复制文本
下载此文档
加入vip，每篇下载不到2厘

2016营改增通知附件1：营业税改征增值税试点实施办法

VIP免费
3.0 2024-07-26 0 0 88.5KB 40 页 1库币 海报
投诉举报
附件1：
营业税改征增值税试点实施办法
第一章 纳税人和扣缴义务人
第一条 在中华人民共和国境内（以下称境内）销售
服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和
个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不
缴纳营业税。
单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会
团体及其他单位。
个人，是指个体工商户和其他个人。
第二条 单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、
承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被
挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担
相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人
为纳税人。
第三条 纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
应税行为的年应征增值税销售额（以下称应税销售
额）超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般
纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。
1
年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳
税人。年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为
的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。
第四条 年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会
计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务
机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。
会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规
定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。
第五条 符合一般纳税人条件的纳税人应当向主管税
务机关办理一般纳税人资格登记。具体登记办法由国家税
务总局制定。
除国家税务总局另有规定外，一经登记为一般纳税人
后，不得转为小规模纳税人。
第六条 中华人民共和国境外（以下称境外）单位或
者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，
以购买方为增值税扣缴义务人。财政部和国家税务总局另
有规定的除外。
第七条 两个或者两个以上的纳税人，经财政部和国
家税务总局批准可以视为一个纳税人合并纳税。具体办法
由财政部和国家税务总局另行制定。
第八条 纳税人应当按照国家统一的会计制度进行增
2
值税会计核算。
第二章 征税范围
第九条 应税行为的具体范围，按照本办法所附的《销
售服务、无形资产、不动产注释》执行。
第十条 销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提
供服务、有偿转让无形资产或者不动产，但属于下列非经
营活动的情形除外：
（一）行政单位收取的同时满足以下条件的政府性基
金或者行政事业性收费。
1.由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国
务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立
的行政事业性收费；
2.收取时开具省级以上（含省级）财政部门监（印）
制的财政票据；
3.所收款项全额上缴财政。
（二）单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者
雇主提供取得工资的服务。
（三）单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。
（四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。
3
第十一条 有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利
益。
第十二条 在境内销售服务、无形资产或者不动产，是
指：
（一）服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然
资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内；
（二）所销售或者租赁的不动产在境内；
（三）所销售自然资源使用权的自然资源在境内；
（四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。
第十三条 下列情形不属于在境内销售服务或者无形
资产：
（一）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完
全在境外发生的服务。
（二）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完
全在境外使用的无形资产。
（三）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完
全在境外使用的有形动产。
（四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。
第十四条 下列情形视同销售服务、无形资产或者不动
产：
（一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿
4
提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
（二）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无
形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对
象的除外。
（三）财政部和国家税务总局规定的其他情形。
第三章 税率和征收率
第十五条 增值税税率：
（一）纳税人发生应税行为，除本条第（二）项、第
（三）项、第（四）项规定外，税率为6％。
（二）提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租
赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。
（三）提供有形动产租赁服务，税率为17%。
（四）境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为
零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。
第十六条 增值税征收率为3%，财政部和国家税务总局
另有规定的除外。
第四章 应纳税额的计算
第一节 一般性规定
5
第十七条 增值税的计税方法，包括一般计税方法和
简易计税方法。
第十八条 一般纳税人发生应税行为适用一般计税方
法计税。
一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应
税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，
36个月内不得变更。
第十九条 小规模纳税人发生应税行为适用简易计税
方法计税。
第二十条 境外单位或者个人在境内发生应税行为，
在境内未设有经营机构的，扣缴义务人按照下列公式计算
应扣缴税额：
应扣缴税额=购买方支付的价款÷（1+税率）×税率
第二节 一般计税方法
第二十一条 一般计税方法的应纳税额，是指当期销
项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：
应纳税额=当期销项税额－当期进项税额
当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足
部分可以结转下期继续抵扣。
第二十二条 销项税额，是指纳税人发生应税行为按
照销售额和增值税税率计算并收取的增值税额。销项税额
6
计算公式：
销项税额=销售额×税率
第二十三条 一般计税方法的销售额不包括销项税额，
纳税人采用销售额和销项税额合并定价方法的，按照下列
公式计算销售额：
销售额＝含税销售额÷（1+税率）
第二十四条 进项税额，是指纳税人购进货物、加工修
理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的
增值税额。
第二十五条 下列进项税额准予从销项税额中抵扣：
（一）从销售方取得的增值税专用发票（含税控机动
车销售统一发票，下同）上注明的增值税额。
（二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注
明的增值税额。
（三）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关
进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售
发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。
计算公式为：
进项税额=买价×扣除率
买价，是指纳税人购进农产品在农产品收购发票或者
销售发票上注明的价款和按照规定缴纳的烟叶税。
7
购进农产品，按照《农产品增值税进项税额核定扣除
试点实施办法》抵扣进项税额的除外。
（四）从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者
不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完
税凭证上注明的增值税额。
第二十六条 纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法
律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额
不得从销项税额中抵扣。
增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增
值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和完税
凭证。
纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合
同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，
其进项税额不得从销项税额中抵扣。
第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中
抵扣：
（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、
集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服
务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不
动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包
括其他权益性无形资产）、不动产。
8
纳税人的交际应酬消费属于个人消费。
（二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理
修配劳务和交通运输服务。
（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货
物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服
务。
（四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的
购进货物、设计服务和建筑服务。
（五）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货
物、设计服务和建筑服务。
纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不
动产在建工程。
（六）购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居
民日常服务和娱乐服务。
（七）财政部和国家税务总局规定的其他情形。
本条第（四）项、第（五）项所称货物，是指构成不
动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采
暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电
气、智能化楼宇设备及配套设施。
第二十八条 不动产、无形资产的具体范围，按照本办
法所附的《销售服务、无形资产或者不动产注释》执行。
9
固定资产，是指使用期限超过12个月的机器、机械、运
输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等有形
动产。
非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉
烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法
没收、销毁、拆除的情形。
第二十九条 适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计
税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的
进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：
不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额
×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目
销售额）÷当期全部销售额
主管税务机关可以按照上述公式依据年度数据对不得
抵扣的进项税额进行清算。
第三十条 已抵扣进项税额的购进货物（不含固定资
产）、劳务、服务，发生本办法第二十七条规定情形（简易
计税方法计税项目、免征增值税项目除外）的，应当将该
进项税额从当期进项税额中扣减；无法确定该进项税额的
按照当期实际成本计算应扣减的进项税额。
第三十一条 已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或
者不动产，发生本办法第二十七条规定情形的，按照下列
10
摘要：

附件1：营业税改征增值税试点实施办法第一章纳税人和扣缴义务人第一条在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人，是指个体工商户和其他个人。第二条单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。第三条纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。应税行为的年应征增值税销售额（以下...

展开>> 收起<<
2016营改增通知附件1：营业税改征增值税试点实施办法.doc

共40页,预览40页

还剩页未读， 继续阅读

温馨提示：66文库网--作为在线文档分享平台，一直注重给大家带来优质的阅读体验；让知识分享变得简单、有价值；海量文档供您查阅下载，让您的工作简单、轻松而高效！ 1. 未经权益所有人同意不得将文件中的内容挪作商业或盈利用途。 2. 66文库网仅提供信息存储空间，仅对广大用户、作者上传内容的表现方式做保护处理，对上传分享的文档内容本身不做任何修改或编辑，并不对下载的任何内容负责。 3. 广大用户、作者上传的文件中如有侵权或不适当内容，请与我们联系，我们立即纠正。 4. 本站不保证、不承担下载资源内容的准确性、安全性和完整性, 同时也不承担用户因使用下载资源对自己和他人造成任何形式的伤害或损失。

相关推荐

更多
立即下载
分类：管理文献 价格：1库币 属性：40 页 大小：88.5KB 格式：DOC 时间：2024-07-26

猜您喜欢

更多
/ 40
评分 收藏
分销
立即下载 VIP免费下载
客服
关注