小微企业税收管理实务手册（操作类）范本1

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小微企业税收管理实务手册（操作类）
第 1 章 小微企业税收管理概述................................................................................................... 3
1 税收管理的重要性......................................................................................................... 3
2 小微企业税收政策环境................................................................................................. 4
3 税收管理的基本流程..................................................................................................... 4
第 2 章 税务登记与纳税申报....................................................................................................... 4
1 税务登记操作指南......................................................................................................... 4
1.1 登记对象.................................................................................................................... 4
1.2 登记时间.................................................................................................................... 5
1.3 登记材料.................................................................................................................... 5
1.4 登记流程.................................................................................................................... 5
2 纳税申报流程及注意事项............................................................................................. 5
2.1 申报对象.................................................................................................................... 5
2.2 申报时间.................................................................................................................... 5
2.3 申报方式.................................................................................................................... 5
2.4 注意事项.................................................................................................................... 5
3 税务登记与申报常见问题解答..................................................................................... 6
3.1 如何办理税务登记？................................................................................................. 6
3.2 纳税申报可以延期吗？............................................................................................. 6
3.3 逾期申报会产生哪些后果？..................................................................................... 6
3.4 纳税申报表丢失怎么办？......................................................................................... 6
3.5 如何查询已申报的纳税信息？................................................................................. 6
第 3 章 营业税管理....................................................................................................................... 6
1 营业税征税范围及税率................................................................................................. 6
2 营业税计算与申报......................................................................................................... 6
3 营业税优惠政策及实务操作......................................................................................... 7
第 4 章 企业所得税管理............................................................................................................... 7
1 企业所得税征税对象及税率......................................................................................... 7
1.1 企业所得税征税对象................................................................................................. 7
1.2 企业所得税税率......................................................................................................... 7
2 企业所得税计算与申报................................................................................................. 8
2.1 企业所得税计算......................................................................................................... 8
2.2 企业所得税申报......................................................................................................... 8
3 企业所得税优惠政策及实务操作................................................................................. 8
3.1 企业所得税优惠政策................................................................................................. 8
3.2 企业所得税实务操作................................................................................................. 8
第 5 章 增值税管理....................................................................................................................... 8
1 增值税征税范围及税率................................................................................................. 9
1.1 征税范围.................................................................................................................... 9
1.2 税率............................................................................................................................ 9
2 增值税计算与申报......................................................................................................... 9

2.1 计算方法.................................................................................................................... 9
2.2 申报流程.................................................................................................................... 9
3 增值税发票管理............................................................................................................. 9
3.1 发票领购与开具......................................................................................................... 9
3.2 发票使用与保管......................................................................................................... 9
3.3 发票作废与红冲....................................................................................................... 10
3.4 发票查验与违规处理............................................................................................... 10
第 6 章 个人所得税管理............................................................................................................. 10
1 个人所得税征税对象及税率....................................................................................... 10
1.1 征税对象.................................................................................................................. 10
1.2 税率.......................................................................................................................... 10
2 个人所得税计算与申报............................................................................................... 10
2.1 计算方法.................................................................................................................. 10
2.2 申报与缴纳.............................................................................................................. 10
3 个人所得税优惠政策及实务操作............................................................................... 10
3.1 优惠政策.................................................................................................................. 11
3.2 实务操作.................................................................................................................. 11
第 7 章 其他税种管理................................................................................................................. 11
1 印花税管理.................................................................................................................. 11
1.1 印花税概述.............................................................................................................. 11
1.2 印花税的征税范围................................................................................................... 11
1.3 印花税的计算与缴纳............................................................................................... 11
1.4 印花税的减免与优惠政策....................................................................................... 11
2 城市维护建设税与教育费附加................................................................................... 12
2.1 城市维护建设税概述............................................................................................... 12
2.2 教育费附加概述....................................................................................................... 12
2.3 城建税与教育费附加的计算与缴纳........................................................................ 12
2.4 城建税与教育费附加的减免与优惠政策................................................................ 12
3 资源税与环保税........................................................................................................... 12
3.1 资源税概述.............................................................................................................. 12
3.2 环保税概述.............................................................................................................. 12
3.3 资源税与环保税的计算与缴纳............................................................................... 12
3.4 资源税与环保税的减免与优惠政策........................................................................ 12
第 8 章 税收筹划与风险防控..................................................................................................... 13
1 税收筹划的基本原则与方法....................................................................................... 13
2 常见税收筹划策略....................................................................................................... 13
3 税收风险识别与防控................................................................................................... 14
第 9 章 税务审计与评估............................................................................................................. 14
1 税务审计概述.............................................................................................................. 14
1.1 税务审计的定义与类型........................................................................................... 14
1.2 小微企业税务审计要求........................................................................................... 15
2 税务审计流程及要点................................................................................................... 15
2.1 审计准备.................................................................................................................. 15
2.2 审计实施.................................................................................................................. 15

9.2.3 审计报告.................................................................................................................. 15
9.2.4 后续管理.................................................................................................................. 15
9.3 税务评估与合规性检查............................................................................................... 15
9.3.1 税务评估.................................................................................................................. 16
9.3.2 合规性检查.............................................................................................................. 16
第 10 章 税收争议处理与税务合规........................................................................................... 16
10.1 税收争议的类型及原因............................................................................................. 16
10.1.1 税收政策理解争议：由于税收政策繁多且不断变化，小微企业在理解和执行过
程中可能出现偏差，导致与税务机关产生争议。............................................................ 16
10.1.2 计税方法争议：企业在选用计税方法时，可能与税务机关产生分歧，如资产折
旧、摊销、费用列支等。................................................................................................... 16
10.1.3 税收征管程序争议：税务机关在税收征管过程中，可能存在程序违法或不当行
为，引发企业与税务机关之间的争议。........................................................................... 16
10.1.4 税收处罚争议：企业对税务机关的处罚决定不服，认为处罚过重或无依据。.16
10.2 税收争议处理流程..................................................................................................... 17
10.2.1 自查：企业首先应对涉税事项进行自查，分析争议产生的原因，查找相关法律
法规依据。.......................................................................................................................... 17
10.2.2 协商：企业可主动与税务机关沟通，争取在争议初期解决问题。...................17
10.2.3 申诉：如协商无果，企业可向税务机关提出书面申诉，并提供相关证据。....17
10.2.4 行政复议：对税务机关的处理决定不服，企业可在法定期限内向上一级税务机
关申请行政复议。.............................................................................................................. 17
10.2.5 行政诉讼：如对行政复议决定不服，企业可在法定期限内向人民法院提起行政
诉讼。.................................................................................................................................. 17
10.3 税务合规管理及风险防范......................................................................................... 17
10.3.1 建立健全税务管理制度：制定符合企业实际情况的税务管理制度，保证税务管
理的规范性和有效性。....................................................................................................... 17
10.3.2 提高税务合规意识：加强企业内部税务培训，提高员工对税收法律法规的认识，
避免税收违规行为。........................................................................................................... 17
10.3.3 加强税务风险防范：定期开展税务风险评估，针对潜在风险制定应对措施。.17
10.3.4 健全内部监控机制：建立内部审计、财务监督等机制，及时发觉并纠正税收违
规行为。.............................................................................................................................. 17
10.3.5 加强与税务机关的沟通：主动了解税收政策变化，及时向税务机关咨询，保证
企业税收合规。.................................................................................................................. 17
第 1 章 小微企业税收管理概述
1.1 税收管理的重要性
税收管理作为小微企业财务管理的重要组成部分，其有效性直接关系到企
业的经济效益和合规性。合理的税收管理有助于小微企业合理降低税负，提高资
金使用效率，促进企业持续健康发展。同时合规的税收管理有助于企业规避税收

风险，避免因税务问题而影响企业声誉及正常运营。

1.2 小微企业税收政策环境

小微企业税收政策环境主要体现在国家税收法律法规、地方税收优惠政策以

及税收征管体制改革等方面。我国高度重视小微企业的发展，出台了一系列税收

优惠政策，旨在减轻小微企业负担，激发企业活力。这些政策包括但不限于：减

免企业所得税、增值税、营业税等税种；提高小微企业研发费用加计扣除比例；

扩大小微企业贷款利息税前扣除范围等。

1.3 税收管理的基本流程

小微企业税收管理的基本流程主要包括以下几个环节：

（1）税务登记：企业应在领取营业执照后 30 日内，向所在地税务机关办

理税务登记，取得税务登记证。

（2）纳税申报：企业应按照税收法律法规的规定，按时向税务机关报送各

类纳税申报表，包括但不限于增值税、企业所得税、个人所得税等。

（3）税款缴纳：企业应在规定的期限内，按照税务部门确定的税额，及时

足额缴纳各项税款。

（4）税务核算：企业应建立健全税务核算体系，准确计算应纳税额，保证

税收管理的合规性。

（5）税收筹划：在合规的前提下，企业可通过合法途径进行税收筹划，降

低税负，提高企业经济效益。

（6）税务审计：税务机关将对小微企业进行定期或不定期的税务审计，企

业应积极配合，保证税务合规。

（7）税务咨询和培训：企业应主动了解税收法律法规的变化，参加税务部

门举办的培训和咨询活动，提高税收管理水平。

通过以上基本流程的规范操作，小微企业可以有效降低税收风险，实现合

规经营。

第 2 章税务登记与纳税申报

2.1 税务登记操作指南

小微企业进行税务登记是其依法履行纳税义务的第一步。以下为税务登记操

作指南：

2.1.1 登记对象

在我国境内从事生产经营活动，依法应当纳税的小微企业，均需办理税务

登记。

2.1.2 登记时间

自领取营业执照之日起 30 日内，向所在地主管税务机关办理税务登记。

2.1.3 登记材料

（1）营业执照副本原件及复印件；

（2）法定代表人（负责人）身份证原件及复印件；

（3）经营场所证明材料；

（4）组织机构代码证原件及复印件（如需）；

（5）其他相关材料。

2.1.4 登记流程

（1）领取并填写《税务登记表》；

（2）提交登记材料，等待税务机关审核；

（3）税务机关审核通过后，核发税务登记证；

（4）根据税务机关要求，购买发票等相关税务用品。

2.2 纳税申报流程及注意事项

纳税申报是小微企业依法履行纳税义务的重要环节。以下为纳税申报流程及

注意事项：

2.2.1 申报对象

已办理税务登记的小微企业应按期向主管税务机关申报纳税。

2.2.2 申报时间

按月、季度或年度进行纳税申报，具体时间由主管税务机关确定。

2.2.3 申报方式

（1）纸质申报：填写相关纳税申报表，提交至主管税务机关；

（2）网上申报：通过国家税务总局或地方税务局提供的网上申报系统进行

申报。

2.2.4 注意事项

（1）保证申报数据准确无误；

（2）按时申报，避免逾期产生滞纳金；

（3）保存好申报材料，以备日后查询；

（4）密切关注税收政策变化，及时调整申报数据。

2.3 税务登记与申报常见问题解答

2.3.1 如何办理税务登记？

答：携带营业执照副本、法定代表人身份证、经营场所证明等相关材料，到

所在地主管税务机关办理。

2.3.2 纳税申报可以延期吗？

答：如遇特殊情况，可以向主管税务机关申请延期申报。

2.3.3 逾期申报会产生哪些后果？

答：逾期申报将产生滞纳金，逾期超过一定期限，税务机关将进行税务稽

查，甚至对企业进行处罚。

2.3.4 纳税申报表丢失怎么办？

答：及时联系主管税务机关，说明情况，申请补打或重新领取。

2.3.5 如何查询已申报的纳税信息？

答：可以通过国家税务总局或地方税务局提供的网上查询系统，查询已申

报的纳税信息。

第 3 章营业税管理

3.1 营业税征税范围及税率

小微企业营业税的征税范围主要包括：销售货物、提供应税劳务、转让无形

资产和销售不动产等。具体来说，销售货物指小微企业从事的商品销售活动；提

供应税劳务指小微企业提供的加工、修理修配、餐饮、住宿等服务；转让无形资

产指小微企业将专利权、商标权等无形资产转让给他人；销售不动产指小微企业

销售房屋、土地等不动产。

根据我国税收法律法规，营业税设置不同的税率，主要包括 3%、5%、10%三

档税率。具体税率根据不同行业和应税行为进行调整。

3.2 营业税计算与申报

小微企业应按照以下步骤计算和申报营业税：

（1）计算应税销售额。应税销售额是指小微企业在一个纳税期内从事应税

行为所取得的全部收入。

（2）根据适用的税率计算应纳税额。应纳税额 = 应税销售额 × 税率。

（3）计算减免税额。小微企业可以享受国家规定的税收优惠政策，减免税

额 = 应税销售额 × 减免税率。

（4）计算实际应纳税额。实际应纳税额 = 应纳税额减免税额。

（5）申报纳税。小微企业需在规定的时间内向主管税务机关报送《营业税

纳税申报表》，并按照实际应纳税额缴纳营业税。

3.3 营业税优惠政策及实务操作

小微企业可以享受以下营业税优惠政策：

（1）小规模纳税人免税政策。月销售额不超过 3 万元（含3万元）的小微

企业，可以免征营业税。

（2）小型微利企业所得税优惠政策。符合条件的小型微利企业，可以减按

20%的税率征收企业所得税。

（3）研发费用加计扣除政策。小微企业开展研发活动中实际发生的研发费

用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。

实务操作中，小微企业需注意以下事项：

（1）准确把握税收优惠政策，保证符合享受条件。

（2）规范会计核算，保证申报数据的真实性和准确性。

（3）及时向税务机关报送相关资料，做好税收优惠政策的申请工作。

（4）加强与税务机关的沟通，了解最新税收政策动态，保证企业税收合规。

第 4 章企业所得税管理

4.1 企业所得税征税对象及税率

4.1.1 企业所得税征税对象

企业所得税是对我国境内企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其

他所得征收的一种税。企业所得税的征税对象包括：

（1）在我国境内设立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组

织；

（2）在我国境外设立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组

织，但实际控制人为我国居民企业的，应当就其全球所得缴纳企业所得税。

4.1.2 企业所得税税率

企业所得税采用比例税率，基本税率为 25%。针对小型微利企业和高新技术

企业，分别设定优惠税率和减按税率。

4.2 企业所得税计算与申报

4.2.1 企业所得税计算

企业所得税的计算公式为：

企业所得税应纳税所得额 = 全年应税收入总额全年成本费用免税收入

扣除项目减免税额

其中，全年应税收入总额包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入

股息红利收入等。

4.2.2 企业所得税申报

企业应在每个纳税年度结束后5个月内，向主管税务机关报送以下资料：

（1）企业所得税年度申报表；

（2）财务会计报告；

（3）其他有关资料。

4.3 企业所得税优惠政策及实务操作

4.3.1 企业所得税优惠政策

国家对小型微利企业、高新技术企业等给予企业所得税优惠政策，主要包括

以下几种：

（1）小型微利企业：减按20%的税率征收企业所得税；

（2）高新技术企业：减按15%的税率征收企业所得税；

（3）其他优惠政策：如研发费用加计扣除、技术改造等。

4.3.2 企业所得税实务操作

企业在享受企业所得税优惠政策时，应按照以下程序进行操作：

（1）了解相关政策，确认企业是否符合优惠条件；

（2）在纳税申报时，选择适用优惠税率或减免税额；

（3）留存相关证明材料，以备税务机关核查。

企业应遵循税收法律法规，合规享受税收优惠政策，保证企业税收管理的

合规性和有效性。

第 5 章增值税管理

5.1 增值税征税范围及税率

5.1.1 征税范围

增值税是对在我国境内销售货物、提供加工修理修配劳务、销售服务、无形

资产以及进口货物的企业单位和个人，就其增值额征收的一种流转税。小微企业

在进行增值税管理时，需明确其业务活动是否属于增值税征税范围。

5.1.2 税率

我国增值税设置了一档基本税率，即13%，以及针对部分商品和劳务的低

税率，如 9%和 6%。对于一些特定项目，可以享受免税或者零税率政策。小微企业

应按照相关规定，正确选择适用税率。

5.2 增值税计算与申报

5.2.1 计算方法

小微企业计算增值税时，应采用购进扣税法，即用销售发票金额减去进项

税额，计算出应纳税额。具体计算公式为：应纳税额 = 销售额 × 适用税率

进项税额。

5.2.2 申报流程

小微企业增值税申报分为月度申报和季度申报两种方式。企业需在规定的时

间内，向主管税务机关报送《增值税纳税申报表》及相关资料。具体申报流程如

下：

（1）收集、整理当期销售、进项发票等相关资料；

（2）按照规定格式填写《增值税纳税申报表》；

（3）将填写好的申报表及相关资料提交至主管税务机关；

（4）按时缴纳应纳税款。

5.3 增值税发票管理

5.3.1 发票领购与开具

小微企业需向主管税务机关申请领购增值税发票。在开具发票时，应按照实

际发生的交易内容，准确填写发票各项信息，保证发票的真实、合法、有效。

5.3.2 发票使用与保管

企业应妥善保管增值税发票，防止丢失、损毁、被盗等情况发生。同时企业

需定期对已开具的发票进行核查，保证发票的使用符合相关规定。

5.3.3 发票作废与红冲

如发生发票开具有误、交易取消等情况，企业需按照规定程序进行发票作废

或红冲。在处理发票作废与红冲业务时，应保证操作的合规性，避免产生税务风

险。

5.3.4 发票查验与违规处理

税务机关有权对企业的增值税发票进行查验。企业在接受查验时，应积极配

合，如实提供相关资料。对于违反增值税发票管理规定的，税务机关将依法予以

处罚。小微企业应加强内部管理，防范发票违规风险。

第 6 章个人所得税管理

6.1 个人所得税征税对象及税率

6.1.1 征税对象

个人所得税的征税对象包括我国境内居民个人、非居民个人以及在我国境内

有住所或者居住满一年的个人。小微企业中，个体工商户、个人独资企业、合伙

企业等经营所得个人所得税的征税对象为个人投资者。

6.1.2 税率

个人所得税采用超额累进税率与比例税率相结合的税率制度。其中，综合所

得适用 3%至 45%的七级超额累进税率；经营所得适用 5%至 35%的五级超额累进

税率；特定所得（如利息、股息、红利所得）适用 20%的比例税率。

6.2 个人所得税计算与申报

6.2.1 计算方法

个人所得税的计算分为综合所得和特定所得两种情况。综合所得的计算方法

为：应纳税所得额=收入总额费用扣除专项扣除专项附加扣除依法确定的其他扣

除；特定所得的计算方法为：应纳税所得额=收入总额×（1 税率）。

6.2.2 申报与缴纳

个人所得税的申报与缴纳分为自行申报和代扣代缴两种方式。自行申报是指

纳税人按照规定的时间和程序，自行向税务机关申报纳税义务、纳税基数和应纳

税额，并自行缴纳个人所得税。代扣代缴是指支付所得的单位或者个人在支付所

得时，依法履行代扣代缴义务，代扣代缴个人所得税。

6.3 个人所得税优惠政策及实务操作

6.3.1 优惠政策

个人所得税优惠政策包括免征、减征、抵扣、退税等多种形式。具体优惠政策

如下：

（1）免征：个人综合所得中，基本免税额、专项附加扣除、依法确定的其

他扣除等；

（2）减征：残疾、孤老、烈属等特殊人群可享受减征优惠；

（3）抵扣：个人购买的商业健康保险、子女教育、继续教育、住房贷款利息

住房租金等可抵扣应纳税所得额；

（4）退税：对符合条件的个人，税务机关可办理个人所得税退税。

6.3.2 实务操作

小微企业应按照以下步骤进行个人所得税的实务操作：

（1）确认纳税义务，准确计算应纳税所得额；

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