中石油内控手册

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内部控制管理手册

（控制环境）

版次：2005 年试行版　

编制：内控项目办公室

审核：内控项目建设委员会

批准：

中国石油华北销售公司

二〇〇五年八月

目　　录
第一部分　内部控制体系建设内容...................................................................................1
第一章 概  述.........................................................................................................................1
1.1 概念........................................................................................................................................1
1.2 要素........................................................................................................................................1
第二章 职业道德...................................................................................................................3
2.1 职业道德规范的制定及推行................................................................................................3
2.2“高层管理基调”的建立.....................................................................................................5
2.3 与利益相关方的关系............................................................................................................6
2.4 违规处理................................................................................................................................7
2.5 管理层对干预或逾越既定控制的态度................................................................................8
2.6 实现目标的压力....................................................................................................................9
第三章　员工的胜任能力...................................................................................................11
3.1 岗位职责描述......................................................................................................................11
3.2 分析胜任工作所需要的知识和技能..................................................................................11
第四章 管理理念和经营风格.............................................................................................13
4.1 业务风险的接受程度..........................................................................................................13
4.2 关键人员的更换频率..........................................................................................................14
4.3 管理层对数据处理、财务报告等的态度..........................................................................15
4.4 高级管理人员的相互交流的频率......................................................................................16
第五章　组织结构..............................................................................................................18
5.1 组织结构适应信息流通和权利集中程度..........................................................................18
5.2 关键管理人员的知识和经验..............................................................................................18
5.3 汇报机制的适当性..............................................................................................................19
5.4 组织结构变化的适应性......................................................................................................20
I

5.5 职员人数足够......................................................................................................................21
第六章　权利和责任的分配.............................................................................................23
6.1 责任分配与授权..................................................................................................................23
6.2 数据、会计等员工技能的充分性......................................................................................23
6.3 责任分配与授权的恰当性..................................................................................................24
第七章　人力资源政策与措施..........................................................................................26
7.1 人力资源政策和程序..........................................................................................................26
7.2 员工责任和目标..................................................................................................................27
7.3 违规行为的纠正措施..........................................................................................................28
7.4 道德标准的遵从..................................................................................................................28
7.5 核查候选人的背景..............................................................................................................29
第八章　反舞弊..................................................................................................................30
8.1 内控关注要点......................................................................................................................30
8.2 措施......................................................................................................................................30
8.3 文档性记录..........................................................................................................................31
第二部分　内部控制体系执行的文件及标准.................................................................32
1．组织结构图
2．员工岗位职责描述表及编制说明
附件 2-1：员工岗位职责描述编制说明
附件 2-2：员工岗位职责描述
3．权限指引
附件 3-1：权限指引(修订版)编制说明（草案）
附件 3-2：权限指引(修订版)
4．控制环境涉及的制度索引
II

第一部分　内部控制体系建设内容

第一章概述

1.1 概念

控制环境是内部控制体系的基础，是有效实施内部控制的保障，直接影响着公

司内部控制的贯彻执行、公司经营目标及整体战略目标的实现。控制环境确定了公司

的总体态度，是内部控制所有其他组成要素的基础。

1.2 要素

控制环境包括职业道德、员工的胜任能力、管理理念和经营风格、组织结构、权利

和责任的分配、人力资源政策与措施、及反舞弊等内容。

1．职业道德

一个公司的目标及目标实现的方式基于该公司的优先选择、价值判断和管理层

的经营风格。这些优先选择和价值判断反映出公司管理层的诚信及其信奉的道德价

值观。

2．员工的胜任能力

胜任能力应反映出员工完成工作任务所需要的知识和技能。工作任务需要具备

什么样的知识和技能的员工来完成，通常是管理层根据公司的目标和实现这些目标

的战略和计划，在胜任能力和成本之间进行平衡后作出的决策。

3．管理理念和经营风格

管理层的经营理念和经营风格会影响公司的管理方式，包括面对各种风险的态

度。管理层的经营理念和经营风格还表现在：管理层对财务报告的态度，在现在可

替代的会计准则选择方面是保守或是激进，进行会计核算时是否遵循谨慎性原则，

对待数据处理、会计职能及人事管理方面的态度。

4．组织结构

公司的组织结构提供了构架，在此构架中为实现公司目标对公司活动进行规划、

执行、控制和监督。建立一个相关的公司组织结构的主要内容包括：确定权责的关键

领域以及建立适当的报告负责部门。公司根据自身的需要来确定其组织结构。公司组

织结构的适当性在相当程度上取决于公司的规模及其活动的性质。

5．权利和责任分配

包括对公司经营活动的权限和职责分配、建立上下级报告关系和授权协议。它涉

及到鼓励个人和团队主动提出和解决问题的程度以及他们被授予的权限，还涉及到

描述适当的开展业务的政策、骨干员工的知识和经验以及为履行职责而提供的资源。

6．人力资源政策与措施

人力资源政策引导员工达到公司期望的职业道德水平和胜任能力。人力资源工

作涉及员工聘用、定岗、培训、评价、晋升、薪酬等活动。

7.反舞弊

反舞弊控制不仅需要满足合法性的要求，而且应该具有预防性和及时性，受到

公司管理层的直接监督和重视。它强调审计、监察等部门的作用，主要包括进行舞弊

风险分析、评估并测试反舞弊控制设计和执行的有效性、执行舞弊违规调查并提出整

改意见等工作。

第二章职业道德

2.1 职业道德规范的制定及推行

2.1.1 内控关注要点

管理层应该向员工传达职业道德规范，并且必须不折不扣地执行。员工应该知

晓和理解这些规定。管理层应该在言谈和行动的方式中表现出对职业道德规范一丝

不苟的遵循。具体包括：

1．职业道德规范是全面的，针对利益冲突、非法或其他不当付款、反不正当竞

争准则、内幕交易。

2．公司对职业道德规范进行有效地宣传推广。

3．员工知晓什么行为是可接受的，什么是不可接受的，以及当遇到不当行为

时应该采取的行动。

2.1.2 措施

1．建立并推行中层以上管理人员的职业道德规范

（1）公司领导班子成员严格执行《中国石油天然气股份有限公司高级管理人员

职业道德规范》，并使其与《国有企业领导人员廉洁从业若干规定（试行）》、《中国

石油天然气股份有限公司章程》、《中国石油华北销售公司中层管理人员职业道德建

设四项制度》和《中国石油华北销售公司领导班子成员党风廉政建设责任制“五项”

承诺》、企业精神与宗旨、企业核心经营管理理念成为公司对各层管理人员的主要道

德准则。

（2）公司中层以上管理人员严格执行《中国石油天然气股份有限公司高级管理

人员职业道德建设制度》和《中国石油华北销售公司中层管理人员职业道德建设四项

制度》，将对中层以上管理人员职业道德规范的宣传作为职业道德建设的重要工作

内容：

①公司总经理是公司职业道德的倡导者，践行的表率，也是公司职业道德建设

的第一责任人。总经理通过公开信函把公司中层管理人员职业道德规范介绍给全体

中层管理人员并提出努力执行的希望和要求，并在每年工作会上宣讲中层管理人员

职业道德规范，同时对职业道德建设提出要求。

②公司将职业道德建设列入公司中层管理人员培训的内容，通过印发学习资料、

把职业道德建设列入部分培训班的学习内容、利用网络或其它形式开设职业道德建

设学习栏目等多种形式开展培训。

③公司要求新提升聘任的中层管理人员及时学习职业道德规范。

④公司每年组织中层管理人员签订《中国石油华北销售公司中层管理人员职业

道德规范确认书》，约束中层管理人员的行为。

2．建立并推行员工职业道德规范

（1）公司下发《中国石油华北销售公司总经理致全体员工的信》，严格执行《中

国石油天然气股份有限公司员工职业道德规范》，并与《中国石油天然气集团公司企

业文化建设纲要》构成适用于全体员工的职业道德规范。

（2）公司严格执行《中国石油天然气股份有限公司员工职业道德建设制度》，

将对员工职业道德规范的宣传作为公司职业道德建设的重要工作内容：

①总经理通过文件、讲话等不同形式把公司员工职业道德规范介绍给全体员工

并提出践行的希望和要求。公司每年的工作会议上有宣讲职业道德的内容，并对员

工提出遵守职业道德规范的要求。

② 将职业道德建设列入公司员工培训的内容，通过印发学习资料、把职业道德

建设列入员工培训的常规学习内容，以及利用网络及其它形式进行职业道德建设学

习，宣传推广包括集团公司、股份公司领导，炼油与销售公司领导以及公司领导在

各种工作会议上强调的职业道德要求。

③对新员工开展关于职业道德规范方面的岗前教育培训，并在劳动合同中纳入

遵守公司职业道德规范的内容。

3．对员工遵守职业道德规范情况进行监督

公司审计监察处和人事处等部门根据公司管理层的授权对公司员工遵守职业道

德规范的情况进行监督。员工违反职业道德规范的任何行为，依照国家法律和公司

有关文件规定对其处分直至解除劳动合同。

2.1.3 文档性记录

1．《中国石油天然气股份有限公司总裁致高级管理人员的信》

2.《中国石油天然气股份有限公司高级管理人员职业道德规范确认书》

3.《中国石油华北销售公司总经理致全体员工的信》

4．《中国石油华北销售公司中层管理人员职业道德规范确认书》

5．培训记录

6．会议材料（领导讲话材料）、会议纪要（或记录）等

2.2“高层管理基调”的建立

2.2.1 内控关注要点

“高层管理基调”的建立包括详尽的道德指导和在公司上下沟通程度的指导。

具体包括：

1．通过一言一行，在公司范围内传达一种对职业道德规范的遵循。

2．员工感觉到被同仁敦促做正确的事情的压力。

3．管理层对存在问题的迹象适当地关注。

2.2.2 措施

1．公司重视和提倡诚信与道德的建设。公司领导班子成员严格执行《中国石油

天然气股份有限公司高级管理人员职业道德规范》，并接受股份公司管理层监督。

2．公司诚信与道德建设强调从“总经理”做起，通过领导干部廉洁自律检查，

有效开展信访举报机制，以及公示办法，在公司范围内传达公司领导班子对道德准

则的遵循。

3．公司根据劳动合同管理办法、纪律检查条例、业绩考核办法等多项规章对员

工实施管理，对出现的违规行为及时进行处理，敦促员工遵守道德规范。

2.2.3 文档性记录

1．会议材料（领导讲话材料）、纪要（或记录）等

2．对员工违规的处理材料等

2.3 与利益相关方的关系

2.3.1 内控关注要点

管理层与员工、供应商、客户、投资者、债权人、保险公司、竞争对象和审计师等

进行交往时，是否采用高的道德标准，并且要求其他人同样遵守道德标准。具体包

括：与客户、供应商、员工和其他相关方的日常业务建立在诚实和公允的基础上。

2.3.2 措施

1．公司视诚信为立身之本、发展之基、信誉之源，要求在对外交往中也应遵循

并在合同中约定有“平等互利，诚实守信”的相应条款。

2．公司执行《中国石油天然气股份有限公司高级管理人员职业道德规范》、《中

国石油天然气股份有限公司员工职业道德规范》，强调高、中层管理人员应当公平对

待员工、客户和供应商，不得通过操纵、隐瞒、滥用专用信息或对重大事实进行不实

陈述等做法，不公平地对待上述人员。

3．公司执行《中国石油天然气股份有限公司员工职业道德规范》的规定：员工

不得接受可能影响商务决策和有损独立判断的有价馈赠；严禁为商务目的而以任何

手段向政府官员提供、给予或承诺给予金钱和其他有价值的物品。

4．公司设立举报电话和电子举报信箱等形式，鼓励全体员工和合作方检举任

何所获知或遇到的违规行为。

2.3.3 文档性记录

客户投诉、举报记录

2.4 违规处理

2.4.1 内控关注要点

针对违反政策和道德标准的情况采取适当的措施，具体包括：

1．管理层对违规行为应进行回应。

2．对违规行为会进行处理，处理的原则和结果应在公司上下进行传达。

3．员工确信如果违规要承担后果。

2.4.2 措施

1．公司注重对员工违规情况的管理，主要通过审计、信访举报、民主监督等渠

道进行。依据《中国石油天然气股份有限公司劳动合同管理暂行办法》等相关管理文

件对员工违法违规行为进行处理。公司通过将需要接受处罚的违规行为写入劳动合

同，使员工明确违规必定要受到处罚。对员工违规的处理主要采取批评教育、组织谈

话、纪律处分等形式，处理结果在适当范围内进行通报。对重大违规事件还在公司范

围内进行典型案例剖析，开展警示教育宣传。

2．公司执行《中国石油天然气股份有限公司管理人员违纪违规处理规定》等相

关规定，强化监督约束机制，规范管理人员行为，维护公司合法权益，保障公司健

康发展。

2.4.3 文档性记录

1．信访案件情况通报

2．案例分析和警示教育宣传材料

3．对员工违规的处理材料等

2.5 管理层对干预或逾越既定控制的态度

2.5.1 内控关注要点

管理层对干预或逾越既定控制的态度，具体包括：

1．管理层就需要进行干预的情形和进行干预的频率订立方针。

2．管理层对控制制度的干预被适当地记录和解释。

3．明确禁止管理人员逾越既定控制。

注：管理层干预是指为了合法的目的而偏离既定的规章和程序的行为。当出现

特殊的和非标准的交易和事件时，管理层的干预是合理的，因为没有一个公司在设

计内部控制时能够考虑所有因素，当特殊情况出现，现有的内部控制不适用时，需

要管理层采取干预进行处理。管理层的越权行为则是指为了不合法的目的而不遵守

既定的规定和程序。例如，公司在销售业务中明令禁止收取商业承兑汇票，如果管

理层为了某些不法利益，授意财务人员收取商业承兑汇票，这种行为就是越权；而

如果某一客户要求进行易货贸易，在公司的现有规章制度中没有对此类交易进行相

关规定，这时，需要管理层采取一定的方式进行决策，决定接受或拒绝该项交易，

同时对该项交易的过程和理由进行适当的记录，这种行为就是干预。

2.5.2 措施

1．公司明确禁止管理人员违反公司的规定，鼓励对获知的越权、违规行为进行

举报，并予以保密。

2．公司对重要业务流程进行风险控制分析，对关键控制进行确认，并制定关

键控制程序文件，明确进行干预的控制情形、频率，并要求对干预、越权行为进行记

录。

3．公司通过岗位职责描述和权限指引的方式对各级管理人员的职责和权限情

况进行详细规定，敦促员工按程序办事。

2.5.3 文档性记录

1．《风险控制文档》

2．《员工岗位职责描述》

2.6 实现目标的压力

2.6.1 内控关注要点

不存在不合理的绩效目标，特别是短期目标，工资与绩效目标实现的挂钩程度

是合理的。具体包括：

1．不存在偏激的奖惩制度，影响员工对道德标准的遵守。

2．升职和工资不能仅基于短期绩效目标的实现程度。

3．实施控制以减少以其他形式存在的诱惑。

2.6.2 措施

1．公司确立业绩为基础的激励机制，按照“效率优先，兼顾公平；以绩定薪，

量化评价；强化管理，注重效益；简单明了，易于操作”的原则，根据股份公司绩

效管理的相关精神，结合公司实际，制定了《中国石油华北销售公司绩效管理考核

办法》并不断完善，建立起包括本部处室、省（市）分公司、驻厂分公司、控股公司、

加油站、销售代表和专项奖励七个部分的较为完善的绩效考核体系，充分调动全体

员工的工作积极性，确保公司各项经营目标的完成。

2．公司以签订年度《业绩合同》等方式确定本部处室和所属单位的业绩考核指

标。本部处室实行季度考核与年度考核相结合，考核结果与处室员工业绩奖金挂钩；

对所属单位实行月度考核与年度考核相结合、经理班子与全员考核相结合、关键业绩

指标（KPI）与管理效率评价（BSC）相结合的方法，考核结果与单位薪酬总额、领

导班子年薪及职务变更升迁挂钩。指标完成值由本单位和相关处室提供，公司业绩

考核办公室组织对单位考核结果进行抽检审计，确保业绩数据的真实准确。

3．公司将业绩考核作为确定员工薪酬、奖惩及任用的依据，使激励机制与约束

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摘要：

　　　　　　　　　　　　　　　　内部控制管理手册（控制环境）版次：2005年试行版　编制：内控项目办公室审核：内控项目建设委员会批准：中国石油华北销售公司二〇〇五年八月目　　录第一部分　内部控制体系建设内容...................................................................................1第一章概述...............................................................................................................

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