

5.1.1 折旧政策

企业应根据国家相关财务会计制度规定，结合自身生产经营特点和固定资

产使用寿命，制定合理的折旧政策。折旧政策应包括折旧范围、折旧方法、折旧

年限和残值率等内容。

5.1.2 折旧计算方法

企业可采用直线法、工作量法、双倍余额递减法等折旧方法对固定资产进行

折旧计算。

（1）直线法：将固定资产原值减去残值后，按预计使用年限平均分摊到各

期的一种折旧方法。

（2）工作量法：根据固定资产的实际工作量，按单位工作量折旧额计算折

旧的一种方法。

（3）双倍余额递减法：在固定资产使用初期，以固定资产原值的两倍为基

数，按预计使用年限平均分摊折旧，使固定资产净值逐年递减的一种折旧方法。

5.2 固定资产减值测试与处理

5.2.1 减值测试

企业应在每个会计年度末对固定资产进行减值测试，判断固定资产是否存

在减值迹象。减值测试应包括对固定资产可回收金额的估计和比较。

5.2.2 减值处理

若固定资产的可回收金额低于其账面价值，应确认固定资产减值损失，计

提固定资产减值准备。固定资产减值损失一经确认，不得转回。

5.3 折旧与减值核算

5.3.1 折旧核算

企业在每个会计期间应按照确定的折旧方法和折旧额，对固定资产进行折

旧核算。折旧核算应遵循以下原则：

（1）固定资产折旧应按月计提。

（2）折旧费用应按受益原则，计入相关成本和费用。

（3）固定资产折旧额应正确计入固定资产累计折旧。

5.3.2 减值核算

企业在进行固定资产减值测试后，确认存在减值损失的，应进行以下减值

核算：

（1）计提固定资产减值准备。

（2）将固定资产减值损失计入当期损益。

（3）在资产减值损失确认后，调整固定资产的账面价值。

企业应严格按照上述规定进行固定资产折旧与减值的核算，保证财务报表

真实、准确、完整地反映固定资产的价值变动情况。

第 6 章固定资产盘点与清查

6.1 盘点制度与流程

6.1.1 盘点制度

（1）建立健全固定资产盘点制度，保证固定资产的准确性、完整性和安全

性。

（2）明确固定资产盘点周期，原则上每年进行一次全面盘点。

（3）设立固定资产盘点小组，负责组织、协调和监督盘点工作。

（4）制定盘点工作计划，明确盘点时间、范围、流程及责任人。

6.1.2 盘点流程

（1）准备工作：收集固定资产相关资料，如购置合同、验收单、使用说明

书等。

（2）制定盘点方案：根据固定资产的性质、使用状况等因素，制定合适的

盘点方法。

（3）实施盘点：按照盘点方案，对固定资产进行逐项清点、核对。

（4）汇总数据：将盘点结果进行汇总，形成盘点报表。

（5）分析差异：分析盘点过程中发觉的盘盈、盘亏原因，提出改进措施。

（6）上报领导：将盘点报告及分析结果上报公司领导，以便决策。

6.2 盘点方法与操作要点

6.2.1 盘点方法

（1）实地盘点法：对固定资产进行逐项实地清点，核对资产编号、名称、

规格等信息。

（2）账面盘点法：根据固定资产账面信息，进行核对、分析，找出差异。

（3）技术盘点法：运用现代技术手段，如条形码、RFID 等，提高盘点效率

和准确性。

6.2.2 操作要点

（1）保证盘点数据的准确性，避免漏盘、重盘现象。

（2）对固定资产的实物状况进行认真检查，如发觉损坏、丢失等情况，要

及时记录并查明原因。

（3）盘点过程中，做好资产标签的核对和更新工作。

（4）加强盘点人员的培训，保证盘点工作的顺利进行。

6.3 盘盈盘亏处理与报表编制

6.3.1 盘盈处理

（1）发觉盘盈资产，应立即核实资产信息，查明原因。

（2）根据盘盈原因，进行资产归属划分，如非公司资产，应及时归还或处

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企业固定资产管理作业指导书第1章固定资产管理概述...........................................................................................................31.1固定资产的定义与分类.................................................................................................31.2固定资产管理的重要性...............................................

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