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【制度】-固定资产盘点制度

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3.0 2024-06-22 0 0 29.64KB 15 页 1库币 海报
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制度名称 固定资产盘点制度
受控状态
文件编号
执行部门 监督部门 考证部门
第1条 目的
明确盘点的时间、内容和记录，保证企业固定资产的安全、完整以及会计记录的准确
性。
第2条 适用范围
土地、房屋等建筑物、机械设备、运输设备、马达仪表、工具等。
第3条 盘点时间、方式和人员
盘点时间、方式和人员构成如下表所示。
固定资产盘点时间、方式和人员构成表
盘点时间
1．季度抽查
2．年度盘点
盘点方式
1．根据固定资产账册每季度抽查一次，每一类别至少 10 项
2．年度实行实物盘点法
盘点人员
1．资产管理部固定资产管理员
2．财务部固定资产会计
3．固定资产使用部门
备 注
所有盘点企业总裁、资产管理部经理、财务部负责人均需进行盘点
监督
第4条 盘点准备
1．固定资产管理员根据盘点计划准备盘点表，并预先编号。
2．在盘点前，资产管理部召开盘点准备会议，向使用部门和财务部门传达盘点计划，
进行人员的安排和动员，发放盘点表，提前做好盘点的各方面准备。
第5条 进行盘点
1．在实地盘点时，应由资产管理部固定资产管理员、财务部固定资产会计以及固定资
产的使用部门人员共同参与，进行盘点。
2．盘点应该以静态盘点为准则，因此盘点开始后禁止一切固定资产的进出和移动。
第6条 盘点结果差异及存档
1．盘点结果和差异应由固定资产管理员、会计和固定资产使用部门 3方签字确认。
2．固定资产盘点以及盘点差异表分别由资产管理部和财务部归档保存。
第7条 固定资产盘盈盘亏处理审批
1．对企业固定资产的盘盈和盘亏，应由资产管理部和使用部门分析差异原因，及时形
成处理意见，落实责任人，并上报财务部负责人审核。
2．财务部负责人对固定资产盘点差异表和处理意见进行审核，交总裁审核批准。
第8条 盘盈固定资产处理
1．盘盈的固定资产，按照同类或类似固定资产的市场价，减估计折旧的差额计入营业
外收入。
2．对属于建设项目的，应冲减工程成本。
第9条 盘亏固定资产处理
1．盘亏及毁损的固定资产，按照原价扣除累计折旧、变价收入、过失人及保险公司赔
款后的差额计入营业外支出。
2．对属于建设项目的，应计入工程成本。
第10 条 盘盈或盘亏固定资产账务处理
对盘盈或盘亏的固定资产，由资产管理部负责填制或注销固定资产卡片，财务部负责
更改固定资产相关账务。
第11 条 生效执行
本制度由资产管理部负责制定和解释，经总裁签字后生效。
编制日期 审核日期 批准日期
修改标记 修改处数 修改日期
制度名称 固定资产折旧制度
受控状态
文件编号
执行部门 监督部门 考证部门
第1条 目的
为明确企业固定资产折旧的核算与控制，特制定本制度。
第2条 固定资产折旧
固定资产的折旧，是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系
统分摊。
第3条 责任单位
1．财务部负责企业固定资产的折旧核算。
2．资产管理部和固定资产使用部门协助完成折旧核算。
3．财务总监批准固定资产的折旧方法、使用年限及净残值率。
第4条 在用固定资产折旧范围
1．房屋和建筑物。
2．季节性停用和大修停用的固定资产。
3．融资租入和以经营租赁方式租出的固定资产。
4．在用机器设备、计算机设备、运输工具、工具器具等。
第5条 在建固定资产折旧范围
1．在年度内办理竣工决算手续的，按照实际成本调整原来的暂估价值，并调整已计提
的折旧额，作为调整当月的成本、费用处理。
2．如果在年度内尚未办理竣工决算的，应当按照估计价值暂估入账，并计提折旧，待
办理了竣工决算手续后，再按照实际成本调整原来的暂估价值，调整原已计提的折旧额，
同时调整年初留存收益各项目。
第6条 不需计提折旧的固定资产
1．房屋、建筑物以外的未使用、不需用固定资产。
2．以经营租赁方式租入的固定资产。
3．已提足折旧且继续使用的固定资产。
4．按规定单独估价作为固定资产入账的土地。
第7条 固定资产折旧时间和总额
1．按月提取折旧，当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧，当月减
少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧。
2．企业在每年年底对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核，并根据
复核结果进行调整。具体内容如下。
（1）使用寿命预计数与原先估计数有差异的，应当调整固定资产使用寿命。
（2）预计净残值预计数与原先估计数有差异的，应当调整预计净残值。
（3）与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的，应当改变固定资产折旧
方法。
3．固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不再提取折旧。
4．提前报废的固定资产，也不再补提折旧。
5．固定资产应提折旧总额=该项固定资产的原值—预计残值+预计清理费用。
第8条 固定资产折旧年限和净残值率
固定资产折旧年限和净残值率一览表
固定资产类别 折旧计提年限 净残值率
房屋及建筑物 20 ×%
机器设备 10 ×%
运输工具 10 ×%
工具及其他生产用具 10 ×%
计算机设备 5 ×%
办公家具5 ×%
电视机、复印机、文字
处理机
5 ×%
说明净残值率一般在3%～5%之间
第9条 固定资产折旧方法
1．年限平均法（直线法）
年折旧额＝[固定资产原价×(1—预计净残值率）]/固定资产预计使用年限
月折旧额＝固定资产年折旧额/12
2．工作量法（以每单位工作量耗费的固定资产价值相等为前提）。
每单位工作量折旧额＝（固定资产原价—预计净残值）/固定资产预计使用年限内可完
成的总工作量
3．双倍余额递减法（不考虑固定资产净残值的前提）
年折旧率＝2/预计使用年限×100%
月折旧率＝年折旧率/12
月折旧额＝固定资产账面净值×月折旧率
4．年数总和法（年限合计法）
年折旧率＝（预计使用年限—已使用年限）/[预计使用年限×（预计使用年限+1）/
2]×100%
月折旧率＝年折旧率/12
月折旧额＝（固定资产原值-预计净残值）×月折旧率
预计净残值＝固定资产原价×预计净残值率
第10 条 生效执行
此制度自颁布之日起执行。
编制日期 审核日期 批准日期
修改标记 修改处数 修改日期
编制日期 审核日期 批准日期
修改标记 修改处数 修改日期
制度名称 固定资产保管制度
受控状态
文件编号
执行部门 监督部门 考证部门
第1章 总则
第1条 为规范固定资产的使用和保管，提高固定资产的使用率，特制定本制度。
第2条 固定资产的保管以“谁使用谁保管”为原则，使用部门或使用人是第一保管
人和日常保养人。在使用部门或使用人发生更替时，应及时办理固定资产移交手续。
第3条 管理权限。
1．资产管理部负责建立固定资产卡片和台账。
2．财务部负责登记固定资产总账，并协助资产管理部进行固定资产清查。
第2章 编制固定资产目录
第4条 编制固定资产目录及统一编号，是实行固定资产归口分级管理与建立岗位责
任制的重要基础工作，是编制固定资产台账、建立固定资产卡片、进行维修、编制统计报
表及进行固定资产核算与管理的依据。
第5条 固定资产目录按每一固定资产项目进行编制。
第6条 固定资产项目是指一个完整的独立物体，或者连同其必不可少的附属配套的
综合体。
第7条 编制目录时，要注意划清两个界限。
1．划清固定资产与低值易耗品的界限。
2．划清生产用和非生产用固定资产的界限。
第8条 编制固定资产目录及统一编号时应注意以下 5个事项。
1．进行固定资产编号时应遵循统一规定的编号方法。
2．号码一经编定不能随意变动。
3．新增固定资产应从现有编号依次续编。
4．每一固定资产编号确定后，实物标牌号应与账面编号一致。
5．编号只有发生固定资产处置，如固定资产调出、报废等情况时才能注销，并且编号
一经注销通常不能补空。
第3章 建立固定资产卡片
第9条 建立固定资产卡片，是用于进行固定资产明细核算的依据。
第10 条 固定资产卡片由财务部签发，通常一式三份，财务部门、资产管理部门和使
用部门各一份。
第11 条 固定资产卡片应按每一独立登记对象登记，一个登记对象设一张卡片。登记
对象的确定方法如下。
1．房屋：以每所房屋（连同附属建筑物及设备）作为一个独立登记对象。
2．建筑物：以每一独立建筑物（连同附属装置）作为一个独立登记对象。
3．动力设备：以每一动力机器（连同机座和附属设备）作为一个独立登记对象。
4．传导设备：以在技术上能够构成一个完整的传导系统的设备作为一个独立登记对
象。
5．工作机器及设备：以每一独立机器（连同基座、附属设备和工具、仪器等）作为一
个独立登记对象。
6．工具、仪器及生产用具：以每一具有独立用途的各种工作用具、仪器和生产用具
（连同便于操纵控制的各种附具）作为一个独立登记对象。
7．运输设备：以每一独立的运输工具（如一辆汽车、一艘船、一架飞机等）作为一个
独立登记对象。
8．管理用具：以每件管理用具作为一个独立登记对象。
第12 条 在每一张卡片中，应记载该项固定资产的编号、名称、规格、技术特征、技
术资料编号、附属物、使用单位、所在地点、建造年份、开始使用日期、中间停用日期、
原价、使用年限、购建的资金来源、折旧率、大修理基金提存率、大修理次数和日期、转
移调拨情况、报废清理情况等详细资料。
第13 条 固定资产卡片应根据交接凭据和有关折旧、大修理、报废清理等凭证进行登
记。
第4章 建立固定资产登记簿
第14 条 为了汇总反映各类固定资产的增减变动和结存情况，使固定资产卡片适应固
定资产增减变动的要求，资产管理部应按固定资产类别建立固定资产增减登记簿。
第15 条 增减登记薄的两种登记核算形式。
1．按固定资产使用部门开设账页，登记固定资产的增减变动及余额。
2．按固定资产类别开设账页，登记固定资产的增减变动及余额。
第16 条 增减登记薄以固定资产调拨（增减变动）通知单作为增减登记的依据，对固
定资产的增减进行序时核算，每月结出余额。
第5章 附则
第17 条 本制度自颁布之日起执行。
第18 条 本制度的解释权归资产管理部所有。
编制日期 审核日期 批准日期
修改标记 修改处数 修改日期
编制日期 审核日期 批准日期
修改标记 修改处数 修改日期
制度名称 固定资产验收管理制度
受控状态
文件编号
执行部门 监督部门 考证部门
第1章 总则
第1条 目的。
1．使固定资产在投入使用前都能得到合理有效的验收。
2．使固定资产及时转入到所需部门。
第2条 固定资产验收人员。
固定资产的验收由工程部、使用部门、采购部、质检部门和资产管理部等相关人员共
同验收。
第3条 固定资产验收范围。
1．企业外购设备。
2．企业自建工程。
第2章 外购设备验收
第4条 采购设备运到后，工程部和设备使用部应对设备进行开箱检查，并填列《设
备开箱验收单》。
第5条 工程部人员在《设备开箱验收单》上填列所收到设备的名称，数量，规格型
号，相关参数，出厂日期，制造单位，以及附属设备和技术文件等。
第6条 《设备开箱验收单》一式三联，在与采购合同或采购订单核对一致后，由工
程部人员、设备使用部门和供货商分别签字确认，并由三方分别归档保存。
第7条 设备试运行。
1．无需试运行处理。
（1）在对设备进行开箱验收后，工程部人员填制《固定资产移交单》，将验收合格后
的固定资产移交给使用部门。
（2）由工程部人员和使用部门相关人员分别在《固定资产移交单》上签字确认。
（3）《固定资产移交单》一式三联，其中一联由使用部门保管，一联由资产管理部归
档保存，并以此作为设备转入的依据，一联随《固定资产转交申请表》交给财务部。
2．需要试运行处理。
（1）在进行开箱验收确保型号、数量与合同规定一致后，应先由设备使用部门对设备
进行试运行。
（2）试运行过程中，应详细填列相关的试运行记录。
（3）试运行合格后，应由设备试运行部门相关人员、安装技术人员、检验员以及供货
商签字确认，同时，填列《固定资产移交单》，与设备使用部门办理移交手续。
第8条 验收后续工作。
1．对购入设备办完移交手续后，资产管理部固定资产管理员应对固定资产及时进行编
号。
2．固定资产一经编号，不得改变，也不能重复编号，同一编号不能重复使用。
3．验收后应及时生成该固定资产序号并及时贴于固定资产上。
4．固定资产管理人员同时登记《固定资产台账》。
5．《固定资产台账》至少应包括以下内容：设备编号、设备名称、规格型号、制造厂
家、使用部门、存放地点、出厂日期、出厂编号、使用日期、设备价值、折旧年限和残值
率等。
6．设备价值应包括买价、增值税、进口关税等相关税费，以及为使固定资产达到预定
可使用状态前所发生的可直接归属于该资产的其他支出，如场地整理费、运输费、装卸
费、安装调试费用和专业人员服务费等。
7．如果不能及时取得发票，可按合同金额或采购订单上的金额登记《固定资产台
账》，待取得发票后，再对设备原值进行调整。
第9条 账务处理。
1．在设备达到可使用状态后，固定资产管理员应填列《固定资产转固申请表》，连同
《固定资产移交单》一起报给财务部进行审批和相关账务处理。
2．《固定资产转固申请表》至少应包括以下内容：编号和名称、规格型号、制造厂
家、原值、残值率、折旧年限、设备出厂日期、验收日期以及开始使用日期等。《固定资
产转固申请表》一式两联，一联由资产管理部归档备查，一联作为财务转固的依据。
3．财务部固定资产会计对《固定资产转固申请表》进行审核，审核的内容包括：转交
金额是否与合同或采购订单一致，选用的折旧年限是否合理，是否满足转交条件，同时，
审阅相应的《固定资产移交单》，对该设备的开始使用时间进行核实。
4．固定资产会计在对《固定资产转固申请表》核实无误后，生成相关的转交凭证。同
时，从下月起开始对当月转交的固定资产计提折旧。如果转固时间与财务入账时间出现差
异，应对折旧进行调整。
5．固定资产审核。
（1）固定资产会计应于每月月末与固定资产管理员核对当月新增固定资产，从而保证
达到可使用状态的固定资产能够及时转固。
（2）每年年末进行固定资产盘点前，固定资产会计应与固定资产管理员对账，保证会
计记录和《固定资产台账》一致。
第3章 自行建造固定资产验收
第10 条 企业建造的固定资产主要是工程项目，工程项目的验收有逐期验收和完工验
收2种。
第11 条 逐期验收由工程部门依据工程合同书估验该工程无误后，填写验收单。
第12 条 完工验收。
1．由施工单位在工程完成后，向企业提出验收申请。
2．资产管理部会同工程部、使用部门、施工单位，依据工程合同书及工程设计蓝图的
规定，核对进度及竣工图，汇总整理工程分段验收记录、监工记录、材料结算书、检验报
告和其他有关资料，逐项核对查验，针对施工进度及质量进行验收作业。
3．验收无误后，将验收结果填在验收单上。
第13 条 重要工程应聘请第三方评审机构进行验收，并编制验收决算报告，其中包括
工程总结、试运行报告、财务决算和环保、消防、职业安全卫生、防疫等综合情况。
第14 条 验收结算报告需由工程部核对后，交财务部复核。
第15 条 验收决算报告核对无误后，送交使用部门、工程部和财务部的负责人签字确
认，然后交总裁审批。
第16 条 审批后，财务部根据发票以及验收决算报告按照企业规定的付款程序进行付
款，将工程项目转为固定资产。
第4章 附则
第17 条 本制度经总裁审批后自颁布之日起执行。
第18 条 本制度由资产管理部负责解释。
编制日期 审核日期 批准日期
修改标记 修改处数 修改日期
制度名称 固定资产购置管理制度
受控状态
文件编号
执行部门 监督部门 考证部门
第1条 为对企业固定资产的购置进行有效管理，降低购置成本，特制定本制度。
第2条 本制度适用于企业所需机械设备的购置以及购建工程等。
第3条 编制固定资产采购计划与预算。
1．固定资产使用部门根据实际需要，编制本部门的固定资产年度采购计划，填制《固
定资产新增计划表》以及部门的《固定资产购置预算表》。在经由部门负责人审核批准
后，报资产管理部汇总。
2．资产管理部固定资产管理员对各部门上报的《固定资产新增计划表》和《固定资产
购置预算表》进行审核汇总，并据此编制企业的《固定资产购置预算表》，报财务部批准
备案。
3．固定资产管理员审核内容包括以下几个方面。
（1）购置的原因。
（2）拟购入时间。
（3）拟购入数量。
（4）对于是由于现有固定资产折旧年限已到需新增的，应审核其相应的购入时间和实
际折旧年限。
4．《固定资产新增计划表》和《固定资产购置预算表》在经由资产管理部经理审核签
字后，交财务部。
5．财务部审阅并核对下一年度的固定资产采购计划，由财务总监签字确认后，上交董
事会审批，形成正式的下一年度《固定资产购置预算表》和《固定资产新增计划表》，并
在财务部和资产管理部归档保存。
6．企业各部门根据正式的固定资产购置计划进行固定资产购置申请。
摘要：

制度名称固定资产盘点制度受控状态文件编号执行部门监督部门考证部门第1条目的明确盘点的时间、内容和记录，保证企业固定资产的安全、完整以及会计记录的准确性。第2条适用范围土地、房屋等建筑物、机械设备、运输设备、马达仪表、工具等。第3条盘点时间、方式和人员盘点时间、方式和人员构成如下表所示。固定资产盘点时间、方式和人员构成表盘点时间1．季度抽查2．年度盘点盘点方式1．根据固定资产账册每季度抽查一次，每一类别至少10项2．年度实行实物盘点法盘点人员1．资产管理部固定资产管理员2．财务部固定资产会计3．固定资产使用部门备注所有盘点企业总裁、资产管理部经理、财务部负责人均需进行盘点监督第4条盘点准备1．固...

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