农业合作社财务管理方案

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农业合作社财务管理方案
第 1 章　总论................................................................................................................................ 3
1　农业合作社财务管理概述........................................................................................... 3
2　财务管理目标与原则................................................................................................... 4
3　财务管理的主要内容与任务....................................................................................... 4
第 2 章 财务管理制度建设........................................................................................................... 5
1 财务管理制度体系......................................................................................................... 5
1.1 管理制度概述............................................................................................................. 5
1.2 财务管理制度内容..................................................................................................... 5
1.3 财务管理制度的制定与修订..................................................................................... 5
2 内部控制系统构建......................................................................................................... 5
2.1 内部控制概述............................................................................................................. 5
2.2 内部控制体系设计..................................................................................................... 5
2.3 内部控制制度执行..................................................................................................... 5
3 财务管理制度执行与监督............................................................................................. 5
3.1 财务管理制度执行..................................................................................................... 5
3.2 财务管理监督机制..................................................................................................... 5
3.3 财务管理违规处理..................................................................................................... 6
第 3 章　预算管理......................................................................................................................... 6
1　预算编制...................................................................................................................... 6
1.1　预算编制原则........................................................................................................... 6
1.2　预算编制程序........................................................................................................... 6
1.3　预算编制内容........................................................................................................... 6
2　预算执行与控制........................................................................................................... 6
2.1　预算执行.................................................................................................................. 6
2.2　预算控制.................................................................................................................. 7
3　预算调整与评价........................................................................................................... 7
3.1　预算调整.................................................................................................................. 7
3.2　预算评价.................................................................................................................. 7
第 4 章 收入管理........................................................................................................................... 7
1 销售收入管理................................................................................................................ 7
1.1 销售收入来源............................................................................................................. 7
1.2 销售收入确认............................................................................................................. 7
1.3 销售收入核算............................................................................................................. 7
1.4 销售收入风险控制..................................................................................................... 7
2 其他收入管理................................................................................................................ 8
2.1 补贴收入.................................................................................................................... 8
2.2 投资收益.................................................................................................................... 8
2.3 其他杂项收入............................................................................................................. 8
3 收入分配政策................................................................................................................ 8
3.1 收入分配原则............................................................................................................. 8

3.2 收入分配方法............................................................................................................. 8
3.3 收入分配决策程序..................................................................................................... 8
3.4 收入分配监管............................................................................................................. 8
第五章 成本费用管理.................................................................................................................. 8
1 成本费用分类与核算..................................................................................................... 8
1.1 成本费用分类............................................................................................................. 8
1.2 成本核算.................................................................................................................... 9
2 成本控制策略................................................................................................................ 9
2.1 优化生产流程............................................................................................................. 9
2.2 采购管理.................................................................................................................... 9
2.3 库存管理.................................................................................................................... 9
2.4 财务管理.................................................................................................................... 9
3 费用预算与审批............................................................................................................. 9
3.1 费用预算.................................................................................................................... 9
3.2 费用审批.................................................................................................................... 9
3.3 预算执行与监控......................................................................................................... 9
第 6 章 资产与负债管理............................................................................................................... 9
1 固定资产管理................................................................................................................ 9
1.1 固定资产分类与登记................................................................................................. 9
1.2 固定资产折旧与摊销............................................................................................... 10
1.3 固定资产维护与修理............................................................................................... 10
2 流动资产管理.............................................................................................................. 10
2.1 现金管理.................................................................................................................. 10
2.2 应收账款管理........................................................................................................... 10
2.3 存货管理.................................................................................................................. 10
3 负债管理...................................................................................................................... 10
3.1 短期负债管理........................................................................................................... 10
3.2 长期负债管理........................................................................................................... 10
3.3 负债内部控制........................................................................................................... 10
第 7 章 资金管理......................................................................................................................... 10
1 资金筹集与管理........................................................................................................... 10
1.1 筹资渠道.................................................................................................................. 11
1.2 资金管理.................................................................................................................. 11
2 资金使用与调配........................................................................................................... 11
2.1 资金使用原则........................................................................................................... 11
2.2 资金调配.................................................................................................................. 11
3 资金风险防范.............................................................................................................. 11
3.1 内部控制.................................................................................................................. 11
3.2 预算管理.................................................................................................................. 11
3.3 财务风险评估........................................................................................................... 11
3.4 监管合规.................................................................................................................. 11
第 8 章 投资管理......................................................................................................................... 12
1 投资决策...................................................................................................................... 12
1.1 投资目标与原则....................................................................................................... 12

1.2 投资策略.................................................................................................................. 12
1.3 投资决策流程........................................................................................................... 12
2 投资项目评价.............................................................................................................. 12
2.1 评价指标.................................................................................................................. 12
2.2 评价方法.................................................................................................................. 12
3 投资收益分析.............................................................................................................. 12
3.1 投资收益计算........................................................................................................... 12
3.2 投资收益风险分析................................................................................................... 13
3.3 投资收益优化........................................................................................................... 13
第 9 章　财务分析与评价........................................................................................................... 13
1　财务报表分析............................................................................................................. 13
1.1　资产负债表分析..................................................................................................... 13
1.2　利润表分析............................................................................................................. 13
1.3　现金流量表分析..................................................................................................... 13
2　财务指标评价............................................................................................................. 13
2.1　偿债能力指标......................................................................................................... 13
2.2　盈利能力指标......................................................................................................... 13
2.3　营运能力指标......................................................................................................... 14
3　经营成果与财务状况分析......................................................................................... 14
3.1　营业收入分析......................................................................................................... 14
3.2　成本费用分析......................................................................................................... 14
3.3　财务状况综合分析................................................................................................. 14
第 10 章 财务信息化管理........................................................................................................... 14
1 财务信息化概述......................................................................................................... 14
1.1 财务信息化的含义................................................................................................. 14
1.2 财务信息化的作用................................................................................................. 14
2 财务软件的选用与实施............................................................................................. 14
2.1 财务软件的选用原则............................................................................................. 14
2.2 财务软件的选用流程............................................................................................. 15
2.3 财务软件的实施..................................................................................................... 15
3 财务信息安全与维护................................................................................................. 15
3.1 财务信息安全措施................................................................................................. 15
3.2 财务信息维护......................................................................................................... 15
3.3 财务信息化的持续改进......................................................................................... 15
第 1 章　总论
1　农业合作社财务管理概述
农业合作社财务管理是指运用现代财务管理理论与方法，对农业合作社的
经济活动进行有效的组织、指导和监督，以保证合作社资产的安全、流动性和增
值，促进合作社的可持续发展。农业合作社财务管理具有以下特点：一是以服务

农民为核心，强调农民的主体地位；二是以合作社为载体，实现农业规模化、集

约化经营；三是以提高经济效益为目标，注重财务风险防控。

1.2　财务管理目标与原则

农业合作社财务管理的目标主要包括：保证合作社资产的安全与完整，实

现资产保值增值；优化资金结构，降低财务成本，提高资金使用效率；合理分

配收益，保障合作社成员的合法权益；建立健全财务制度，提高财务管理水平。

农业合作社财务管理应遵循以下原则：

（1）合法性原则：严格遵守国家法律法规和政策，保证财务活动的合法性；

（2）真实性原则：真实反映合作社的经济业务，保证财务信息的真实性；

（3）谨慎性原则：合理预估财务风险，保证合作社财产安全；

（4）效益性原则：以提高经济效益为核心，优化资源配置，提高资金使用

效率；

（5）公平性原则：公平对待合作社成员，合理分配收益。

1.3　财务管理的主要内容与任务

农业合作社财务管理的主要内容包括：

（1）预算管理：制定和实施财务预算，监控预算执行情况，分析预算执行

差异，提出改进措施；

（2）资金管理：合理筹集、使用和分配资金，保证资金安全、流动和增值；

（3）成本管理：加强成本核算与控制，降低成本，提高经济效益；

（4）收入与收益分配管理：合理确定收入来源，制定收益分配政策，保障

合作社成员的合法权益；

（5）财务报告与分析：定期编制财务报告，分析财务状况，为决策提供依

据；

（6）财务风险管理：识别、评估和控制财务风险，保障合作社财产安全。

农业合作社财务管理的任务主要包括：

（1）建立健全财务管理制度，规范财务行为；

（2）提高财务管理水平，为合作社发展提供有力保障；

（3）优化资金结构，降低财务成本，提高资金使用效率；

（4）合理分配收益，保障合作社成员的合法权益；

（5）加强财务风险防控，保证合作社可持续发展。

第 2 章财务管理制度建设

2.1 财务管理制度体系

2.1.1 管理制度概述

本节主要阐述农业合作社财务管理制度的构成要素、制定原则及其功能。通

过明确财务管理制度的基本框架，保证农业合作社财务活动的合规性、规范性和

有效性。

2.1.2 财务管理制度内容

本节详细列举农业合作社财务管理制度的主要内容，包括：资金管理制度、

成本费用管理制度、收入管理制度、资产管理制度、负债管理制度、利润分配制度

等。

2.1.3 财务管理制度的制定与修订

本节阐述农业合作社财务管理制度的制定与修订流程，包括制定依据、制定

程序、修订条件及修订程序等。

2.2 内部控制系统构建

2.2.1 内部控制概述

本节介绍内部控制的概念、目标、原则和基本要素，为农业合作社构建内部

控制体系提供理论指导。

2.2.2 内部控制体系设计

本节从农业合作社的实际业务出发，设计一套符合其运营特点的内部控制

体系，包括组织结构、权责分配、内部审计、风险防范等。

2.2.3 内部控制制度执行

本节论述农业合作社内部控制制度的执行过程，包括制度落实、监控、评价

和改进等方面。

2.3 财务管理制度执行与监督

2.3.1 财务管理制度执行

本节阐述农业合作社财务管理制度执行的具体措施，包括制度培训、业务指

导、检查考核等。

2.3.2 财务管理监督机制

本节构建农业合作社财务管理监督机制，明确监督主体、监督职责、监督流

程和监督方法，保证财务管理制度的有效执行。

2.3.3 财务管理违规处理

本节规定农业合作社在财务管理过程中，对违反财务管理制度的行为进行

识别、报告、处理和预防的具体措施。

通过以上三个部分，本章为农业合作社建立健全财务管理制度体系、构建有

效的内部控制机制以及加强财务管理监督提供了详细方案。

第 3 章　预算管理

3.1　预算编制

3.1.1　预算编制原则

在农业合作社的预算编制过程中，应遵循以下原则：合法性原则、完整性原

则、真实性原则、预测性原则和稳妥性原则。

3.1.2　预算编制程序

（1）制定预算编制计划；

（2）收集和整理预算编制所需资料；

（3）预测和分析农业合作社的生产经营情况；

（4）确定预算目标和预算项目；

（5）编制预算草案；

（6）审核、讨论和修改预算草案；

（7）正式发布预算。

3.1.3　预算编制内容

预算编制内容主要包括：农业生产预算、销售预算、采购预算、成本预算、财

务预算等。

3.2　预算执行与控制

3.2.1　预算执行

（1）明确预算责任主体和执行期限；

（2）制定预算执行计划；

（3）分解预算指标，落实到各部门和岗位；

（4）跟踪预算执行情况，定期报告预算执行结果。

3.2.2　预算控制

（1）建立预算控制系统，保证预算执行的合规性；

（2）设立预算预警机制，对预算执行过程中的异常情况进行监控；

（3）分析预算执行差异，及时采取措施进行调整；

（4）强化内部审计，保障预算控制的有效性。

3.3　预算调整与评价

3.3.1　预算调整

（1）预算调整的条件和范围；

（2）预算调整的程序和审批流程；

（3）预算调整的跟踪与监督；

（4）预算调整结果的反馈与应用。

3.3.2　预算评价

（1）建立预算评价制度，明确评价标准和方法；

（2）开展预算执行效果评价，分析预算执行过程中存在的问题；

（3）提出改进措施和建议，为下一轮预算编制提供参考；

（4）总结预算管理经验，提升农业合作社预算管理水平。

第 4 章收入管理

4.1 销售收入管理

4.1.1 销售收入来源

农业合作社的销售收入主要包括农产品销售收入、农资销售收入以及附加服

务收入等。

4.1.2 销售收入确认

根据会计准则，销售收入应在以下条件同时满足时确认：商品或服务已交

付，收入金额可计量，经济利益已转移，且收入的发生具有可靠性。

4.1.3 销售收入核算

合作社应建立完善的销售收入核算体系，包括销售合同管理、销售订单管理

销售发票管理、应收账款管理等，保证销售收入的准确、及时入账。

4.1.4 销售收入风险控制

加强销售收入的风险控制，对大额销售合同进行审查，保证货款回收，降

低坏账损失。

4.2 其他收入管理

4.2.1 补贴收入

农业合作社应积极申请各项农业补贴，合理使用补贴资金，保证资金用于

合作社发展。

4.2.2 投资收益

合作社在保证资金安全的前提下，可进行适当的投资，获取投资收益。投资

收益应按照相关规定进行核算。

4.2.3 其他杂项收入

包括但不限于租赁收入、捐赠收入等，合作社应明确其他杂项收入的来源和

性质，合规核算。

4.3 收入分配政策

4.3.1 收入分配原则

收入分配应遵循公平、公正、透明的原则，保证合作社成员的利益最大化。

4.3.2 收入分配方法

根据合作社的实际情况，可采用按股分红、按劳分配等多种方式进行收入分

配。

4.3.3 收入分配决策程序

收入分配方案应由合作社理事会制定，经合作社成员大会审议通过后执行。

4.3.4 收入分配监管

合作社应建立健全收入分配监管机制，保证收入分配政策的执行，维护合

作社成员的合法权益。

第五章成本费用管理

5.1 成本费用分类与核算

5.1.1 成本费用分类

农业合作社的成本费用主要包括生产成本、销售成本和管理成本三大类。生

产成本包括种子、肥料、农药、农膜、农业机械使用费等直接生产费用；销售成本

包括产品包装、运输、仓储、市场推广等费用；管理成本包括管理人员工资、办公

费用、财务费用等。

5.1.2 成本核算

成本核算应遵循权责发生制原则，对各项成本进行准确、完整的归集和分配

具体方法如下：

（1）直接成本直接计入生产成本；

（2）间接成本按成本动因进行分配计入生产成本；

（3）销售成本和管理成本按照实际发生情况计入相应成本科目。

5.2 成本控制策略

5.2.1 优化生产流程

通过技术创新、设备更新、管理提升等手段，降低生产成本，提高生产效率

5.2.2 采购管理

建立供应商评价体系，实行批量采购、集中采购，降低采购成本。

5.2.3 库存管理

加强库存管理，合理控制库存水平，降低仓储成本。

5.2.4 财务管理

加强财务监管，合理配置资金，降低财务成本。

5.3 费用预算与审批

5.3.1 费用预算

根据合作社的经营计划，编制年度、季度、月度费用预算，明确费用支出项

目和金额。

5.3.2 费用审批

实行分级审批制度，对各项费用进行严格审批，保证费用支出合理、合规。

5.3.3 预算执行与监控

对预算执行情况进行定期分析，对费用支出进行监控，对超出预算的部分

进行合理调整，保证预算的有效执行。

第 6 章资产与负债管理

6.1 固定资产管理

6.1.1 固定资产分类与登记

本节主要阐述农业合作社固定资产的分类标准及其登记流程。固定资产分为

生产经营性固定资产和非生产经营性固定资产两大类。对于新增固定资产，需严

格按照资产登记程序进行申报、审批和登记。

6.1.2 固定资产折旧与摊销

本节详细说明农业合作社固定资产折旧与摊销的政策和方法。按照国家相关

法律法规和农业合作社实际情况，合理确定折旧率和摊销期限。

6.1.3 固定资产维护与修理

本节介绍农业合作社固定资产的日常维护、修理及大修管理。保证固定资产

的正常运行，提高使用效率。

6.2 流动资产管理

6.2.1 现金管理

本节阐述农业合作社现金管理的原则、程序和内部控制。合理控制现金余额

保证资金安全。

6.2.2 应收账款管理

本节介绍农业合作社应收账款的管理方法，包括应收账款的核算、催收和风

险管理。

6.2.3 存货管理

本节详细讲解农业合作社存货的分类、存储、盘点和内部控制。合理控制存

货水平，降低库存成本。

6.3 负债管理

6.3.1 短期负债管理

本节分析农业合作社短期负债的种类、还款计划和风险管理。合理规划负债

结构，保证负债安全。

6.3.2 长期负债管理

本节阐述农业合作社长期负债的融资渠道、还款安排和风险管理。结合农业

合作社的发展规划，合理利用长期负债融资。

6.3.3 负债内部控制

本节介绍农业合作社负债的内部控制制度，包括负债审批、使用、监督和风

险防范。保证负债的合规性和安全性。

第 7 章资金管理

7.1 资金筹集与管理

7.1.1 筹资渠道

补助：积极争取相关农业支持政策，获取财政资金支持。

金融机构贷款：与银行、农村信用合作社等金融机构建立良好合作关系，

申请贷款支持。

股东投资：鼓励合作社成员增加投资，提高资本金。

社会捐赠：积极接受社会各界捐赠，拓宽资金来源。

7.1.2 资金管理

建立健全财务管理制度，保证资金安全、合规使用。

设立专门账户管理合作社资金，实现专款专用。

定期进行资金盘点，保证账实相符。

7.2 资金使用与调配

7.2.1 资金使用原则

合理安排资金用途，保证资金主要用于合作社主营业务。

坚持效益优先，保证资金使用效益最大化。

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农业合作社财务管理方案第1章　总论................................................................................................................................31.1　农业合作社财务管理概述...........................................................................................31.2　财务管理目标与原则.....................................

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