企业运营成本管控实践操作指南

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企业运营成本管控实践操作指南
第 1 章 企业成本管控概述........................................................................................................... 4
1 成本管控的重要性......................................................................................................... 4
1.1 提高资源利用效率..................................................................................................... 4
1.2 降低成本，提高盈利能力......................................................................................... 4
1.3 提升企业竞争力......................................................................................................... 4
1.4 促进企业可持续发展................................................................................................. 4
2 成本管控的基本原则..................................................................................................... 4
2.1 全面性原则................................................................................................................ 4
2.2 目标导向原则............................................................................................................. 4
2.3 系统性原则................................................................................................................ 4
2.4 动态监控原则............................................................................................................. 5
2.5 预防为主原则............................................................................................................. 5
2.6 科学决策原则............................................................................................................. 5
2.7 持续改进原则............................................................................................................. 5
第 2 章 成本分类与核算方法....................................................................................................... 5
1 成本分类........................................................................................................................ 5
2 成本核算方法................................................................................................................ 5
3 成本分析指标................................................................................................................ 6
第 3 章 成本预算管理................................................................................................................... 7
1 成本预算编制................................................................................................................ 7
1.1 预算编制原则............................................................................................................. 7
1.2 预算编制程序............................................................................................................. 7
1.3 预算编制方法............................................................................................................. 7
2 成本预算执行与监控..................................................................................................... 7
2.1 成本预算下达............................................................................................................. 7
2.2 成本预算执行............................................................................................................. 7
2.3 成本预算监控............................................................................................................. 8
3 成本预算调整与评价..................................................................................................... 8
3.1 成本预算调整............................................................................................................. 8
3.2 成本预算评价............................................................................................................. 8
第 4 章 采购成本控制................................................................................................................... 8
1 采购成本影响因素......................................................................................................... 8
1.1 原材料价格：原材料价格的波动直接影响采购成本。价格波动受国际市场、供需
关系、原材料生产成本等多种因素影响。.......................................................................... 8
1.2 采购数量：采购数量与采购成本密切相关。采购数量越多，供应商给予的折扣
力度可能越大，从而降低单位成本。................................................................................. 8
1.3 采购周期：采购周期的合理安排有助于降低库存成本和运输成本。过长或过短
的采购周期可能导致库存积压或供应不足，进而影响采购成本。...................................8
1.4 供应商信誉：供应商的信誉直接影响采购成本。信誉良好的供应商能够提供稳
定的质量和交货期，降低企业运营风险。.......................................................................... 8

1.5 运输成本：运输成本在采购成本中占有一定比重。运输距离、运输方式和运输工
具等因素影响运输成本。..................................................................................................... 8
1.6 汇率波动：对于跨国采购，汇率波动会影响采购成本。企业应关注汇率变化，
合理制定采购策略。............................................................................................................. 9
2 采购策略与成本控制..................................................................................................... 9
2.1 集中采购：集中采购能够提高采购规模，获得更大的议价能力，降低采购成本。
................................................................................................................................................ 9
2.2 联合采购：与其他企业或行业联合采购，共享采购资源，降低采购成本。.......9
2.3 竞争性谈判：通过竞争性谈判，引入多家供应商参与，以获取更有利的采购价
格。........................................................................................................................................ 9
2.4 价值分析：对采购产品进行价值分析，优化产品功能和成本，实现成本控制。.9
2.5 长期合作协议：与供应商建立长期合作关系，签订长期合作协议，以获得稳定
的价格和优质服务。............................................................................................................. 9
3 供应商选择与评估......................................................................................................... 9
3.1 供应商资质：评估供应商的注册资本、信誉、生产能力、技术水平等资质，保证
供应商具备稳定供货的能力。............................................................................................. 9
3.2 供应商质量：考察供应商的质量管理体系和产品质量，保证采购产品符合企业
要求。.................................................................................................................................... 9
3.3 供应商交货期：评估供应商的交货能力，保证及时供货，降低库存成本。.......9
3.4 供应商价格：分析供应商报价，结合市场行情，合理确定采购价格。...............9
3.5 供应商服务：评估供应商的售后服务，保证在采购过程中能够得到及时、有效
的服务。................................................................................................................................ 9
3.6 供应商评价：建立供应商评价体系，定期对供应商进行评价，以便调整采购策
略和供应商结构。................................................................................................................ 9
第 5 章 生产成本控制................................................................................................................... 9
1 生产成本影响因素....................................................................................................... 10
1.1 原材料成本.............................................................................................................. 10
1.2 人力资源成本........................................................................................................... 10
1.3 设备与工艺.............................................................................................................. 10
1.4 管理水平.................................................................................................................. 10
2 生产过程成本控制....................................................................................................... 10
2.1 生产计划与调度....................................................................................................... 10
2.2 质量管理.................................................................................................................. 10
2.3 能源管理.................................................................................................................. 10
2.4 库存管理.................................................................................................................. 10
3 生产效率与成本优化................................................................................................... 10
3.1 工艺改进.................................................................................................................. 11
3.2 人力资源管理........................................................................................................... 11
3.3 设备维护与保养....................................................................................................... 11
3.4 环保与节能.............................................................................................................. 11
第 6 章 质量成本控制................................................................................................................. 11
1 质量成本概述.............................................................................................................. 11
2 质量成本核算与分析................................................................................................... 11
2.1 质量成本核算........................................................................................................... 11

2.2 质量成本分析........................................................................................................... 12
3 质量成本控制策略....................................................................................................... 12
3.1 预防成本控制........................................................................................................... 12
3.2 鉴定成本控制........................................................................................................... 12
3.3 内部故障成本控制................................................................................................... 12
3.4 外部故障成本控制................................................................................................... 12
第 7 章 销售成本与物流成本控制............................................................................................. 12
1 销售成本控制.............................................................................................................. 13
1.1 销售成本构成分析................................................................................................... 13
1.2 销售成本控制策略................................................................................................... 13
2 物流成本控制.............................................................................................................. 13
2.1 物流成本构成分析................................................................................................... 13
2.2 物流成本控制策略................................................................................................... 13
3 销售与物流成本协同优化........................................................................................... 13
3.1 销售与物流协同策略............................................................................................... 13
3.2 销售与物流成本协同优化措施............................................................................... 13
第8章 人力资源成本控制......................................................................................................... 14
1 人力资源成本构成....................................................................................................... 14
1.1 直接成本.................................................................................................................. 14
1.2 间接成本.................................................................................................................. 14
2 人力资源成本控制策略............................................................................................... 14
2.1 优化人力资源规划................................................................................................... 14
2.2 加强招聘与配置....................................................................................................... 14
2.3 提高员工素质与能力............................................................................................... 15
2.4 建立科学的薪酬激励制度....................................................................................... 15
3 人力资源成本优化....................................................................................................... 15
3.1 优化组织结构........................................................................................................... 15
3.2 提高人力资源管理信息化水平............................................................................... 15
3.3 建立和谐劳动关系................................................................................................... 15
3.4 推行灵活用工制度................................................................................................... 15
第9章 管理成本与财务成本控制............................................................................................. 15
1 管理成本控制.............................................................................................................. 15
1.1 管理成本概述........................................................................................................... 15
1.2 管理成本控制策略................................................................................................... 15
1.3 管理成本控制措施................................................................................................... 16
2 财务成本控制.............................................................................................................. 16
2.1 财务成本概述........................................................................................................... 16
2.2 财务成本控制策略................................................................................................... 16
2.3 财务成本控制措施................................................................................................... 16
3 管理成本与财务成本的协同优化............................................................................... 16
3.1 管理成本与财务成本协同优化的意义.................................................................... 16
3.2 管理成本与财务成本协同优化策略........................................................................ 16
3.3 管理成本与财务成本协同优化措施........................................................................ 17
第 10章 成本管控信息系统建设............................................................................................... 17

10.1 成本管控信息系统的作用......................................................................................... 17

10.2 成本管控信息系统架构与功能................................................................................. 17

10.3 成本管控信息系统实施与优化................................................................................. 18

第 1 章企业成本管控概述

1.1 成本管控的重要性

在当今激烈的市场竞争环境下，企业成本管控成为企业生存与发展的重要

环节。有效的成本管控不仅能提高企业盈利能力，还能增强企业的核心竞争力。

以下是成本管控的重要性具体表现：

1.1.1 提高资源利用效率

通过成本管控，企业可以合理配置资源，保证各项资源得到充分利用，从

而提高资源利用效率。

1.1.2 降低成本，提高盈利能力

成本管控有助于企业发觉成本浪费的环节，采取有效措施降低成本，提高

企业盈利能力。

1.1.3 提升企业竞争力

通过成本管控，企业可以在产品价格上具有优势，提高市场份额，增强企

业竞争力。

1.1.4 促进企业可持续发展

合理控制成本，有利于企业实现可持续发展，为企业的长远发展奠定基础。

1.2 成本管控的基本原则

为了保证成本管控工作的有效开展，企业应遵循以下基本原则：

1.2.1 全面性原则

成本管控应涵盖企业所有部门和业务环节，保证全方位、全过程地进行成本

控制。

1.2.2 目标导向原则

成本管控应以实现企业战略目标为导向，注重成本与效益的平衡。

1.2.3 系统性原则

成本管控应从整体上对企业成本进行规划、分析和控制，形成完整的成本管

控体系。

1.2.4 动态监控原则

成本管控应关注企业成本变化的实时情况，及时调整成本管控策略，保证

成本控制的时效性。

1.2.5 预防为主原则

成本管控应注重预防，通过制度建设、流程优化等手段，提前避免成本浪费

现象的发生。

1.2.6 科学决策原则

成本管控应依据数据分析，采用科学的方法和手段，保证成本决策的正确

性。

1.2.7 持续改进原则

成本管控应不断总结经验，持续改进，以实现成本控制水平的不断提升。

第 2 章成本分类与核算方法

2.1 成本分类

成本分类是成本管理和控制的基础，合理的成本分类有助于企业更好地识

别、分析和控制各类成本。企业运营成本主要包括以下几类：

（1）固定成本：指在短期内不随产量或业务量变化而变化的成本，如固定

资产折旧、租金、管理人员工资等。

（2）变动成本：指随产量或业务量变化而变化的成本，如原材料、直接人

工、销售提成等。

（3）半固定成本：指在某一范围内固定，超出该范围后随产量或业务量变

化而变化的成本，如水电费、维修费等。

（4）直接成本：指可以直接归属到某一产品或服务上的成本，如直接材料、

直接人工等。

（5）间接成本：指不能直接归属到某一产品或服务上，需要通过分配方法

进行分摊的成本，如管理费用、销售费用等。

（6）可控成本：指企业可以通过管理决策进行控制的成本，如研发支出、

广告费等。

（7）不可控成本：指企业无法通过管理决策进行控制的成本，如税收、政

策性成本等。

2.2 成本核算方法

成本核算是对企业运营过程中的各项成本进行计算、归集和分配的过程，主

要包括以下几种方法：

（1）直接成本法：将直接成本直接归属到产品或服务上，适用于直接成本

占比较大的企业。

（2）间接成本分配法：将间接成本按照一定的分配标准分配到各产品或服

务上，如按直接人工工时、直接材料成本等分配。

（3）作业成本法：以作业为成本核算对象，将成本归属到作业上，再根据

作业与产品或服务的关联关系进行成本分配。

（4）标准成本法：预先设定各项成本的标准，实际发本与标准成本之间的

差异进行分析，以便于成本控制和考核。

（5）实际成本法：根据实际发生的成本进行成本核算，适用于成本波动较

大的企业。

2.3 成本分析指标

成本分析指标是衡量企业成本水平和成本效益的重要工具，主要包括以下

几种：

（1）成本总额：指企业在一定时期内发生的全部成本，可用于分析企业成

本总体水平。

（2）单位成本：指生产单位产品或服务所发生的成本，可用于分析企业生

产效率。

（3）成本结构：指各类成本在总成本中所占的比例，可用于分析成本构成

和优化方向。

（4）成本变动率：指成本随产量或业务量变化的程度，可用于分析成本控

制效果。

（5）毛利率：指销售收入与销售成本之间的差额占销售收入的比例，可用

于分析企业盈利能力。

（6）净利润率：指净利润与销售收入之间的比例，可用于分析企业整体效

益。

通过以上成本分类、核算方法和分析指标，企业可以更好地掌握成本情况，

为成本管控提供有力支持。

第 3 章成本预算管理

3.1 成本预算编制

3.1.1 预算编制原则

在成本预算编制过程中，企业应遵循以下原则：

（1）合法性原则：保证预算编制符合国家法律法规及企业内部管理规定；

（2）完整性原则：预算内容应涵盖企业所有成本项目，保证预算的全面性；

（3）合理性原则：预算编制应结合企业发展战略和业务实际，合理预测各

项成本；

（4）可行性原则：预算目标应具有可操作性，保证预算执行的可行性。

3.1.2 预算编制程序

（1）成立预算编制小组，明确预算编制的责任部门和责任人；

（2）收集预算编制所需的各类数据，如历史成本数据、行业成本数据等；

（3）分析企业发展战略和业务计划，预测未来成本变化趋势；

（4）根据成本性质，分类编制直接成本预算和间接成本预算；

（5）汇总各部门成本预算，形成企业整体成本预算；

（6）组织预算评审，征求相关部门和员工的意见；

（7）完善预算草案，提交企业高层审批。

3.1.3 预算编制方法

（1）固定预算：根据历史成本数据，结合预算期内的业务量，预测未来成

本；

（2）弹性预算：以业务量为依据，分档制定不同业务量下的成本预算；

（3）零基预算：从零开始，重新评估各项成本的必要性和合理性；

（4）滚动预算：根据预算执行情况，不断调整和更新预算。

3.2 成本预算执行与监控

3.2.1 成本预算下达

企业应根据审批后的成本预算，将预算指标分解至各部门和员工，保证预

算执行的明确性。

3.2.2 成本预算执行

各部门应按照预算要求，合理安排成本支出，保证预算目标的实现。

3.2.3 成本预算监控

（1）建立成本预算监控机制，定期对成本预算执行情况进行检查；

（2）分析成本预算执行差异，查找原因，制定改进措施；

（3）对成本预算执行中的重大问题，及时报告企业高层，以便采取应对措

施。

3.3 成本预算调整与评价

3.3.1 成本预算调整

（1）当预算编制基础发生重大变化时，应及时调整成本预算；

（2）成本预算调整应遵循预算编制原则，保证预算的合理性和可行性；

（3）成本预算调整程序参照预算编制程序执行。

3.3.2 成本预算评价

（1）建立成本预算评价体系，对成本预算执行情况进行全面评价；

（2）评价内容应包括成本预算编制质量、执行效果、成本控制水平等方面；

（3）根据评价结果，对预算编制和执行过程中的优秀部门和员工给予表彰

和奖励；

（4）总结成本预算管理经验，不断完善成本预算管理体系。

第 4 章采购成本控制

4.1 采购成本影响因素

采购成本是企业运营成本的重要组成部分，影响采购成本的因素众多，主

要包括以下几点：

4.1.1 原材料价格：原材料价格的波动直接影响采购成本。价格波动受国际

市场、供需关系、原材料生产成本等多种因素影响。

4.1.2 采购数量：采购数量与采购成本密切相关。采购数量越多，供应商给

予的折扣力度可能越大，从而降低单位成本。

4.1.3 采购周期：采购周期的合理安排有助于降低库存成本和运输成本。过

长或过短的采购周期可能导致库存积压或供应不足，进而影响采购成本。

4.1.4 供应商信誉：供应商的信誉直接影响采购成本。信誉良好的供应商能

够提供稳定的质量和交货期，降低企业运营风险。

4.1.5 运输成本：运输成本在采购成本中占有一定比重。运输距离、运输方

式和运输工具等因素影响运输成本。

4.1.6 汇率波动：对于跨国采购，汇率波动会影响采购成本。企业应关注汇

率变化，合理制定采购策略。

4.2 采购策略与成本控制

为了降低采购成本，企业可以采取以下策略：

4.2.1 集中采购：集中采购能够提高采购规模，获得更大的议价能力，降

低采购成本。

4.2.2 联合采购：与其他企业或行业联合采购，共享采购资源，降低采购

成本。

4.2.3 竞争性谈判：通过竞争性谈判，引入多家供应商参与，以获取更有

利的采购价格。

4.2.4 价值分析：对采购产品进行价值分析，优化产品功能和成本，实现

成本控制。

4.2.5 长期合作协议：与供应商建立长期合作关系，签订长期合作协议，

以获得稳定的价格和优质服务。

4.3 供应商选择与评估

供应商选择与评估是采购成本控制的关键环节，以下要点值得关注：

4.3.1 供应商资质：评估供应商的注册资本、信誉、生产能力、技术水平等

资质，保证供应商具备稳定供货的能力。

4.3.2 供应商质量：考察供应商的质量管理体系和产品质量，保证采购产

品符合企业要求。

4.3.3 供应商交货期：评估供应商的交货能力，保证及时供货，降低库存

成本。

4.3.4 供应商价格：分析供应商报价，结合市场行情，合理确定采购价格。

4.3.5 供应商服务：评估供应商的售后服务，保证在采购过程中能够得到

及时、有效的服务。

4.3.6 供应商评价：建立供应商评价体系，定期对供应商进行评价，以便

调整采购策略和供应商结构。

第 5 章生产成本控制

5.1 生产成本影响因素

生产成本是企业运营中的关键环节，其高低直接影响企业的盈利能力和市

场竞争力。以下是影响生产成本的几个主要因素：

5.1.1 原材料成本

原材料价格波动、采购数量、供应商选择等因素均会影响生产成本。企业应

采取有效措施，如集中采购、长期合同、多元化供应商等，降低原材料成本。

5.1.2 人力资源成本

企业的人力资源成本包括工资、福利、培训等。合理控制人力资源成本，提

高员工工作效率，是降低生产成本的关键。

5.1.3 设备与工艺

先进设备和技术可以提高生产效率，降低生产成本。企业应关注设备更新换

代、工艺改进，以提高生产效率和降低成本。

5.1.4 管理水平

企业管理水平对生产成本控制具有重要作用。提高管理水平，如优化生产计

划、提高库存周转、降低损耗等，有助于降低生产成本。

5.2 生产过程成本控制

生产过程成本控制是企业在生产过程中对成本进行有效管理的方法。以下是

生产过程成本控制的关键环节：

5.2.1 生产计划与调度

合理安排生产计划，优化生产调度，保证生产过程的高效与平稳，有助于

降低生产成本。

5.2.2 质量管理

加强质量管理，降低不良品率，避免因质量问题导致的成本增加。

5.2.3 能源管理

合理利用能源，降低能源消耗，减少生产过程中的浪费。

5.2.4 库存管理

优化库存管理，降低库存成本，提高库存周转率。

5.3 生产效率与成本优化

提高生产效率是降低生产成本的有效途径。以下是生产效率与成本优化的措

施：

5.3.1 工艺改进

不断优化生产工艺，提高生产效率，降低生产成本。

5.3.2 人力资源管理

加强人力资源管理，提高员工素质和技能，提升劳动生产率。

5.3.3 设备维护与保养

加强设备维护与保养，保证设备正常运行，降低设备故障导致的成本损失。

5.3.4 环保与节能

注重环保和节能，降低生产过程中的废弃物排放和能源消耗，实现可持续

发展。

通过以上措施，企业可以实现对生产成本的有效控制，提高市场竞争力，

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企业运营成本管控实践操作指南第1章企业成本管控概述...........................................................................................................41.1成本管控的重要性.........................................................................................................41.1.1提高资源利用效率........................................

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