三农村合作社财务管理培训手册

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三农村合作社财务管理培训手册
第 1 章 三农村合作社财务管理概述........................................................................................... 3
1 合作社财务管理的意义与目标..................................................................................... 3
1.1 意义............................................................................................................................ 4
1.2 目标............................................................................................................................ 4
2 合作社财务管理的法规与政策环境............................................................................. 4
2.1 法规环境.................................................................................................................... 4
2.2 政策环境.................................................................................................................... 4
第 2 章 财务管理基础知识........................................................................................................... 4
1 会计基本概念与原则..................................................................................................... 4
1.1 会计概念.................................................................................................................... 4
1.2 会计原则.................................................................................................................... 5
2 财务报表与分析............................................................................................................. 5
2.1 财务报表.................................................................................................................... 5
2.2 财务分析.................................................................................................................... 5
3 财务管理的基本流程..................................................................................................... 5
3.1 财务规划.................................................................................................................... 6
3.2 预算管理.................................................................................................................... 6
3.3 财务核算.................................................................................................................... 6
3.4 财务控制.................................................................................................................... 6
3.5 财务分析.................................................................................................................... 6
3.6 财务风险管理............................................................................................................. 6
第 3 章 资金筹集与管理............................................................................................................... 6
1 资金筹集的途径与方法................................................................................................. 6
1.1 股东出资.................................................................................................................... 6
1.2 扶持资金.................................................................................................................... 6
1.3 银行贷款.................................................................................................................... 6
1.4 信用合作社贷款......................................................................................................... 7
1.5 民间借贷.................................................................................................................... 7
1.6 社会捐赠.................................................................................................................... 7
2 资金成本与风险管理..................................................................................................... 7
2.1 资金成本.................................................................................................................... 7
2.2 风险管理.................................................................................................................... 7
3 资金使用与监督............................................................................................................. 8
3.1 资金使用原则............................................................................................................. 8
3.2 资金使用监督............................................................................................................. 8
第 4 章 资产管理........................................................................................................................... 8
1 固定资产管理................................................................................................................ 8
1.1 固定资产的定义与分类............................................................................................. 8
1.2 固定资产的购置......................................................................................................... 8
1.3 固定资产的折旧与摊销............................................................................................. 8

1.4 固定资产的维修与保养............................................................................................. 9
1.5 固定资产的处置......................................................................................................... 9
2 流动资产管理................................................................................................................ 9
2.1 流动资产的定义与分类............................................................................................. 9
2.2 现金管理.................................................................................................................... 9
2.3 应收账款管理............................................................................................................. 9
2.4 存货管理.................................................................................................................... 9
3 无形资产与其他资产管理............................................................................................. 9
3.1 无形资产的定义与分类............................................................................................. 9
3.2 无形资产的管理......................................................................................................... 9
3.3 其他资产管理............................................................................................................. 9
第 5 章 负债管理......................................................................................................................... 10
1 应付账款管理.............................................................................................................. 10
1.1 应付账款的概念与分类........................................................................................... 10
1.2 应付账款管理原则................................................................................................... 10
1.3 应付账款管理措施................................................................................................... 10
2 短期借款与长期借款管理........................................................................................... 10
2.1 短期借款与长期借款的概念................................................................................... 10
2.2 借款管理原则........................................................................................................... 10
2.3 借款管理措施........................................................................................................... 10
3 债务风险与应对策略................................................................................................... 11
3.1 债务风险识别........................................................................................................... 11
3.2 债务风险应对策略................................................................................................... 11
3.3 债务风险防范措施................................................................................................... 11
第 6 章 成本费用管理................................................................................................................. 11
1 成本费用分类与核算................................................................................................... 11
1.1 成本费用定义........................................................................................................... 11
1.2 成本费用分类........................................................................................................... 11
1.3 成本费用核算........................................................................................................... 11
2 成本控制与降低策略................................................................................................... 12
2.1 成本控制原则........................................................................................................... 12
2.2 成本控制措施........................................................................................................... 12
2.3 成本降低策略........................................................................................................... 12
3 费用预算与审批流程................................................................................................... 12
3.1 费用预算编制........................................................................................................... 12
3.2 费用审批流程........................................................................................................... 12
第 7 章 收入与利润管理............................................................................................................. 13
1 收入确认与核算........................................................................................................... 13
1.1 收入概述.................................................................................................................. 13
1.2 收入确认条件........................................................................................................... 13
1.3 收入核算方法........................................................................................................... 13
2 利润分配政策与实施................................................................................................... 13
2.1 利润分配原则........................................................................................................... 13
2.2 利润分配程序........................................................................................................... 13

2.3 利润分配政策实施................................................................................................... 14
3 收入与利润预测与分析............................................................................................... 14
3.1 收入预测.................................................................................................................. 14
3.2 利润预测.................................................................................................................. 14
3.3 收入与利润分析....................................................................................................... 14
3.4 风险评估与应对....................................................................................................... 14
第 8 章 财务风险管理................................................................................................................. 14
1 财务风险识别与评估................................................................................................... 14
1.1 财务风险的类型....................................................................................................... 14
1.2 财务风险评估方法................................................................................................... 15
2 内部控制与审计........................................................................................................... 15
2.1 内部控制制度........................................................................................................... 15
2.2 审计.......................................................................................................................... 15
3 财务危机应对策略....................................................................................................... 15
3.1 加强现金流管理....................................................................................................... 15
3.2 优化资产结构........................................................................................................... 15
3.3 增强盈利能力........................................................................................................... 15
3.4 完善内部控制及风险管理....................................................................................... 16
第 9 章 财务信息系统应用......................................................................................................... 16
1 财务软件的选择与实施............................................................................................... 16
1.1 软件选型原则........................................................................................................... 16
1.2 软件选型流程........................................................................................................... 16
1.3 软件实施步骤........................................................................................................... 16
2 财务数据管理与维护................................................................................................... 17
2.1 数据管理原则........................................................................................................... 17
2.2 数据管理措施........................................................................................................... 17
3 财务报表与分析软件的应用....................................................................................... 17
3.1 财务报表软件应用................................................................................................... 17
3.2 财务分析软件应用................................................................................................... 17
第 10 章 财务团队建设与管理................................................................................................... 18
1 财务部门组织与岗位职责......................................................................................... 18
1.1 部门组织结构......................................................................................................... 18
1.2 岗位职责................................................................................................................ 18
2 财务人员招聘与培训................................................................................................. 18
2.1 招聘........................................................................................................................ 18
2.2 培训........................................................................................................................ 18
3 财务团队激励与绩效评价体系建立.......................................................................... 19
3.1 激励机制................................................................................................................ 19
3.2 绩效评价体系......................................................................................................... 19
第 1 章 三农村合作社财务管理概述

1.1 合作社财务管理的意义与目标

1.1.1 意义

三农村合作社作为我国农村经济发展的重要组成部分，承担着提高农民收

入、促进农业现代化、实现农村振兴等任务。财务管理作为合作社内部管理的关

键环节，对于保障合作社稳定运营、优化资源配置、增强经济效益具有重要作用

1.1.2 目标

合作社财务管理的目标主要包括以下几点：

（1）保证合作社资金安全，防范财务风险；

（2）合理配置资源，提高合作社经济效益；

（3）规范财务行为，提高财务管理水平；

（4）为合作社成员提供真实、完整的财务信息，保障成员的合法权益。

1.2 合作社财务管理的法规与政策环境

1.2.1 法规环境

我国针对农村合作社的财务管理制定了一系列法律法规，主要包括《中华人

民共和国农民专业合作社法》、《农民专业合作社财务会计制度》等。这些法规为

合作社财务管理提供了法律依据和操作规范。

1.2.2 政策环境

国家在政策层面大力支持农村合作社发展，特别是财务管理方面。政策主要

包括：

（1）加大对合作社财务管理的财政支持力度，提供资金保障；

（2）推广合作社财务管理经验和做法，提高财务管理水平；

（3）加强合作社财务人员培训，提高财务人员素质；

（4）完善合作社财务监管体系，保证合作社财务安全。

通过以上法规与政策环境的介绍，可以看出我国对三农村合作社财务管理

的重视程度，为合作社的健康发展提供了有力保障。

第 2 章财务管理基础知识

2.1 会计基本概念与原则

2.1.1 会计概念

会计是一种对经济业务进行记录、分类、汇总和报告的方法，旨在为决策提

供有用的经济信息。会计包括财务会计和管理会计两大分支，本章节主要讨论财

务会计相关内容。

2.1.2 会计原则

会计原则是会计处理经济业务的基本规范，主要包括以下几项：

（1）会计等式原则：资产=负债所有者权益；

（2）货币计量原则：以货币为计量尺度，反映经济业务；

（3）权责发生制原则：收入和费用在发生时确认，不论款项是否已经收付；

（4）历史成本原则：资产和负债以购入或发生时的成本计价；

（5）一致性原则：会计处理方法在不同时期保持一致，不得随意变更；

（6）实际成本原则：以实际发生的成本作为资产和负债的计价基础。

2.2 财务报表与分析

2.2.1 财务报表

财务报表是反映企业经济状况、财务状况和现金流量等方面的信息载体，主

要包括以下几种：

（1）资产负债表：反映企业在某一特定时点的资产、负债和所有者权益状

况；

（2）利润表：反映企业在一定时期内的收入、费用和利润情况；

（3）现金流量表：反映企业在一定时期内的现金流入和流出情况；

（4）所有者权益变动表：反映企业在一定时期内所有者权益的变动情况。

2.2.2 财务分析

财务分析是对企业财务报表进行深入研究，揭示企业财务状况、经营成果和

现金流量等方面的内在规律和问题。主要分析方法包括：

（1）比率分析：通过计算财务指标，比较不同企业或同一企业不同时期的

财务状况；

（2）趋势分析：分析企业财务指标的变化趋势，判断企业的发展前景；

（3）结构分析：分析企业财务报表中各项目之间的比例关系，揭示企业经

营状况；

（4）现金流量分析：评价企业现金流量状况，揭示企业偿债能力和盈利质

量。

2.3 财务管理的基本流程

2.3.1 财务规划

财务规划是指对企业未来的财务目标进行预测和规划，主要包括投资决策、

融资决策和分配决策。

2.3.2 预算管理

预算管理是对企业未来一定时期内的经济活动进行计划和控制的过程，包

括编制、执行和评价预算。

2.3.3 财务核算

财务核算是对企业经济业务进行会计处理，财务报表的过程，包括记账、算

账和报账。

2.3.4 财务控制

财务控制是通过制定一系列内部控制制度，对企业财务活动进行监督和管

理，保证企业财务目标的实现。

2.3.5 财务分析

财务分析是对企业财务状况、经营成果和现金流量等方面进行评价，为企业

决策提供依据。

2.3.6 财务风险管理

财务风险管理是对企业可能面临的财务风险进行识别、评估和控制的过程，

旨在降低企业财务风险，保障企业持续稳定发展。

第 3 章资金筹集与管理

3.1 资金筹集的途径与方法

农村合作社在进行资金筹集时，应充分考虑各种途径与方法，以保证资金

来源的多样性和稳定性。以下是常见的资金筹集途径与方法：

3.1.1 股东出资

农村合作社的股东出资是初始资金的主要来源。合作社应制定合理的股权结

构，鼓励股东按照约定的时间和金额出资。

3.1.2 扶持资金

为支持农村合作社发展，会提供一定的扶持资金。合作社应密切关注政策动

态，积极申请相关项目资金。

3.1.3 银行贷款

合作社可通过向银行申请贷款筹集资金。在申请贷款时，应提交完整的财务

报表和项目可行性研究报告，以提高贷款审批通过率。

3.1.4 信用合作社贷款

农村信用合作社为解决农村资金短缺问题，会向符合条件的农村合作社提

供贷款。合作社应充分利用这一渠道，降低融资成本。

3.1.5 民间借贷

在合法合规的前提下，合作社可以尝试通过民间借贷方式筹集资金。但需注

意风险防控，保证资金安全。

3.1.6 社会捐赠

合作社可以积极寻求企业、社会组织和个人的捐赠。通过加强合作社的品牌

建设和社会形象，提高捐赠的可能性。

3.2 资金成本与风险管理

农村合作社在筹集资金的过程中，应关注资金成本和风险管理，保证资金

使用效益。

3.2.1 资金成本

（1）股东出资成本：合作社应合理确定股权收益率，保证股东出资的合

理回报。

（2）贷款成本：合作社在申请贷款时，要充分考虑贷款利率、担保费用等

成本。

（3）其他融资成本：如发行债券、融资租赁等，合作社应比较不同融资方

式的成本，选择成本较低的融资途径。

3.2.2 风险管理

（1）财务风险：合作社应建立完善的财务管理制度，保证资金安全，降

低财务风险。

（2）市场风险：合作社应关注市场动态，合理预测市场需求，降低市场

风险。

（3）政策风险：合作社应密切关注政策变化，合理调整经营策略，降低

政策风险。

（4）信用风险：合作社在选择合作伙伴时，要充分了解对方的信用状况，

降低信用风险。

3.3 资金使用与监督

农村合作社在资金使用过程中，要加强监督，保证资金使用合规、高效。

3.3.1 资金使用原则

（1）合规性原则：保证资金使用符合国家法律法规和合作社章程规定。

（2）效益原则：追求资金使用效益，提高合作社盈利能力。

（3）安全性原则：保证资金安全，降低资金使用风险。

3.3.2 资金使用监督

（1）完善内部监督机制：建立健全财务审计、内部牵制等制度，加强对资

金使用的内部监督。

（2）加强外部监督：主动接受股东、社会等各方面的监督，提高资金使用

透明度。

（3）定期开展财务分析：对资金使用情况进行定期分析，发觉问题及时

整改。

（4）落实责任追究制度：对资金使用中出现的违规行为，严肃追究相关

责任人责任。

第 4 章资产管理

4.1 固定资产管理

4.1.1 固定资产的定义与分类

固定资产是指在农村合作社长期使用，预期能够产生经济利益，且其价值

在一定时期内相对稳定的资产。固定资产主要包括房屋、建筑物、机器设备、运输

设备等。了解固定资产的分类，对于合理管理和使用资产具有重要意义。

4.1.2 固定资产的购置

在购置固定资产时，应遵循经济、实用、先进、安全的原则。对拟购置的固定

资产进行充分的市场调查和技术论证，保证资产质量，避免盲目投资。

4.1.3 固定资产的折旧与摊销

对固定资产进行折旧和摊销是反映固定资产价值消耗和成本分摊的过程。农

村合作社应按照国家相关规定，合理确定固定资产折旧方法和折旧年限，保证

资产价值得到合理补偿。

4.1.4 固定资产的维修与保养

加强固定资产的维修与保养，保证固定资产的正常运行，延长使用寿命，

降低故障率和维修成本。

4.1.5 固定资产的处置

固定资产处置包括出售、报废、捐赠等。在处置固定资产时，应遵循公开、公

平、公正的原则，保证资产处置的合规性和效益。

4.2 流动资产管理

4.2.1 流动资产的定义与分类

流动资产是指农村合作社在正常经营过程中，预期能够在一个营业周期内

转化为现金或等同物的资产。流动资产主要包括现金、银行存款、应收账款、存货

等。

4.2.2 现金管理

加强现金管理，保证现金的安全、合规使用，合理控制现金持有规模，提高

资金使用效率。

4.2.3 应收账款管理

对应收账款进行有效管理，建立完善的客户信用评估和应收账款催收制度，

降低坏账风险，保障合作社资金安全。

4.2.4 存货管理

合理规划存货规模，优化存货结构，加强存货盘点和仓储管理，降低存货

成本，提高存货周转率。

4.3 无形资产与其他资产管理

4.3.1 无形资产的定义与分类

无形资产是指农村合作社拥有或控制的，无法具体看到、触摸到的非货币性

资产。无形资产主要包括土地使用权、专利权、商标权、商誉等。

4.3.2 无形资产的管理

加强对无形资产的管理，保证无形资产的有效利用，防止无形资产流失。

4.3.3 其他资产管理

其他资产包括长期待摊费用、投资性房地产等。农村合作社应按照相关规定

对这些资产进行合理管理和核算。

通过以上对固定资产、流动资产、无形资产及其他资产的详细阐述，旨在帮

助农村合作社更好地管理和运用各类资产，为合作社的稳健发展奠定坚实基础。

第 5 章负债管理

5.1 应付账款管理

5.1.1 应付账款的概念与分类

应付账款是指企业在正常经营活动中因购买商品、接受服务等原因而形成的

对外的应付但未付款项。根据款项的性质和期限，应付账款可分为短期应付账款

和长期应付账款。

5.1.2 应付账款管理原则

（1）合法合规原则：保证应付账款的真实性、合法性和合规性。

（2）及时性原则：及时确认、计量和报告应付账款，避免逾期未付。

（3）完整性原则：保证应付账款记录的完整性，防止遗漏和重复。

5.1.3 应付账款管理措施

（1）建立应付账款管理制度，明确各部门职责。

（2）加强采购管理，合理控制应付账款规模。

（3）定期与供应商对账，保证账款准确无误。

（4）合理安排付款计划，保持良好的供应商关系。

5.2 短期借款与长期借款管理

5.2.1 短期借款与长期借款的概念

短期借款是指借款期限在一年以内的借款，主要用于企业流动资金需求；

长期借款是指借款期限超过一年的借款，主要用于企业投资和扩大生产。

5.2.2 借款管理原则

（1）合理性原则：根据企业实际资金需求，合理选择借款种类和金额。

（2）效益性原则：保证借款的投入产出比，提高资金使用效益。

（3）风险可控原则：合理评估借款风险，保证企业负债安全。

5.2.3 借款管理措施

（1）制定借款计划，明确借款用途、还款来源和期限。

（2）建立借款审批制度，严格审查借款申请。

（3）加强借款合同管理，明确借款双方的权利和义务。

（4）按时还款，维护企业信用。

5.3 债务风险与应对策略

5.3.1 债务风险识别

（1）流动性风险：企业无法按时偿还到期债务。

（2）信用风险：借款人信用状况恶化，影响企业债务偿还。

（3）市场风险：因市场变化导致债务成本上升。

（4）操作风险：债务管理过程中的失误导致损失。

5.3.2 债务风险应对策略

（1）优化债务结构，降低负债成本。

（2）加强财务监控，提高资金使用效率。

（3）建立风险预警机制，提前应对潜在风险。

（4）提高企业盈利能力，增强偿债能力。

5.3.3 债务风险防范措施

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三农村合作社财务管理培训手册第1章三农村合作社财务管理概述...........................................................................................31.1合作社财务管理的意义与目标.....................................................................................31.1.1意义.........................................................................

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