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2016营改增通知附件4：跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定

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附件4：
跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定
一、中华人民共和国境内（以下称境内）的单位和个
人销售的下列服务和无形资产，适用增值税零税率：
（一）国际运输服务。
国际运输服务，是指：
1.在境内载运旅客或者货物出境。
2.在境外载运旅客或者货物入境。
3.在境外载运旅客或者货物。
（二）航天运输服务。
（三）向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务：
1.研发服务。
2.合同能源管理服务。
3.设计服务。
4.广播影视节目(作品)的制作和发行服务。
5.软件服务。
6.电路设计及测试服务。
7.信息系统服务。
8.业务流程管理服务。
9.离岸服务外包业务。
1
离岸服务外包业务，包括信息技术外包服务（ITO）、
技术性业务流程外包服务（BPO）、技术性知识流程外包服
务（KPO），其所涉及的具体业务活动，按照《销售服务、
无形资产、不动产注释》相对应的业务活动执行。
10.转让技术。
（四）财政部和国家税务总局规定的其他服务。
二、境内的单位和个人销售的下列服务和无形资产免
征增值税，但财政部和国家税务总局规定适用增值税零税
率的除外：
（一）下列服务：
1.工程项目在境外的建筑服务。
2.工程项目在境外的工程监理服务。
3.工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务。
4.会议展览地点在境外的会议展览服务。
5.存储地点在境外的仓储服务。
6.标的物在境外使用的有形动产租赁服务。
7.在境外提供的广播影视节目(作品)的播映服务。
8.在境外提供的文化体育服务、教育医疗服务、旅游服
务。
（二）为出口货物提供的邮政服务、收派服务、保险服
务。
2
为出口货物提供的保险服务，包括出口货物保险和出
口信用保险。
（三）向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务
和无形资产：
1.电信服务。
2.知识产权服务。
3.物流辅助服务（仓储服务、收派服务除外）。
4.鉴证咨询服务。
5.专业技术服务。
6.商务辅助服务。
7.广告投放地在境外的广告服务。
8.无形资产。
（四）以无运输工具承运方式提供的国际运输服务。
（五）为境外单位之间的货币资金融通及其他金融业
务提供的直接收费金融服务，且该服务与境内的货物、无
形资产和不动产无关。
（六）财政部和国家税务总局规定的其他服务。
三、按照国家有关规定应取得相关资质的国际运输服
务项目，纳税人取得相关资质的，适用增值税零税率政策
未取得的，适用增值税免税政策。
境内的单位或个人提供程租服务，如果租赁的交通工
3
摘要：

附件4：跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定一、中华人民共和国境内（以下称境内）的单位和个人销售的下列服务和无形资产，适用增值税零税率：（一）国际运输服务。国际运输服务，是指：1.在境内载运旅客或者货物出境。2.在境外载运旅客或者货物入境。3.在境外载运旅客或者货物。（二）航天运输服务。（三）向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务：1.研发服务。2.合同能源管理服务。3.设计服务。4.广播影视节目(作品)的制作和发行服务。5.软件服务。6.电路设计及测试服务。7.信息系统服务。8.业务流程管理服务。9.离岸服务外包业务。1离岸服务外包业务，包括信息技术外包服务（ITO）、技术性业务流...

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