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【法规】2022年2月1日施行《税务规范性文件制定管理办法》

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税务规范性文件制定管理办法
（2017 年 5 月 16 日国家税务总局令第 41 号公布，根据
2019 年
11 月 26 日国家税务总局令第 50 号第一次修正，根据 2021
年
12 月 31 日国家税务总局令第 53 号第二次修正）
 
第一章   总则
第一条   为了规范税务规范性文件制定和管理工作，落实税
收法定原则，建设规范统一的税收法律制度体系，优化税务执
法方式，促进税务机关依法行政，保障税务行政相对人的合法
权益，根据《中华人民共和国立法法》《规章制定程序条例》
等法律法规和有关规定，结合税务机关工作实际，制定本办法。
第二条   本办法所称税务规范性文件，是指县以上税务机关
依照法定职权和规定程序制定并发布的，影响纳税人、缴费人、
扣缴义务人等税务行政相对人权利、义务，在本辖区内具有普
遍约束力并在一定期限内反复适用的文件。
国家税务总局制定的税务部门规章，不属于本办法所称的税
务规范性文件。
第三条   税务规范性文件的起草、审查、决定、发布、备案、
清理等工作，适用本办法。
第四条   制定税务规范性文件，应当充分体现社会主义核心
价值观的内容和要求，坚持科学、民主、公开、统一的原则，
符合法律、法规、规章以及上级税务规范性文件的规定，遵循
本办法规定的制定规则和制定程序。
第五条   税务规范性文件不得设定税收开征、停征、减税、
免税、退税、补税事项，不得设定行政许可、行政处罚、行政
强制、行政事业性收费以及其他不得由税务规范性文件设定的
事项。
第六条   县税务机关制定税务规范性文件，应当依据法律、
法规、规章或者省以上税务机关税务规范性文件的明确授权；
没有授权又确需制定税务规范性文件的，应当提请上一级税务
机关制定。
各级税务机关的内设机构、派出机构和临时性机构，不得以
自己的名义制定税务规范性文件。
第二章   制定规则
第七条   税务规范性文件可以使用“办法”“规定”“规
程”“规则”等名称，但是不得称“条例”“实施细则”“通
知”“批复”等。
上级税务机关对下级税务机关有关特定税务行政相对人的特
定事项如何适用法律、法规、规章或者税务规范性文件的请示
所作的批复，需要普遍适用的，应当按照本办法规定的制定规
则和制定程序另行制定税务规范性文件。
第八条   税务规范性文件应当根据需要，明确制定目的和依
据、适用范围和主体、权利义务、具体规范、操作程序、施行
日期或者有效期限等事项。
第九条   制定税务规范性文件，应当做到内容具体、明确，
内在逻辑严密，语言规范、简洁、准确，避免产生歧义，具有
可操作性。
第十条   税务规范性文件可以采用条文式或者段落式表述。
采用条文式表述的税务规范性文件，需要分章、节、条、款、
项、目的，章、节应当有标题，章、节、条的序号用中文数字
依次表述；款不编序号；项的序号用中文数字加括号依次表述；
目的序号用阿拉伯数字依次表述。
第十一条   上级税务机关需要下级税务机关对规章和税务规
范性文件细化具体操作规定的，可以授权下级税务机关制定具
体的实施办法。
被授权税务机关不得将被授予的权力转授给其他机关。
第十二条   税务规范性文件由制定机关负责解释。制定机关
不得将税务规范性文件的解释权授予本级机关的内设机构或者
下级税务机关。
税务规范性文件有下列情形之一的，制定机关应当及时作出
解释：
（一）税务规范性文件的规定需要进一步明确具体含义的；
（二）税务规范性文件制定后出现新的情况，需要明确适用
依据的。
下级税务机关在适用上级税务机关制定的税务规范性文件时
认为存在本条第二款规定情形之一的，应当提请制定机关解释。
第十三条   税务规范性文件不得溯及既往，但是为了更好地
保护税务行政相对人权利和利益而作出的特别规定除外。
第十四条   税务规范性文件应当自发布之日起 30 日后施行。
税务规范性文件发布后不立即施行将有碍执行的，可以自发
布之日起施行。
与法律、法规、规章或者上级机关决定配套实施的税务规范
性文件，其施行日期需要与前述文件保持一致的，不受本条第
一款、第二款时限规定的限制。
第三章   制定程序
第十五条   税务规范性文件由制定机关业务主管部门负责起
草。内容涉及两个或者两个以上部门的，由制定机关负责人指
定牵头起草部门。
第十六条   各级税务机关从事纳税服务和政策法规工作的部
门或者人员（以下统称纳税服务部门、政策法规部门）负责对
税务规范性文件进行审查，包括权益性审核、合法性审核、世
界贸易组织规则合规性评估。其中纳税服务部门负责权益性审
核；政策法规部门负责合法性审核和世界贸易组织规则合规性
评估。
未经纳税服务部门和政策法规部门审查的税务规范性文件，
办公厅（室）不予核稿，制定机关负责人不予签发。
第十七条   起草税务规范性文件，起草部门应当深入调查研
究，总结实践经验，听取基层税务机关意见。起草与税务行政
相对人生产经营密切相关的税务规范性文件，起草部门应当听
取税务行政相对人代表和行业协会商会的意见。起草部门可以
邀请纳税服务部门和政策法规部门共同听取意见。
听取意见可以采取书面、网络征求意见，或者召开座谈会、
论证会等多种形式。
除依法需要保密的外，对涉及税务行政相对人切身利益或者
对其权利义务可能产生重大影响的税务规范性文件，起草部门
应当向社会公开征求意见。
法律、行政法规对规范性文件公开征求意见期限有明确规定
的，从其规定。
第十八条   起草税务规范性文件，应当明确列举拟清理文件
的名称、文号以及条款，避免与本机关已发布的税务规范性文
件相矛盾。
同一事项已由多个税务规范性文件作出规定的，起草部门在
起草同类文件时，应当对有关文件进行归并、整合。
第十九条   税务规范性文件送审稿应当由起草部门负责人签
署后，依次送交纳税服务部门和政策法规部门审查。
送审稿内容涉及征管业务及其工作流程的，应当于送交审查
前会签征管科技部门；涉及其他业务主管部门工作的，应当于
送交审查前会签相关业务主管部门；未按规定会签的，纳税服
务部门和政策法规部门不予审查。
起草部门认定送审稿属于重要文件的，应当注明“请主要负
责人会签”。
第二十条   起草部门将送审稿送交审查时，应当一并提供下
列材料：
（一）起草说明，包括制定目的、制定依据、必要性与可行
性、起草过程、征求意见以及采纳情况、对税务行政相对人权
利和利益可能产生影响的评估情况、施行日期的说明、相关文
件衔接处理情况以及其他需要说明的事项；
（二）税务规范性文件解读稿，包括文件出台的背景、意义，
文件内容的重点、理解的难点、必要的举例说明和落实的措施
要求等；
（三）作为制定依据的法律、法规、规章以及税务规范性文
件纸质或者电子文本；
（四）会签单位意见以及采纳情况；
（五）其他相关材料。
按照规定应当对送审稿进行公平竞争审查的，起草部门应当
提供相关审查材料。
第二十一条   制定内容简单的税务规范性文件，起草部门在
征求意见、提供材料等方面可以从简适用本办法第十七条、第
二十条的规定。
从简适用第二十条的，不得缺少起草说明和税务规范性文件
解读稿。
第二十二条   纳税服务部门应当就下列事项进行权益性审核：
（一）是否无法律法规依据减损税务行政相对人的合法权利
和利益，或者增加其义务，主要涉及业务办理环节、报送资料、
管理事项等方面；
（二）是否存在泄露税务行政相对人税费保密信息风险。
对审核中发现的明显不适当的规定，纳税服务部门可以提出
删除或者修改的建议。
纳税服务部门审核过程中认为有必要的，可以通过召开座谈
会、论证会等形式听取相关各方意见。
第二十三条   纳税服务部门进行权益性审核，根据不同情况
提出审核意见：
（一）认为送审稿不存在无法律法规依据减损税务行政相对
人权益或者增加其负担的情形的，提出审核通过意见；
（二）认为送审稿减损税务行政相对人权益或者增加其负担
的理由不充分，经协商不能达成一致意见的，提出书面审核意
见并退回起草部门。
第二十四条   政策法规部门应当就下列事项进行合法性审核：
（一）是否超越法定权限；
（二）是否具有法定依据；
（三）是否违反法律、法规、规章以及上级税务机关税务规
范性文件的规定；
（四）是否设定行政许可、行政处罚、行政强制、行政事业
性收费以及其他不得由税务规范性文件设定的事项；
（五）是否违法、违规减损税务行政相对人的合法权利和利
益，或者违法、违规增加其义务；
（六）是否违反本办法规定的制定规则或者程序；
（七）是否与本机关制定的其他税务规范性文件进行衔接。
对审核中发现的明显不适当的规定，政策法规部门可以提出
删除或者修改的建议。
政策法规部门审核过程中认为有必要的，可以通过召开座谈
会、论证会等形式听取相关各方意见。
第二十五条   政策法规部门进行合法性审核，根据不同情况
提出审核意见：
（一）认为送审稿没有问题或者经过协商达成一致意见的，
提出审核通过意见；
（二）认为起草部门应当补充征求意见，或者对重大分歧意
见没有合理说明的，退回起草部门补充征求意见或者作出进一
步说明；
（三）认为送审稿存在问题，经协商不能达成一致意见的，
提出书面审核意见后，退回起草部门。
第二十六条   政策法规部门应当根据世界贸易组织规则对送
审稿进行合规性评估，并提出评估意见。
第二十七条   送审稿经纳税服务部门和政策法规部门审查通
过的，按公文处理程序报制定机关负责人签发。
第二十八条   送审稿涉及重大公共利益或者对税务行政相对
人合法权益、税务管理产生重大影响的，经纳税服务部门和政
策法规部门审查通过后，起草部门应当提请集体审议。纳税服
务部门或者政策法规部门在审查时，认为税务规范性文件涉及
重大公共利益或者对税务行政相对人合法权益、税务管理产生
重大影响的，可以建议起草部门提请集体审议。
第二十九条   税务机关牵头与其他机关联合制定规范性文件，
省以下税务机关代地方人大及其常委会、政府起草涉及税务行
政相对人权利义务的文件，业务主管部门应当将文件送审稿或
者会签文本送交纳税服务部门和政策法规部门审查。
经其他机关会签后，文件内容有实质性变动的，起草部门应
当重新送交纳税服务部门和政策法规部门审查。
其他机关牵头与税务机关联合制定的规范性文件，参照本条
第一款规定执行。
第三十条   税务规范性文件应当以公告形式发布；未以公告
形式发布的，不得作为税务机关执法依据。
第三十一条   制定机关应当及时在本级政府公报、税务部门
公报、本辖区范围内公开发行的报纸或者在政府网站、税务机
关网站上刊登税务规范性文件。

标签： #法规 #管理

摘要：

税务规范性文件制定管理办法（2017年5月16日国家税务总局令第41号公布，根据2019年11月26日国家税务总局令第50号第一次修正，根据2021年12月31日国家税务总局令第53号第二次修正） 第一章  总则第一条  为了规范税务规范性文件制定和管理工作，落实税收法定原则，建设规范统一的税收法律制度体系，优化税务执法方式，促进税务机关依法行政，保障税务行政相对人的合法权益，根据《中华人民共和国立法法》《规章制定程序条例》等法律法规和有关规定，结合税务机关工作实际，制定本办法。第二条  本办法所称税务规范性文件，是指县以上税务机关依照法定职权和规定程序制定并发布的，影响纳税人、缴费人、扣缴义...

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