会计师事务所审计操作指南

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会计师事务所审计操作指南
第一章 审计准备.......................................................................................................................... 2
1 审计计划........................................................................................................................ 2
2 审计团队组建................................................................................................................ 2
3 审计程序........................................................................................................................ 3
第二章 内部控制测试.................................................................................................................. 3
1 内部控制了解................................................................................................................ 3
2 内部控制测试方法......................................................................................................... 4
3 内部控制评价................................................................................................................ 4
第三章 审计证据收集.................................................................................................................. 5
1 审计证据的种类............................................................................................................. 5
2 审计证据的收集方法..................................................................................................... 5
3 审计证据的评估............................................................................................................. 6
第四章 财务报表分析.................................................................................................................. 6
1 财务报表分析方法......................................................................................................... 6
2 财务比率分析................................................................................................................ 7
3 财务报表异常分析......................................................................................................... 7
第五章 存货审计.......................................................................................................................... 7
1 存货盘点方法................................................................................................................ 7
2 存货盘点程序................................................................................................................ 8
3 存货跌价准备................................................................................................................ 8
第六章 应收账款审计.................................................................................................................. 9
1 应收账款确认................................................................................................................ 9
2 应收账款回收情况......................................................................................................... 9
3 坏账准备...................................................................................................................... 10
第七章 长期投资审计................................................................................................................ 10
1 长期投资确认.............................................................................................................. 10
2 长期投资减值.............................................................................................................. 10
3 投资收益...................................................................................................................... 11
第八章 固定资产审计................................................................................................................ 11
1 固定资产确认.............................................................................................................. 11
2 固定资产折旧.............................................................................................................. 11
3 固定资产减值.............................................................................................................. 12
第九章 负债审计........................................................................................................................ 12
1 负债确认...................................................................................................................... 12
1.1 负债的定义与分类................................................................................................... 12
1.2 负债确认条件........................................................................................................... 12
1.3 负债确认审计程序................................................................................................... 13
2 负债偿还能力.............................................................................................................. 13
2.1 负债偿还能力的定义与指标................................................................................... 13
2.2 负债偿还能力审计程序........................................................................................... 13

9.3 预计负债...................................................................................................................... 13
9.3.1 预计负债的定义与特点........................................................................................... 13
9.3.2 预计负债的确认条件............................................................................................... 13
9.3.3 预计负债审计程序................................................................................................... 14
第十章 所有者权益审计............................................................................................................. 14
10.1 所有者权益确认......................................................................................................... 14
10.2 资本公积.................................................................................................................... 14
10.3 利润分配.................................................................................................................... 15
第十一章 审计报告.................................................................................................................... 15
11.1 审计报告编制............................................................................................................. 15
11.2 审计报告签发............................................................................................................. 15
11.3 审计报告反馈............................................................................................................. 16
第十二章 审计质量控制............................................................................................................. 16
12.1 审计质量控制体系..................................................................................................... 16
12.2 审计质量评价............................................................................................................. 17
12.3 审计质量改进............................................................................................................. 17
第一章 审计准备
1.1 审计计划
审计计划是审计工作的基础和指导，为保证审计工作的顺利进行，审计团
队在审计准备阶段需要制定详细的审计计划。以下是审计计划的几个关键方面：
（1） 确定审计目标：明确审计的目的和范围，包括审计的主要关注点、审
计对象和审计期间。
（2） 风险评估：通过收集相关信息，对被审计单位进行风险评估，包括
了解其业务流程、内部控制、财务状况等。
（3） 审计程序和方法：根据风险评估结果，设计审计程序和方法，包括
审计证据的收集、分析程序、测试方法等。
（4） 审计资源分配：合理分配审计资源，包括审计人员的数量、专业背景
工作时间和审计工具等。
（5） 审计时间表：制定详细的审计时间表，明确各阶段的工作内容和时
间节点。
（6） 审计报告格式和内容：确定审计报告的格式和内容，包括报告的结
构、审计结论和意见等。
1.2 审计团队组建

审计团队的组建是审计准备工作的重要组成部分，一个高效的审计团队应

具备以下特点：

（1）审计团队规模：根据审计项目的复杂程度和重要性，确定审计团队

的规模。

（2）专业背景：保证审计团队成员具备与审计项目相关的专业背景和技

能，包括财务、会计、税务、法律等。

（3）团队协作：强化团队协作，保证审计团队成员之间能够有效沟通、分

工合作。

（4）领导力：选拔具备领导力的审计团队成员担任项目负责人，负责协

调、指导和管理审计工作。

（5）培训和指导：对审计团队成员进行必要的培训和指导，提高其审计

能力和素质。

1.3 审计程序

审计程序是审计工作的重要环节，以下是审计程序的几个关键步骤：

（1）初步了解被审计单位：通过查阅相关资料、访谈等方式，了解被审计

单位的基本情况、业务流程和内部控制等。

（2）制定审计方案：根据初步了解的情况，制定详细的审计方案，包括

审计程序、方法、时间表等。

（3）实施审计程序：按照审计方案，对被审计单位的相关资料进行查阅、

分析，收集审计证据。

（4）审计证据分析：对收集到的审计证据进行分析，评估被审计单位的

财务报表、内部控制等是否符合相关法规和标准。

（5）编制审计工作底稿：记录审计过程中发觉的问题、分析和结论，为撰

写审计报告提供依据。

（6）审计报告撰写：根据审计工作底稿，撰写审计报告，反映审计结论

和意见。

第二章内部控制测试

2.1 内部控制了解

内部控制了解是审计人员进行内部控制测试的第一步，其目的是通过调查

和了解被审计单位内部控制的设置和运行情况，为后续的内部控制测试和评价

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会计师事务所审计操作指南第一章审计准备..........................................................................................................................21.1审计计划........................................................................................................................21.2审计团队组建........................

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