财务分析报告编制规范

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财务分析报告编制规范
第 1 章 财务分析概述................................................................................................................... 5
1 财务分析的目的与意义................................................................................................. 5
2 财务分析的方法与流程................................................................................................. 5
第 2 章 财务报表分析................................................................................................................... 6
1 资产负债表分析............................................................................................................. 6
1.1 资产结构分析............................................................................................................. 6
1.2 负债结构分析............................................................................................................. 6
1.3 所有者权益分析......................................................................................................... 6
2 利润表分析.................................................................................................................... 6
2.1 营业收入分析............................................................................................................. 6
2.2 成本费用分析............................................................................................................. 6
2.3 营业利润分析............................................................................................................. 7
3 现金流量表分析............................................................................................................. 7
3.1 经营活动现金流量分析............................................................................................. 7
3.2 投资活动现金流量分析............................................................................................. 7
3.3 筹资活动现金流量分析............................................................................................. 7
3.4 现金及现金等价物净增加额分析............................................................................. 7
第 3 章 财务比率分析................................................................................................................... 7
1 偿债能力分析................................................................................................................ 7
1.1 短期偿债能力............................................................................................................. 7
1.1.1 流动比率................................................................................................................ 7
1.1.2 速动比率................................................................................................................ 7
1.1.3 现金比率................................................................................................................ 7
1.2 长期偿债能力............................................................................................................. 8
1.2.1 资产负债率............................................................................................................. 8
1.2.2 产权比率................................................................................................................ 8
1.2.3 利息保障倍数......................................................................................................... 8
2 营运能力分析................................................................................................................ 8
2.1 存货周转率................................................................................................................ 8
2.2 应收账款周转率......................................................................................................... 8
2.3 流动资产周转率......................................................................................................... 8
2.4 固定资产周转率......................................................................................................... 8
3 盈利能力分析................................................................................................................ 8
3.1 销售毛利率................................................................................................................ 8
3.2 销售净利率................................................................................................................ 9
3.3 资产净利率................................................................................................................ 9
3.4 股东权益收益率......................................................................................................... 9
4 成长能力分析................................................................................................................ 9
4.1 营业收入增长率......................................................................................................... 9
4.2 净利润增长率............................................................................................................. 9

4.3 总资产增长率............................................................................................................. 9
4.4 股东权益增长率......................................................................................................... 9
第 4 章 财务预测与预算............................................................................................................... 9
1 财务预测方法................................................................................................................ 9
1.1 定性预测法................................................................................................................ 9
1.1.1 专家调查法............................................................................................................. 9
1.1.2 情景分析法............................................................................................................. 9
1.1.3 德尔菲法................................................................................................................ 9
1.2 定量预测法................................................................................................................ 9
1.2.1 时间序列分析法................................................................................................... 10
1.2.1.1 简单平均法....................................................................................................... 10
1.2.1.2 加权平均法....................................................................................................... 10
1.2.1.3 指数平滑法....................................................................................................... 10
1.2.2 因果关系分析法................................................................................................... 10
1.2.2.1 线性回归分析法............................................................................................... 10
1.2.2.2 多元回归分析法............................................................................................... 10
1.2.3 其他预测方法....................................................................................................... 10
1.2.3.1 蒙特卡洛模拟法............................................................................................... 10
1.2.3.2 神经网络法....................................................................................................... 10
2 预算编制与控制........................................................................................................... 10
2.1 预算编制方法........................................................................................................... 10
2.1.1 固定预算.............................................................................................................. 10
2.1.2 弹性预算.............................................................................................................. 10
2.1.3 零基预算.............................................................................................................. 10
2.1.4 滚动预算.............................................................................................................. 10
2.2 预算编制程序........................................................................................................... 10
2.2.1 目标设定.............................................................................................................. 10
2.2.2 预算编制.............................................................................................................. 10
2.2.3 预算审批.............................................................................................................. 10
2.2.4 预算发布.............................................................................................................. 10
2.3 预算控制.................................................................................................................. 10
2.3.1 预算执行监控....................................................................................................... 10
2.3.2 预算调整.............................................................................................................. 10
2.3.3 预算分析.............................................................................................................. 10
3 预测与预算分析........................................................................................................... 10
3.1 预测准确性分析....................................................................................................... 10
3.1.1 预测误差分析....................................................................................................... 10
3.1.2 预测准确度评价指标........................................................................................... 10
3.2 预算执行分析........................................................................................................... 11
3.2.1 预算与实际执行差异分析................................................................................... 11
3.2.2 预算执行变动原因分析....................................................................................... 11
3.3 预测与预算调整....................................................................................................... 11
3.3.1 预测与预算调整原则........................................................................................... 11
3.3.2 预测与预算调整程序........................................................................................... 11

3.3.3 预测与预算调整策略........................................................................................... 11
3.4 预测与预算在决策中的应用................................................................................... 11
3.4.1 投资决策.............................................................................................................. 11
3.4.2 融资决策.............................................................................................................. 11
3.4.3 分配决策.............................................................................................................. 11
第 5 章 财务风险分析................................................................................................................. 11
1 信用风险分析.............................................................................................................. 11
1.1 客户信用评级........................................................................................................... 11
1.2 应收账款风险........................................................................................................... 11
1.3 信用政策与信用管理............................................................................................... 11
2 市场风险分析.............................................................................................................. 11
2.1 产品价格风险........................................................................................................... 11
2.2 市场竞争风险........................................................................................................... 11
2.3 客户集中度风险....................................................................................................... 11
3 操作风险分析.............................................................................................................. 12
3.1 内部控制风险........................................................................................................... 12
3.2 业务流程风险........................................................................................................... 12
3.3 信息系统风险........................................................................................................... 12
4 财务风险控制策略....................................................................................................... 12
4.1 风险识别与评估....................................................................................................... 12
4.2 风险防范与控制....................................................................................................... 12
4.3 风险应对策略........................................................................................................... 12
4.4 风险监控与反馈....................................................................................................... 12
第 6 章 股东权益分析................................................................................................................. 12
1 股东权益变动分析....................................................................................................... 12
1.1 年度股东权益变动概述........................................................................................... 12
1.2 股东权益变动原因分析........................................................................................... 12
1.3 股东权益变动对财务状况的影响........................................................................... 12
2 股东权益结构与权益保障........................................................................................... 13
2.1 股东权益结构分析................................................................................................... 13
2.2 股东权益保障措施................................................................................................... 13
2.3 股东权益变动对公司治理的影响........................................................................... 13
3 股东回报分析.............................................................................................................. 13
3.1 股东回报概述........................................................................................................... 13
3.2 股东回报政策分析................................................................................................... 13
3.3 股东回报对公司价值的影响................................................................................... 13
第 7 章 投资分析......................................................................................................................... 13
1 投资项目评价方法....................................................................................................... 13
1.1 投资项目概述........................................................................................................... 13
1.2 投资评价方法选择................................................................................................... 13
1.3 投资评价方法应用................................................................................................... 13
2 投资项目现金流量分析............................................................................................... 14
2.1 现金流量概述........................................................................................................... 14
2.2 现金流量预测........................................................................................................... 14

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财务分析报告编制规范第1章财务分析概述...................................................................................................................51.1财务分析的目的与意义.................................................................................................51.2财务分析的方法与流程............................................

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