三农村合作社财务管理与审计作业指导书

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三农村合作社财务管理与审计作业指导书
第 1 章 农村合作社财务管理基础............................................................................................... 4
1 财务管理概述................................................................................................................ 4
1.1 财务管理的定义与作用............................................................................................. 4
1.2 财务管理的原则与任务............................................................................................. 4
2 农村合作社财务管理制度构建..................................................................................... 4
2.1 财务管理组织架构..................................................................................................... 4
2.2 财务管理制度体系..................................................................................................... 4
2.3 财务管理流程优化..................................................................................................... 4
3 农村合作社财务报表体系............................................................................................. 4
3.1 财务报表的种类与作用............................................................................................. 4
3.2 财务报表的编制与要求............................................................................................. 5
3.3 财务报表的分析与利用............................................................................................. 5
第 2 章 农村合作社资金管理....................................................................................................... 5
1 资金筹集与管理............................................................................................................. 5
1.1 资金筹集.................................................................................................................... 5
1.2 资金管理.................................................................................................................... 5
2 资金使用与监督............................................................................................................. 5
2.1 资金使用.................................................................................................................... 5
2.2 资金监督.................................................................................................................... 6
3 资金风险管理................................................................................................................ 6
3.1 风险识别.................................................................................................................... 6
3.2 风险防范.................................................................................................................... 6
3.3 风险应对.................................................................................................................... 6
第 3 章 农村合作社成本控制....................................................................................................... 6
1 成本分类与核算............................................................................................................. 6
1.1 生产成本.................................................................................................................... 6
1.2 管理成本.................................................................................................................... 7
1.3 财务成本.................................................................................................................... 7
2 成本控制策略与方法..................................................................................................... 7
2.1 制定合理的成本预算................................................................................................. 7
2.2 优化生产流程............................................................................................................. 7
2.3 强化采购管理............................................................................................................. 7
2.4 控制人工成本............................................................................................................. 7
2.5 提高设备利用率......................................................................................................... 7
2.6 建立成本核算与分析制度......................................................................................... 8
3 提高成本效益途径......................................................................................................... 8
3.1 优化产品结构............................................................................................................. 8
3.2 加强技术创新............................................................................................................. 8
3.3 扩大经营规模............................................................................................................. 8
3.4 增强市场竞争力......................................................................................................... 8

3.5 深化内部改革............................................................................................................. 8
第 4 章 农村合作社收入与利润管理........................................................................................... 8
1 收入管理........................................................................................................................ 8
1.1 收入来源.................................................................................................................... 8
1.2 收入确认.................................................................................................................... 8
1.3 收入核算.................................................................................................................... 8
2 利润分配政策................................................................................................................ 9
2.1 利润分配原则............................................................................................................. 9
2.2 利润分配程序............................................................................................................. 9
2.3 利润分配方式............................................................................................................. 9
3 利润预测与决策............................................................................................................. 9
3.1 利润预测.................................................................................................................... 9
3.2 利润决策.................................................................................................................. 10
3.3 风险防范.................................................................................................................. 10
第 5 章 农村合作社资产管理..................................................................................................... 10
1 固定资产管理.............................................................................................................. 10
1.1 固定资产概述........................................................................................................... 10
1.2 固定资产采购........................................................................................................... 10
1.3 固定资产使用........................................................................................................... 10
1.4 固定资产折旧与处置............................................................................................... 10
2 流动资产管理.............................................................................................................. 11
2.1 流动资产概述........................................................................................................... 11
2.2 货币资金管理........................................................................................................... 11
2.3 应收账款管理........................................................................................................... 11
2.4 存货管理.................................................................................................................. 11
3 资产评估与优化........................................................................................................... 11
3.1 资产评估.................................................................................................................. 11
3.2 资产优化.................................................................................................................. 11
3.3 资产信息化管理....................................................................................................... 11
第 6 章 农村合作社负债管理..................................................................................................... 12
1 负债概述...................................................................................................................... 12
1.1 负债的定义与分类................................................................................................... 12
1.2 负债的来源与用途................................................................................................... 12
1.3 负债的核算与披露................................................................................................... 12
2 负债风险控制.............................................................................................................. 12
2.1 负债风险识别........................................................................................................... 12
2.2 负债风险评估........................................................................................................... 12
2.3 负债风险控制措施................................................................................................... 12
3 负债筹资策略.............................................................................................................. 12
3.1 筹资渠道选择........................................................................................................... 12
3.2 筹资成本分析........................................................................................................... 12
3.3 筹资期限与还款计划............................................................................................... 13
3.4 负债结构调整........................................................................................................... 13
第 7 章 农村合作社审计概述..................................................................................................... 13

1 审计的定义与作用....................................................................................................... 13
1.1 定义.......................................................................................................................... 13
1.2 作用.......................................................................................................................... 13
2 审计程序与方法........................................................................................................... 13
2.1 审计程序.................................................................................................................. 13
2.2 审计方法.................................................................................................................. 13
3 审计证据与报告........................................................................................................... 14
3.1 审计证据.................................................................................................................. 14
3.2 审计报告.................................................................................................................. 14
第 8 章 农村合作社财务审计..................................................................................................... 14
1 财务报表审计.............................................................................................................. 14
1.1 审计目的.................................................................................................................. 14
1.2 审计范围与方法....................................................................................................... 14
1.3 审计程序.................................................................................................................. 15
2 财务状况分析.............................................................................................................. 15
2.1 资产负债分析........................................................................................................... 15
2.2 经营成果分析........................................................................................................... 15
2.3 现金流量分析........................................................................................................... 15
3 审计意见与建议........................................................................................................... 15
3.1 审计意见.................................................................................................................. 15
3.2 审计建议.................................................................................................................. 15
第 9 章 农村合作社经济效益审计............................................................................................. 16
1 经济效益审计概述....................................................................................................... 16
2 经济效益审计程序与方法........................................................................................... 16
2.1 审计程序.................................................................................................................. 16
2.2 审计方法.................................................................................................................. 16
3 经济效益改进措施....................................................................................................... 16
第 10 章 农村合作社内部审计与外部审计................................................................................ 17
1 内部审计制度建立..................................................................................................... 17
1.1 审计目标与原则..................................................................................................... 17
1.2 审计组织架构......................................................................................................... 17
1.3 审计制度与流程..................................................................................................... 17
1.4 审计计划与实施..................................................................................................... 17
2 内部审计实施要点..................................................................................................... 17
2.1 财务报表审计......................................................................................................... 17
2.2 经济活动审计......................................................................................................... 17
2.3 内部控制审计......................................................................................................... 18
2.4 风险管理审计......................................................................................................... 18
3 外部审计协作与配合................................................................................................. 18
3.1 外部审计选择......................................................................................................... 18
3.2 审计资料提供......................................................................................................... 18
3.3 审计问题沟通与整改............................................................................................. 18
3.4 审计结果运用......................................................................................................... 18

第 1 章农村合作社财务管理基础

1.1 财务管理概述

1.1.1 财务管理的定义与作用

农村合作社的财务管理是指运用科学的方法和手段，对合作社的资金活动

进行有效组织和调控的过程。其核心目标是保证合作社资金的安全、流动和增值

为合作社的健康发展提供资金保障。财务管理在农村合作社经营活动中具有重要

作用，有助于优化资源配置、提高经济效益、降低经营风险。

1.1.2 财务管理的原则与任务

农村合作社财务管理应遵循以下原则：合法性原则、真实性原则、完整性原

则、及时性原则和效益性原则。其主要任务包括：建立健全财务管理制度，规范

财务行为；合理筹集、使用和管理资金；加强财务核算和分析，提高经营效益；

保证财务信息的真实、完整和及时。

1.2 农村合作社财务管理制度构建

1.2.1 财务管理组织架构

农村合作社应设立财务管理组织，明确财务管理部门的职责和权限。财务管

理部门负责合作社的财务管理工作，包括制定财务制度、实施财务计划、组织财

务核算、分析财务状况等。

1.2.2 财务管理制度体系

农村合作社应建立健全财务管理制度体系，包括内部管理制度、资金管理制

度、财务核算制度、财务分析制度等。各项制度应相互衔接、协调一致，保证财务

管理的有效实施。

1.2.3 财务管理流程优化

农村合作社应不断优化财务管理流程，提高工作效率。主要包括：明确财务

审批权限，简化审批程序；加强财务报销管理，规范报销行为；强化财务核算，

保证财务数据的准确性；加强财务信息化建设，提高财务管理水平。

1.3 农村合作社财务报表体系

1.3.1 财务报表的种类与作用

农村合作社财务报表主要包括资产负债表、利润表、现金流量表等。这些报

表能够反映合作社的财务状况、经营成果和现金流量，为决策提供依据。

1.3.2 财务报表的编制与要求

农村合作社应按照财务会计制度规定，及时、准确地编制财务报表。编制财

务报表时，应遵循以下要求：真实反映合作社的财务状况、经营成果和现金流量

严格按照报表格式和内容要求编制；报表数据应相互勾稽，保证报表之间的逻

辑关系正确。

1.3.3 财务报表的分析与利用

农村合作社应加强对财务报表的分析，主要包括：分析合作社的经营状况，

为经营决策提供依据；评估合作社的财务风险，制定相应的风险防控措施；发

觉合作社经营管理中的问题，及时改进。同时应充分利用财务报表信息，提高合

作社的经营效益。

第 2 章农村合作社资金管理

2.1 资金筹集与管理

2.1.1 资金筹集

农村合作社在运营过程中，需保证资金来源的合法性和多样性。资金筹集主

要包括以下途径：

（1）成员出资：合作社成员按照章程规定缴纳股金；

（2）扶持资金：争取相关项目资金支持；

（3）银行贷款：合理利用金融机构贷款；

（4）社会捐赠：积极争取社会各界捐赠。

2.1.2 资金管理

（1）建立健全资金管理制度，保证资金安全、合规使用；

（2）设立专门账户，实行专款专用，严禁挪用；

（3）定期进行资金盘点，保证资金账实相符；

（4）合理配置资金，提高资金使用效益。

2.2 资金使用与监督

2.2.1 资金使用

（1）明确资金使用范围和用途，严格按照预算执行；

（2）实行民主决策，重大资金使用需经成员大会或理事会审议通过；

（3）加强对合作社项目的资金投入，保证项目顺利实施；

（4）合理控制成本，提高资金使用效率。

2.2.2 资金监督

（1）建立健全内部审计制度，对资金使用情况进行定期审计；

（2）加强外部监督，接受社会和成员的监督；

（3）实行财务公开，及时向成员公布财务状况；

（4）对违反资金管理制度的行为，依法依规进行处理。

2.3 资金风险管理

2.3.1 风险识别

（1）分析合作社内外部环境，识别可能影响资金安全的因素；

（2）建立健全风险预警机制，对潜在风险进行预测和评估；

（3）关注政策法规变化，及时调整资金管理策略。

2.3.2 风险防范

（1）加强内部控制，完善资金审批、报销等环节；

（2）建立风险防范机制，保证资金安全；

（3）合理分散资金，降低单一投资风险；

（4）提高合作社管理人员和成员的风险意识。

2.3.3 风险应对

（1）制定应急预案，对突发风险事件进行及时应对；

（2）加强与金融机构、部门等外部单位的沟通协调，寻求支持；

（3）建立风险分担机制，合理分配风险损失；

（4）总结经验教训，不断完善资金风险管理体系。

第 3 章农村合作社成本控制

3.1 成本分类与核算

农村合作社的成本主要包括生产成本、管理成本和财务成本三大类。为了准

确掌握成本情况，合作社需对各类成本进行详细分类与核算。

3.1.1 生产成本

生产成本主要包括原材料成本、人工成本、设备折旧、能源费用和其他相关

费用。原材料成本是指生产过程中直接用于产品生产的原材料、辅助材料及包装

材料的费用；人工成本是指直接从事生产活动的员工的工资、福利及社会保险费

用；设备折旧是指生产设备按照规定年限折旧的费用；能源费用是指生产过程

中消耗的电力、燃料等能源的费用；其他相关费用包括生产过程中的维修费、运

输费、仓储费等。

3.1.2 管理成本

管理成本主要包括管理人员工资、办公费用、差旅费、培训费、咨询费等。管

理人员工资是指合作社管理人员的薪酬及福利；办公费用包括办公用品、通讯费

水电网费等；差旅费是指管理人员因公出差的交通、住宿等费用；培训费是指对

员工进行培训所产生的费用；咨询费是指合作社聘请外部专业机构提供咨询服

务的费用。

3.1.3 财务成本

财务成本主要包括贷款利息、汇兑损失、融资租赁费用等。贷款利息是指合

作社为筹集资金而支付的贷款利息；汇兑损失是指因汇率波动导致合作社在外

汇业务中产生的损失；融资租赁费用是指合作社采用融资租赁方式获取设备、房

产等资产所需支付的费用。

3.2 成本控制策略与方法

为了提高农村合作社的成本效益，合作社应采取以下策略与方法进行成本

控制。

3.2.1 制定合理的成本预算

根据合作社的生产经营计划，结合市场行情和内部管理水平，制定合理的

成本预算，明确成本控制目标。

3.2.2 优化生产流程

分析生产过程中存在的浪费现象，优化生产流程，提高生产效率，降低生

产成本。

3.2.3 强化采购管理

建立严格的采购制度，实行货比三家、招标采购等方式，降低原材料成本。

3.2.4 控制人工成本

合理配置人力资源，提高劳动生产率，控制人工成本在合理范围内。

3.2.5 提高设备利用率

加强设备维护保养，提高设备利用率，降低设备折旧成本。

3.2.6 建立成本核算与分析制度

定期对成本进行核算与分析，发觉问题及时采取措施，保证成本控制目标

的实现。

3.3 提高成本效益途径

农村合作社可以从以下几个方面提高成本效益：

3.3.1 优化产品结构

根据市场需求，调整产品结构，提高高附加值产品的比重，提高整体盈利

能力。

3.3.2 加强技术创新

引进先进技术，提高产品质量和产量，降低生产成本。

3.3.3 扩大经营规模

通过扩大经营规模，实现规模经济，降低单位产品成本。

3.3.4 增强市场竞争力

提高产品品质、品牌知名度和市场占有率，增强市场竞争力，提高价格优势

3.3.5 深化内部改革

优化管理机制，提高管理水平，降低管理成本。

第 4 章农村合作社收入与利润管理

4.1 收入管理

4.1.1 收入来源

农村合作社的收入主要来源于农业生产、农产品加工、农产品销售、服务业

务等。合作社应合理规划收入来源，保证稳定性和可持续性。

4.1.2 收入确认

农村合作社的收入确认应遵循以下原则：

（1）实际收入原则：确认收入时，应以实际收到的款项为准；

（2）权责发生制原则：确认收入时，应考虑收入的实现与相应的成本、费

用之间的关系，保证收入与成本、费用的匹配；

（3）收入计量原则：收入应按照公允价值计量。

4.1.3 收入核算

农村合作社应建立健全收入核算制度，对各类收入进行详细核算，保证收

入数据的准确性和真实性。

4.2 利润分配政策

4.2.1 利润分配原则

农村合作社的利润分配应遵循以下原则：

（1）公平原则：保证各成员按照贡献程度公平分享利润；

（2）合法原则：遵循国家法律法规，合理确定利润分配比例；

（3）风险与收益相匹配原则：合理考虑合作社的经营风险，保证利润分配

与风险承担相匹配；

（4）可持续发展原则：在保证合作社正常运营和发展需要的前提下，合理

安排利润分配。

4.2.2 利润分配程序

农村合作社应制定明确的利润分配程序，包括：

（1）编制年度财务报表，确定可供分配的利润；

（2）召开成员大会，审议并通过利润分配方案；

（3）实施利润分配，保证分配公平、及时；

（4）公布利润分配结果，接受成员监督。

4.2.3 利润分配方式

农村合作社可采取以下方式分配利润：

（1）现金分配：按照成员持股比例进行现金分配；

（2）公积金提取：根据合作社发展需要，提取一定比例的利润作为公积金；

（3）公益金提取：提取一定比例的利润用于合作社公益事业；

（4）奖励分配：对有突出贡献的成员或管理人员给予奖励。

4.3 利润预测与决策

4.3.1 利润预测

农村合作社应结合市场需求、生产成本、经营策略等因素，对未来的利润进

行预测。利润预测应包括：

（1）销售收入预测；

（2）成本费用预测；

（3）利润总额预测；

（4）净利润预测。

4.3.2 利润决策

农村合作社应根据利润预测结果，制定相应的经营决策，包括：

（1）调整生产计划，优化产品结构；

（2）控制成本，提高经营效益；

（3）加强市场开拓，提高销售收入；

（4）合理安排利润分配，保障合作社及成员的利益。

4.3.3 风险防范

农村合作社在利润预测与决策过程中，应充分考虑潜在风险，并采取有效

措施进行防范，保证合作社的稳健经营。

第 5 章农村合作社资产管理

5.1 固定资产管理

5.1.1 固定资产概述

农村合作社固定资产是指长期使用、价值较高、使用年限较长的资产，包括

房屋、建筑物、机器设备、运输设备等。加强固定资产管理，对提高合作社经济效

益具有重要意义。

5.1.2 固定资产采购

（1）明确采购需求，制定合理的采购计划；

（2）遵循公开、公平、公正的原则，进行采购招标；

（3）加强采购合同管理，保证合同履行；

（4）严格按照规定程序进行资产验收、入库、领用。

5.1.3 固定资产使用

（1）建立健全固定资产使用制度，明确使用范围、使用责任及维护保养要

求；

（2）定期对固定资产进行维修、保养，保证资产安全、完整；

（3）提高固定资产使用效率，防止闲置浪费。

5.1.4 固定资产折旧与处置

（1）合理确定固定资产折旧方法、折旧年限；

（2）定期进行固定资产折旧计提，反映资产价值变动；

（3）对不再使用或无法使用的固定资产进行处置，保证资产保值增值。

5.2 流动资产管理

5.2.1 流动资产概述

农村合作社流动资产是指短期内可转换为现金或用于日常经营的资产，包

括货币资金、应收账款、存货等。

5.2.2 货币资金管理

（1）建立健全货币资金管理制度，保证资金安全、合规；

（2）合理控制现金库存，提高资金使用效率；

（3）加强对银行存款、支票、汇票等的管理。

5.2.3 应收账款管理

（1）明确应收账款管理责任，建立客户信用评估制度；

（2）定期对应收账款进行核对、清理，防止坏账损失；

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三农村合作社财务管理与审计作业指导书第1章农村合作社财务管理基础...............................................................................................41.1财务管理概述................................................................................................................41.1.1财务管理的定义与作用......................................

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