三农村合作社财务规范化操作手册

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三农村合作社财务规范化操作手册
第 1 章 财务管理基本制度........................................................................................................... 4
1 财务管理目标与原则..................................................................................................... 4
1.1 目标............................................................................................................................ 4
1.2 原则............................................................................................................................ 4
2 财务管理机构设置与职责............................................................................................. 5
2.1 财务管理机构设置..................................................................................................... 5
2.2 职责............................................................................................................................ 5
3 财务人员配备与要求..................................................................................................... 5
3.1 配备............................................................................................................................ 5
3.2 要求............................................................................................................................ 5
4 财务管理制度建立与完善............................................................................................. 5
第 2 章 资金管理........................................................................................................................... 6
1 资金筹集与管理............................................................................................................. 6
1.1 筹资渠道.................................................................................................................... 6
1.2 筹资程序.................................................................................................................... 6
1.3 资金管理.................................................................................................................... 6
2 银行账户管理................................................................................................................ 7
2.1 开设银行账户............................................................................................................. 7
2.2 银行账户管理要求..................................................................................................... 7
3 现金管理........................................................................................................................ 7
3.1 现金收入管理............................................................................................................. 7
3.2 现金支出管理............................................................................................................. 7
3.3 现金安全管理............................................................................................................. 7
4 资金使用与监督............................................................................................................. 7
4.1 资金使用.................................................................................................................... 7
4.2 资金监督.................................................................................................................... 8
第 3 章 预算管理........................................................................................................................... 8
1 预算编制........................................................................................................................ 8
1.1 预算编制原则............................................................................................................. 8
1.2 预算编制程序............................................................................................................. 8
1.3 预算编制内容............................................................................................................. 8
2 预算审批与执行............................................................................................................. 8
2.1 预算审批.................................................................................................................... 8
2.2 预算执行.................................................................................................................... 8
3 预算调整与控制............................................................................................................. 9
3.1 预算调整.................................................................................................................... 9
3.2 预算控制.................................................................................................................... 9
4 预算分析与评价............................................................................................................. 9
4.1 预算分析.................................................................................................................... 9
4.2 预算评价.................................................................................................................... 9

第 4 章 收入管理......................................................................................................................... 10
1 收入分类与确认........................................................................................................... 10
1.1 收入分类.................................................................................................................. 10
1.2 收入确认.................................................................................................................. 10
2 收入核算与监督........................................................................................................... 10
2.1 收入核算.................................................................................................................. 10
2.2 收入监督.................................................................................................................. 10
3 收入分析与利用........................................................................................................... 10
3.1 收入分析.................................................................................................................. 10
3.2 收入利用.................................................................................................................. 10
4 跨年度收入处理........................................................................................................... 11
4.1 对于已实现但尚未收到的收入，应确认应收账款，并按实际情况计提坏账准备；
.............................................................................................................................................. 11
4.2 对于尚未实现的收入，应合理预计，并在年度财务报表中进行披露；.............11
4.3 跨年度收入的确认与核算，应遵循一致性原则，保证收入数据的真实、准确。.11
第 5 章 支出管理......................................................................................................................... 11
1 支出审批与报销........................................................................................................... 11
1.1 审批流程.................................................................................................................. 11
1.2 报销要求.................................................................................................................. 11
2 支出核算与控制........................................................................................................... 11
2.1 核算要求.................................................................................................................. 11
2.2 控制措施.................................................................................................................. 12
3 支出分析与优化........................................................................................................... 12
3.1 分析方法.................................................................................................................. 12
3.2 优化措施.................................................................................................................. 12
4 跨年度支出处理........................................................................................................... 12
4.1 跨年度支出确认....................................................................................................... 12
4.2 跨年度支出处理方法............................................................................................... 13
第 6 章 资产管理......................................................................................................................... 13
1 固定资产管理.............................................................................................................. 13
1.1 固定资产的定义与分类........................................................................................... 13
1.2 固定资产的购置....................................................................................................... 13
1.3 固定资产的核算....................................................................................................... 13
1.4 固定资产的使用与维护........................................................................................... 13
1.5 固定资产的盘点....................................................................................................... 13
2 流动资产管理.............................................................................................................. 13
2.1 流动资产的定义与分类........................................................................................... 13
2.2 货币资金管理........................................................................................................... 13
2.3 短期投资管理........................................................................................................... 14
2.4 应收账款管理........................................................................................................... 14
2.5 存货管理.................................................................................................................. 14
3 无形资产管理.............................................................................................................. 14
3.1 无形资产的定义与分类........................................................................................... 14
3.2 无形资产的取得与确认........................................................................................... 14

3.3 无形资产的核算与摊销........................................................................................... 14
3.4 无形资产的使用与保护........................................................................................... 14
4 资产报废与处置........................................................................................................... 14
4.1 资产报废的条件与程序........................................................................................... 14
4.2 资产处置的方式与要求........................................................................................... 14
4.3 资产处置的核算....................................................................................................... 15
4.4 资产处置后的管理................................................................................................... 15
第 7 章 负债管理......................................................................................................................... 15
1 负债分类与确认........................................................................................................... 15
1.1 负债定义及分类....................................................................................................... 15
1.2 负债确认条件........................................................................................................... 15
1.3 负债分类具体说明................................................................................................... 15
2 负债核算与监督........................................................................................................... 15
2.1 负债核算原则........................................................................................................... 15
2.2 负债核算方法........................................................................................................... 15
2.3 负债监督.................................................................................................................. 16
3 负债偿还与风险管理................................................................................................... 16
3.1 负债偿还原则........................................................................................................... 16
3.2 负债偿还管理........................................................................................................... 16
3.3 负债风险管理........................................................................................................... 16
4 长期负债管理.............................................................................................................. 16
4.1 长期负债的确认与核算........................................................................................... 16
4.2 长期负债的偿还与管理........................................................................................... 16
4.3 长期负债的风险控制............................................................................................... 17
第 8 章 成本核算与分析............................................................................................................. 17
1 成本核算体系.............................................................................................................. 17
2 直接成本核算.............................................................................................................. 17
3 间接成本核算.............................................................................................................. 17
4 成本分析与控制........................................................................................................... 17
第 9 章 财务报告与审计............................................................................................................. 18
1 财务报告编制.............................................................................................................. 18
1.1 编制原则.................................................................................................................. 18
1.2 编制内容.................................................................................................................. 18
1.3 编制程序.................................................................................................................. 18
2 财务报告审查.............................................................................................................. 18
2.1 审查目的.................................................................................................................. 18
2.2 审查内容.................................................................................................................. 18
2.3 审查程序.................................................................................................................. 18
3 会计档案管理.............................................................................................................. 19
3.1 管理原则.................................................................................................................. 19
3.2 归档范围.................................................................................................................. 19
3.3 管理程序.................................................................................................................. 19
4 内部审计与外部审计................................................................................................... 19
4.1 内部审计.................................................................................................................. 19

9.4.2 外部审计.................................................................................................................. 19
第 10 章 财务风险管理............................................................................................................... 19
10.1 财务风险识别............................................................................................................. 19
10.1.1 风险识别方法......................................................................................................... 19
10.1.2 风险识别内容......................................................................................................... 20
10.2 财务风险评估............................................................................................................. 20
10.2.1 风险评估方法......................................................................................................... 20
10.2.2 风险评估内容......................................................................................................... 20
10.3 财务风险控制............................................................................................................. 20
10.3.1 风险控制策略......................................................................................................... 20
10.3.2 风险控制措施......................................................................................................... 20
10.4 财务风险应对与调整................................................................................................. 21
10.4.1 风险应对策略......................................................................................................... 21
10.4.2 风险应对措施......................................................................................................... 21
第 1 章 财务管理基本制度
1.1 财务管理目标与原则
1.1.1 目标
农村合作社财务管理的目标是保证资金安全、提高资金使用效率，为合作社
的持续发展提供有力的财务保障。具体包括：
（1）规范财务行为，保证财务信息的真实性、准确性和完整性；
（2）合理配置资源，提高资金使用效益；
（3）防范财务风险，保证合作社财产安全；
（4）促进合作社内部管理规范，提高整体运营效率。
1.1.2 原则
农村合作社财务管理应遵循以下原则：
（1）合法性原则：严格遵守国家法律法规和政策，保证财务活动的合法性；
（2）真实性原则：如实反映合作社的财务状况，保证财务信息的真实性；
（3）完整性原则：全面、准确地记录和反映合作社的财务活动，保证财务
信息的完整性；
（4）及时性原则：按照规定时间节点完成财务报告的编制和报送，保证财
务信息的及时性；
（5）效益原则：合理配置资源，提高资金使用效益，促进合作社的持续发
展。

1.2 财务管理机构设置与职责

1.2.1 财务管理机构设置

农村合作社应设立财务管理部门，负责合作社的财务管理事务。财务管理部

门可设置以下岗位：

（1）财务经理：负责财务部门的整体工作，对合作社的财务活动进行统筹

管理；

（2）会计：负责合作社的会计核算、财务报告编制等工作；

（3）出纳：负责合作社的现金收支、银行存款等工作；

（4）审计：对合作社的财务活动进行内部审计，防范财务风险。

1.2.2 职责

（1）财务经理：负责制定财务管理制度，组织财务活动，指导、监督和检

查财务人员的工作；

（2）会计：负责日常会计核算，编制财务报告，参与预算编制和执行；

（3）出纳：负责现金收支、银行存款等工作，保证资金安全；

（4）审计：对财务活动进行内部审计，发觉问题及时纠正，防范财务风险。

1.3 财务人员配备与要求

1.3.1 配备

农村合作社应根据业务规模和财务管理需要，合理配置财务人员。财务人员

数量应满足以下要求：

（1）财务经理：1 人；

（2）会计：至少 1 人；

（3）出纳：至少 1 人；

（4）审计：根据合作社实际情况确定。

1.3.2 要求

（1）具备相关专业知识，熟悉国家法律法规和政策；

（2）具有良好的职业道德，诚实守信，廉洁奉公；

（3）具备一定的实际工作经验，能胜任本职工作；

（4）积极参加培训和学习，不断提高业务能力和素质。

1.4 财务管理制度建立与完善

农村合作社应建立健全财务管理制度，包括但不限于以下方面：

（1）财务预算管理制度；

（2）财务报销管理制度；

（3）资金管理制度；

（4）固定资产管理制度；

（5）财务报告管理制度；

（6）内部审计管理制度。

合作社应根据实际情况，不断完善财务管理制度，保证财务管理的规范化、

制度化。

第 2 章资金管理

2.1 资金筹集与管理

2.1.1 筹资渠道

农村合作社应依法依规开展资金筹集活动，保证筹资活动合规、透明。筹资

渠道主要包括以下几种：

（1）合作社成员入股；

（2）扶持资金；

（3）金融机构贷款；

（4）社会捐赠。

2.1.2 筹资程序

（1）制定筹资方案；

（2）提交理事会审议；

（3）召开成员大会表决；

（4）实施筹资方案；

（5）及时公告筹资情况。

2.1.3 资金管理

（1）建立健全资金管理制度；

（2）明确资金使用范围和用途；

（3）实行专款专用；

（4）保证资金安全、合规使用。

2.2 银行账户管理

2.2.1 开设银行账户

农村合作社应在当地金融机构开设基本账户，用于合作社的资金收付、结算

等业务。

2.2.2 银行账户管理要求

（1）账户名称应与合作社名称一致；

（2）严格执行账户管理制度，实行印鉴分开管理；

（3）定期对账，保证账户余额准确；

（4）严禁违规出借、出租、转让银行账户。

2.3 现金管理

2.3.1 现金收入管理

（1）明确现金收入范围；

（2）严格执行现金收入管理制度；

（3）及时入账，严禁坐支现金；

（4）做好现金收入凭证的保管工作。

2.3.2 现金支出管理

（1）明确现金支出范围；

（2）严格执行现金支出管理制度；

（3）合理控制现金支出额度；

（4）做好现金支出凭证的审核和保管工作。

2.3.3 现金安全管理

（1）制定现金安全管理制度；

（2）实行现金限额管理；

（3）加强现金保管，防止丢失、被盗；

（4）定期进行现金盘点。

2.4 资金使用与监督

2.4.1 资金使用

（1）遵循资金使用原则，保证资金安全、合规；

（2）明确资金使用审批程序；

（3）合理分配资金，提高资金使用效益；

（4）加强对合作社项目的资金支持。

2.4.2 资金监督

（1）建立健全资金监督机制；

（2）定期开展财务审计，保证资金安全；

（3）接受社会和合作社成员的监督；

（4）对资金违规使用行为进行严肃处理。

第 3 章预算管理

3.1 预算编制

3.1.1 预算编制原则

在编制预算时，应遵循以下原则：合法性原则、完整性原则、预测性原则、

可行性原则和透明性原则。

3.1.2 预算编制程序

（1）成立预算编制小组；

（2）收集预算编制所需资料；

（3）制定预算编制方案；

（4）进行预算编制；

（5）汇总、审核预算；

（6）提交预算草案。

3.1.3 预算编制内容

预算编制应包括以下内容：收入预算、支出预算、成本预算、投资预算等。

3.2 预算审批与执行

3.2.1 预算审批

（1）提交预算草案；

（2）组织预算审查；

（3）预算审批；

（4）公布预算审批结果。

3.2.2 预算执行

（1）制定预算执行计划；

（2）分解预算指标；

（3）实施预算控制；

（4）跟踪预算执行情况；

（5）预算调整与优化。

3.3 预算调整与控制

3.3.1 预算调整

（1）预算调整条件；

（2）预算调整程序；

（3）预算调整范围；

（4）预算调整依据；

（5）预算调整结果公告。

3.3.2 预算控制

（1）建立健全预算控制制度；

（2）加强预算执行监控；

（3）分析预算执行差异；

（4）采取预算纠偏措施；

（5）保证预算目标的实现。

3.4 预算分析与评价

3.4.1 预算分析

（1）预算执行情况分析；

（2）预算指标完成情况分析；

（3）预算执行中存在的问题及原因分析；

（4）改进措施及建议。

3.4.2 预算评价

（1）预算评价原则；

（2）预算评价内容；

（3）预算评价方法；

（4）预算评价结果应用；

（5）持续改进预算管理。

第 4 章收入管理

4.1 收入分类与确认

农村合作社的收入来源多样，主要包括销售收入、服务收入、投资收益等。

在进行收入管理时，首先应对各类收入进行准确分类与确认。

4.1.1 收入分类

a. 销售收入：包括农产品销售收入、农资销售收入等；

b. 服务收入：如农村旅游服务收入、农机租赁服务收入等；

c. 投资收益：如股金分红、对外投资收益等；

d. 其他收入：如补贴、捐赠收入等。

4.1.2 收入确认

收入确认应遵循权责发生制原则，即当合作社提供商品或服务，且对方承

担相应责任时，确认为收入。

4.2 收入核算与监督

合作社的收入核算与监督是保证收入真实、准确的关键环节。

4.2.1 收入核算

a. 根据收入类别，采用适当的会计科目进行核算；

b. 按照收入发生的时间，及时进行会计分录；

c. 保证收入核算的准确性，避免重复或遗漏。

4.2.2 收入监督

a. 定期对收入进行核查，保证收入与实际相符；

b. 对异常收入情况进行调查分析，防范潜在风险；

c. 建立收入监督机制，强化内部审计，保证收入管理的规范性。

4.3 收入分析与利用

合作社应加强对收入的分析与利用，为经营决策提供依据。

4.3.1 收入分析

a. 分析收入结构，了解各类收入占比，为优化收入来源提供参考；

b. 分析收入变动趋势，掌握合作社经营状况，为调整经营策略提供依据；

c. 对比行业收入水平，评估合作社的竞争地位。

4.3.2 收入利用

a. 合理安排收入分配，保证合作社成员的合法权益；

b. 将收入用于合作社的发展，如扩大生产规模、提高产品质量等；

c. 建立风险储备金，增强合作社的抗风险能力。

4.4 跨年度收入处理

对于跨年度的收入，合作社应按照以下原则进行处理：

4.4.1 对于已实现但尚未收到的收入，应确认应收账款，并按实际情况计

提坏账准备；

4.4.2 对于尚未实现的收入，应合理预计，并在年度财务报表中进行披露；

4.4.3 跨年度收入的确认与核算，应遵循一致性原则，保证收入数据的真

实、准确。

第 5 章支出管理

5.1 支出审批与报销

5.1.1 审批流程

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三农村合作社财务规范化操作手册第1章财务管理基本制度...........................................................................................................41.1财务管理目标与原则.....................................................................................................41.1.1目标................................................

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