企业纳税实务操作手册

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企业纳税实务操作手册
第 1 章 企业纳税概述................................................................................................................... 3
1 税收制度简介................................................................................................................ 3
2 企业纳税义务与责任..................................................................................................... 4
3 企业纳税基本流程......................................................................................................... 4
第 2 章 企业所得税实务操作....................................................................................................... 5
1 企业所得税税率与税基................................................................................................. 5
2 企业所得税计算方法..................................................................................................... 5
3 企业所得税优惠政策..................................................................................................... 5
4 企业所得税申报与缴纳................................................................................................. 5
第 3 章 增值税实务操作............................................................................................................... 6
1 增值税税率与征税范围................................................................................................. 6
1.1 增值税税率................................................................................................................ 6
1.2 增值税征税范围......................................................................................................... 6
2 增值税计算方法............................................................................................................. 6
3 增值税进项税额抵扣..................................................................................................... 7
3.1 抵扣条件.................................................................................................................... 7
3.2 抵扣范围.................................................................................................................... 7
4 增值税申报与缴纳......................................................................................................... 7
4.1 增值税申报................................................................................................................ 7
4.2 增值税缴纳................................................................................................................ 7
4.3 增值税发票管理......................................................................................................... 7
第 4 章 个人所得税实务操作....................................................................................................... 7
1 个人所得税税率与税基................................................................................................. 7
1.1 个人所得税税基......................................................................................................... 8
1.2 个人所得税税率......................................................................................................... 8
2 个人所得税计算方法..................................................................................................... 8
2.1 工资、薪金所得计算方法......................................................................................... 8
2.2 其他所得计算方法..................................................................................................... 8
3 个人所得税优惠政策..................................................................................................... 8
3.1 起征点优惠................................................................................................................ 8
3.2 捐赠优惠.................................................................................................................... 8
3.3 专项附加扣除优惠..................................................................................................... 8
4 个人所得税申报与缴纳................................................................................................. 8
4.1 申报............................................................................................................................ 8
4.2 缴纳............................................................................................................................ 8
4.3 税务机关管理............................................................................................................. 9
第 5 章 其他税种实务操作........................................................................................................... 9
1 营业税实务操作............................................................................................................. 9
1.1 营业税纳税义务人..................................................................................................... 9
1.2 营业税税率................................................................................................................ 9

1.3 营业税应纳税额的计算............................................................................................. 9
1.4 营业税申报与缴纳..................................................................................................... 9
2 土地增值税实务操作..................................................................................................... 9
2.1 土地增值税纳税义务人............................................................................................. 9
2.2 土地增值税税率......................................................................................................... 9
2.3 土地增值税应纳税额的计算..................................................................................... 9
2.4 土地增值税申报与缴纳............................................................................................. 9
3 城市维护建设税实务操作........................................................................................... 10
3.1 城市维护建设税纳税义务人................................................................................... 10
3.2 城市维护建设税税率............................................................................................... 10
3.3 城市维护建设税应纳税额的计算........................................................................... 10
3.4 城市维护建设税申报与缴纳................................................................................... 10
4 教育费附加实务操作................................................................................................... 10
4.1 教育费附加纳税义务人........................................................................................... 10
4.2 教育费附加税率....................................................................................................... 10
4.3 教育费附加应纳税额的计算................................................................................... 10
4.4 教育费附加申报与缴纳........................................................................................... 10
第 6 章 企业纳税筹划................................................................................................................. 10
1 企业纳税筹划概述....................................................................................................... 10
2 企业纳税筹划方法....................................................................................................... 10
2.1 利用税收优惠政策................................................................................................... 11
2.2 合理选择纳税方式................................................................................................... 11
2.3 资本结构优化........................................................................................................... 11
2.4 跨国税收筹划........................................................................................................... 11
3 企业纳税筹划风险与合规性....................................................................................... 11
3.1 纳税筹划风险........................................................................................................... 11
3.2 纳税筹划合规性....................................................................................................... 11
4 企业纳税筹划案例分析............................................................................................... 11
第 7 章 企业纳税风险管理与内部控制...................................................................................... 12
1 企业纳税风险识别与评估........................................................................................... 12
1.1 风险识别.................................................................................................................. 12
1.2 风险评估.................................................................................................................. 12
2 企业纳税内部控制制度设计....................................................................................... 12
2.1 内部控制制度概述................................................................................................... 12
2.2 内部控制制度设计原则........................................................................................... 12
2.3 内部控制制度主要内容........................................................................................... 13
3 企业纳税风险应对策略............................................................................................... 13
3.1 风险预防.................................................................................................................. 13
3.2 风险控制.................................................................................................................. 13
3.3 风险应对.................................................................................................................. 13
4 企业纳税合规性检查与评估....................................................................................... 13
4.1 合规性检查.............................................................................................................. 13
4.2 合规性评估.............................................................................................................. 13
第 8 章 企业纳税电子申报与支付............................................................................................. 14

1 电子税务局简介........................................................................................................... 14
2 企业纳税电子申报流程............................................................................................... 14
3 企业纳税电子支付操作............................................................................................... 14
4 企业纳税电子档案管理............................................................................................... 14
第 9 章 企业纳税争议处理......................................................................................................... 15
1 企业纳税争议类型及原因........................................................................................... 15
1.1 税额争议.................................................................................................................. 15
1.2 税收政策适用争议................................................................................................... 15
1.3 税务处理程序争议................................................................................................... 15
2 企业纳税争议处理程序............................................................................................... 15
2.1 提交异议申请........................................................................................................... 15
2.2 税务机关复核........................................................................................................... 16
2.3 申请行政复议或行政诉讼....................................................................................... 16
3 企业纳税行政复议....................................................................................................... 16
3.1 提交行政复议申请................................................................................................... 16
3.2 复议机关审理........................................................................................................... 16
3.3 复议决定的执行....................................................................................................... 16
4 企业纳税行政诉讼....................................................................................................... 16
4.1 提起行政诉讼........................................................................................................... 16
4.2 人民法院审理........................................................................................................... 16
4.3 诉讼判决的执行....................................................................................................... 16
第 10 章 企业纳税合规与道德风险防范.................................................................................... 16
1 企业纳税合规性要求................................................................................................. 17
1.1 纳税合规的基本原则............................................................................................. 17
1.2 税收法律法规的遵守............................................................................................. 17
1.3 会计信息质量要求................................................................................................. 17
1.4 内部控制制度......................................................................................................... 17
2 企业纳税道德风险防范............................................................................................. 17
2.1 纳税道德风险的含义............................................................................................. 17
2.2 纳税道德风险的类型............................................................................................. 17
2.3 纳税道德风险防范措施......................................................................................... 17
3 企业纳税诚信体系建设............................................................................................. 17
3.1 纳税诚信体系的重要性......................................................................................... 17
3.2 纳税诚信体系建设内容......................................................................................... 17
3.3 企业纳税诚信体系建设路径................................................................................. 18
4 企业纳税合规与道德风险案例分析.......................................................................... 18
4.1 案例一：某企业逃税案例分析............................................................................. 18
4.2 案例二：某企业骗税案例分析............................................................................. 18
4.3 案例三：某企业抗税案例分析............................................................................. 18
第 1 章 企业纳税概述

1.1 税收制度简介

税收制度是一国为实现其职能，通过对国民经济进行调控，以税收为手段

分配国民收入的一种制度。我国税收制度主要包括直接税和间接税两大类。直接

税主要包括个人所得税、企业所得税等；间接税主要包括增值税、消费税、关税

等。还有资源税、环境保护税等特定目的税种。

1.2 企业纳税义务与责任

企业作为我国国民经济的基本单位，承担着依法纳税的义务和责任。企业纳

税义务是指企业在经营活动中，按照国家税收法律法规的规定，向国家缴纳各

种税款的责任。企业纳税责任主要包括以下几点：

（1）合法合规经营，保证税收法律法规的贯彻执行；

（2）准确计算应纳税额，按时足额缴纳税款；

（3）真实、完整、准确地提供纳税申报所需资料，接受税务机关的监督检

查；

（4）积极履行税收筹划义务，合理安排生产经营活动，降低税收负担。

1.3 企业纳税基本流程

企业纳税基本流程主要包括以下几个环节：

（1）税务登记：企业在成立后，需向税务机关办理税务登记，取得税务登

记证，作为纳税的合法身份证明。

（2）税务申报：企业根据税收法律法规和实际经营情况，计算应纳税额，

并在规定的时间内向税务机关报送纳税申报表。

（3）税款缴纳：企业按照纳税申报表确定的税额，按时足额缴纳相应税款。

（4）税收优惠申请：企业符合国家税收优惠政策条件的，可以向税务机关

申请享受税收优惠。

（5）税务检查：税务机关依法对企业进行税务检查，企业应积极配合，如

实反映经营情况。

（6）税务行政复议和诉讼：企业对税务机关的行政行为不服的，可以依法

申请行政复议或提起行政诉讼。

（7）税务注销：企业因破产、解散等原因终止经营，需向税务机关办理税

务注销手续。

通过以上流程，企业可以完成纳税义务，保证国家税收权益的实现。

第 2 章企业所得税实务操作

2.1 企业所得税税率与税基

企业所得税是根据企业的所得额来计算的一种直接税。我国企业所得税采用

比例税率，一般情况下，税率为 25%。对于特定小型微利企业，可以适用 20%的

优惠税率。

企业所得税的税基是指企业在一个纳税年度内取得的应税所得额。应税所得

额是指企业从各种经营活动中取得的收入，减去与取得这些收入直接相关的成

本、费用和损失后的余额。

2.2 企业所得税计算方法

企业所得税的计算公式如下：

企业所得税 = 应纳税所得额 × 适用税率速算扣除数

其中，应纳税所得额 = 营业收入营业成本营业费用税金及附加其

他扣除项目。

需要注意的是，企业应在计算应纳税所得额时，遵循税法规定的扣除标准，

合理扣除相关成本、费用。

2.3 企业所得税优惠政策

我国针对不同类型的企业和业务，提供了一系列企业所得税优惠政策，主

要包括：

（1）高新技术企业所得税优惠：高新技术企业可减按 15%的税率征收企业

所得税。

（2）小型微利企业所得税优惠：年应纳税所得额不超过 100 万元的小型微

利企业，其所得减按 25%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税。

（3）研发费用加计扣除：企业开展研发活动中实际发生的研发费用，在计

算应纳税所得额时，可以按照规定比例加计扣除。

（4）其他优惠政策：如环境保护、节能节水、安全生产等方面的税收优惠

政策。

2.4 企业所得税申报与缴纳

企业所得税的申报与缴纳，需遵循以下流程：

（1）企业在每个纳税年度结束后 5 个月内，向主管税务机关报送企业所得

税年度申报表，并附上相关财务报表。

（2）企业应在每个季度结束后 15 日内，向主管税务机关报送企业所得税

季度预缴申报表。

（3）企业在申报企业所得税时，应按照税法规定计算应纳税所得额、税额，

并按时足额缴纳。

（4）企业应在规定期限内，将企业所得税汇算清缴，保证税款的准确性和

及时性。

企业应认真履行纳税义务，按照税法规定进行企业所得税的申报与缴纳，

以免产生不必要的税务风险。

第 3 章增值税实务操作

3.1 增值税税率与征税范围

3.1.1 增值税税率

增值税是对在我国境内销售货物、提供加工修理修配劳务、销售服务、无形

资产以及不动产的单位和个人，就其增值额征收的一种流转税。我国增值税主要

分为以下几档税率：

（1）13%税率：适用于大部分货物和加工修理修配劳务。

（2）9%税率：适用于农产品、水产品、矿产品等部分货物，以及交通运输、

邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务等行业。

（3）6%税率：适用于现代服务业、生活服务业以及增值电信服务等。

3.1.2 增值税征税范围

增值税的征税范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务、销售服务、无形

资产以及不动产。具体如下：

（1）销售货物：指有偿转让货物的所有权。

（2）提供加工修理修配劳务：指有偿提供加工、修理、修配等劳务。

（3）销售服务：包括交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、不动

产租赁服务、现代服务、生活服务、增值电信服务等。

（4）无形资产：包括技术、商标、著作权、商誉等。

（5）不动产：包括土地、房屋、构筑物等。

3.2 增值税计算方法

增值税计算采用价外税的计税方法，即在商品和服务的销售额中，先扣除

销项税额，再计算增值额。计算公式如下：

增值税额 = 销售额 × 税率进项税额

其中，销售额指销售货物、提供劳务、销售服务等取得的全部收入；进项税

额指购进货物、接受劳务、购买服务等支付的增值税。

3.3 增值税进项税额抵扣

3.3.1 抵扣条件

进项税额抵扣需满足以下条件：

（1）取得的进项税额真实、合法、有效。

（2）进项税额与销项税额属于同一税种。

（3）进项税额用于生产、经营应税货物、劳务、服务、无形资产或者不动产。

3.3.2 抵扣范围

以下进项税额可以抵扣：

（1）购买货物、接受加工修理修配劳务、购买服务等支付的增值税。

（2）购进的固定资产、无形资产、不动产支付的增值税。

（3）其他符合国家规定的进项税额。

3.4 增值税申报与缴纳

3.4.1 增值税申报

纳税人应按照税务机关的规定，及时、准确、完整地填写增值税申报表，并

附上相关证明材料，向税务机关申报应纳税额。

3.4.2 增值税缴纳

增值税按月缴纳，纳税人应在规定的时间内，将应缴纳的增值税税款足额

缴入国库。缴纳方式包括银行转账、网上支付等。

3.4.3 增值税发票管理

纳税人应按照税务机关的规定，开具、使用、保管增值税发票。增值税发票

是增值税管理的重要凭证，应真实、合法、完整地反映交易内容。

第 4 章个人所得税实务操作

4.1 个人所得税税率与税基

4.1.1 个人所得税税基

个人所得税税基是指纳税人取得的各种所得额，包括工资、薪金所得，个体

工商户的生产、经营所得，对企事业单位的承包、承租经营所得，稿酬所得，特

许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然

所得等。

4.1.2 个人所得税税率

我国个人所得税采用超额累进税率和比例税率相结合的税率体系。工资、薪

金所得适用超额累进税率，共分为 7 个级距，税率分别为

3%、10%、20%、25%、30%、35%、45%。其他各类所得适用比例税率，一般为 20%。

4.2 个人所得税计算方法

4.2.1 工资、薪金所得计算方法

工资、薪金所得应纳税额=（应税所得额起征点）×适用税率速算扣除数。

4.2.2 其他所得计算方法

其他各类所得应纳税额=应税所得额×适用税率。

4.3 个人所得税优惠政策

4.3.1 起征点优惠

我国个人所得税设置有起征点，目前为每月 5000 元。纳税人月收入在起征

点以下的，免征个人所得税。

4.3.2 捐赠优惠

个人捐赠公益事业的，可以在计算应纳税所得额时，在税前扣除一定比例

的捐赠额。

4.3.3 专项附加扣除优惠

个人在计算应纳税所得额时，可以扣除子女教育、继续教育、大病医疗、住

房贷款利息、住房租金、赡养老人等专项附加扣除。

4.4 个人所得税申报与缴纳

4.4.1 申报

个人所得税采用自行申报和代扣代缴相结合的申报方式。纳税人应当按月或

者按次向税务机关报送个人所得税纳税申报表。

4.4.2 缴纳

个人所得税的缴纳方式包括银行转账、网上支付、自助终端机支付等。纳税

人应当在规定的期限内，将应纳税款足额缴纳至税务机关指定的账户。

4.4.3 税务机关管理

税务机关应当加强对个人所得税申报与缴纳的征收管理，保证税收政策的

贯彻落实，及时处理纳税人的申报、缴纳、查询、申诉等问题。

第 5 章其他税种实务操作

5.1 营业税实务操作

5.1.1 营业税纳税义务人

在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为

营业税的纳税义务人。

5.1.2 营业税税率

营业税的税率分为三档，分别为 3%、5%和 5%20%。

5.1.3 营业税应纳税额的计算

营业税应纳税额的计算公式为：应纳税额 = 营业额 × 税率。

5.1.4 营业税申报与缴纳

营业税的申报和缴纳按照月度进行，纳税人应在次月 15 日前向主管税务机

关申报纳税。

5.2 土地增值税实务操作

5.2.1 土地增值税纳税义务人

在我国境内转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位

和个人，为土地增值税的纳税义务人。

5.2.2 土地增值税税率

土地增值税采用四级超率累进税率，分别为 30%、40%、50%和 60%。

5.2.3 土地增值税应纳税额的计算

土地增值税应纳税额的计算公式为：应纳税额 = 增值额 × 适用税率扣

除费用。

5.2.4 土地增值税申报与缴纳

土地增值税的申报和缴纳应在土地转让合同签订之日起 7 日内向主管税务

机关办理。

5.3 城市维护建设税实务操作

5.3.1 城市维护建设税纳税义务人

在我国境内从事生产、委托加工、修理修配、进口应税消费品的单位和个人

为城市维护建设税的纳税义务人。

5.3.2 城市维护建设税税率

城市维护建设税的税率为 7%。

5.3.3 城市维护建设税应纳税额的计算

城市维护建设税应纳税额的计算公式为：应纳税额 = 应税销售额 × 税率。

5.3.4 城市维护建设税申报与缴纳

城市维护建设税的申报和缴纳按照月度进行，纳税人应在次月 15 日前向主

管税务机关申报纳税。

5.4 教育费附加实务操作

5.4.1 教育费附加纳税义务人

在我国境内从事生产、委托加工、修理修配、进口应税消费品的单位和个人

为教育费附加的纳税义务人。

5.4.2 教育费附加税率

教育费附加的税率为 3%。

5.4.3 教育费附加应纳税额的计算

教育费附加应纳税额的计算公式为：应纳税额 = 应税销售额 × 税率。

5.4.4 教育费附加申报与缴纳

教育费附加的申报和缴纳按照月度进行，纳税人应在次月 15 日前向主管税

务机关申报纳税。

第 6 章企业纳税筹划

6.1 企业纳税筹划概述

企业纳税筹划，是指企业在合法、合规的前提下，通过事先安排和调整经营

活动、财务活动及税务事项，以减轻税负、延迟纳税时间、优化税收结构的一种

经济行为。企业进行纳税筹划有利于提高企业经济效益，增强市场竞争力，实现

企业价值最大化。

6.2 企业纳税筹划方法

企业纳税筹划方法主要包括以下几种：

6.2.1 利用税收优惠政策

企业应充分了解国家和地方的税收优惠政策，如高新技术企业、小微企业所

得税优惠等，合理安排生产经营活动，使企业符合享受税收优惠的条件。

6.2.2 合理选择纳税方式

企业应根据自身经营特点，选择合适的纳税方式，如增值税一般纳税人、小

规模纳税人等，降低税负。

6.2.3 资本结构优化

通过优化资本结构，合理安排债务与股权比例，利用利息抵税效应，降低

企业税负。

6.2.4 跨国税收筹划

跨国企业可通过合理配置国际税收资源，实现税收负担的最优化。

6.3 企业纳税筹划风险与合规性

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企业纳税实务操作手册第1章企业纳税概述...................................................................................................................31.1税收制度简介................................................................................................................31.2企业纳税义务与责任..................................

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