公司治理与内部控制入门指南

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公司治理与内部控制入门指南
第 1 章 公司治理概述................................................................................................................... 3
1 公司治理的基本概念..................................................................................................... 3
2 公司治理的主体与客体................................................................................................. 3
2.1 主体............................................................................................................................ 3
2.2 客体............................................................................................................................ 4
3 公司治理的目标与原则................................................................................................. 4
3.1 目标............................................................................................................................ 4
3.2 原则............................................................................................................................ 4
第 2 章 内部控制的基本理论....................................................................................................... 4
1 内部控制的概念与起源................................................................................................. 4
2 内部控制的目标与要素................................................................................................. 5
3 内部控制与公司治理的关系......................................................................................... 5
第 3 章 公司治理结构................................................................................................................... 6
1 股东大会........................................................................................................................ 6
2 董事会............................................................................................................................ 6
3 监事会............................................................................................................................ 6
4 高级管理层.................................................................................................................... 6
第 4 章 内部控制体系................................................................................................................... 7
1 内部控制体系的构建..................................................................................................... 7
1.1 内部控制环境............................................................................................................. 7
1.2 风险评估.................................................................................................................... 7
1.3 控制活动.................................................................................................................... 7
1.4 信息与沟通................................................................................................................ 7
1.5 监督与评价................................................................................................................ 7
2 内部控制体系的运行..................................................................................................... 7
2.1 制定内部控制制度..................................................................................................... 7
2.2 内部控制制度的执行................................................................................................. 7
2.3 内部控制体系的维护................................................................................................. 7
3 内部控制体系的评价与改进......................................................................................... 8
3.1 内部控制评价............................................................................................................. 8
3.2 内部控制改进............................................................................................................. 8
第 5 章 风险管理........................................................................................................................... 8
1 风险识别与评估............................................................................................................. 8
1.1 风险识别.................................................................................................................... 8
1.2 风险评估.................................................................................................................... 9
2 风险应对策略................................................................................................................ 9
2.1 风险规避.................................................................................................................... 9
2.2 风险降低.................................................................................................................... 9
2.3 风险分担.................................................................................................................... 9
2.4 风险承受.................................................................................................................... 9

3 风险管理的组织与流程................................................................................................. 9
3.1 风险管理组织........................................................................................................... 10
3.2 风险管理流程........................................................................................................... 10
第 6 章 信息披露与透明度......................................................................................................... 10
1 信息披露的基本要求................................................................................................... 10
1.1 真实性：信息披露内容必须真实、准确、完整，不得有虚假记载、误导性陈述或
重大遗漏。.......................................................................................................................... 10
1.2 及时性：公司应在规定的时间内披露相关信息，保证投资者能够及时了解公司
经营状况。.......................................................................................................................... 10
1.3 公平性：信息披露应保证所有投资者公平获取，避免信息不对称现象。.........10
1.4 合法性：信息披露应符合国家法律法规、监管规定及交易所规则。.................10
1.5 有效性：信息披露应注重实效，提高投资者对公司的认知度。.........................10
2 定期报告与临时报告................................................................................................... 10
2.1 定期报告.................................................................................................................. 10
2.1.1 年度报告：应在每个会计年度结束之日起四个月内披露，内容包括公司基本
情况、经营成果、财务状况、投资情况、未来展望等。................................................11
2.1.2 半年度报告：应在每个会计年度前六个月结束之日起两个月内披露，内容包
括公司经营成果、财务状况、投资情况等。.................................................................... 11
2.1.3 季度报告：应在每个会计年度前三个月和前九个月结束之日起一个月内披露，
主要披露公司经营成果、财务状况等。........................................................................... 11
2.2 临时报告.................................................................................................................. 11
2.2.1 重大交易事项：如重大资产重组、重大合同、关联交易等。.........................11
2.2.2 重大投资事项：如对外投资、收购兼并等。....................................................11
2.2.3 重大风险事项：如重大诉讼、仲裁、行政处罚等。........................................11
2.2.4 股东大会、董事会、监事会决议事项。............................................................ 11
3 透明度与投资者关系管理........................................................................................... 11
3.1 建立健全投资者关系管理机构，负责公司信息披露、投资者关系维护等工作。.11
3.2 积极主动地与投资者进行沟通，回应投资者关切，提高投资者满意度。.........11
3.3 定期举办投资者交流会，如业绩说明会、网上路演等，加强与投资者的互动。.11
3.4 充分利用新媒体、网络平台等渠道，拓宽信息披露的传播途径。.....................11
3.5 建立健全内部信息流转机制，保证信息披露的及时、准确、完整。.................11
3.6 加强对投资者隐私保护，保证投资者信息安全。................................................11
第7章 内部审计......................................................................................................................... 11
1 内部审计的职能与作用............................................................................................... 11
1.1 风险评估与管理....................................................................................................... 12
1.2 内部控制评价........................................................................................................... 12
1.3 业绩改善.................................................................................................................. 12
1.4 合规性监测.............................................................................................................. 12
1.5 信息与沟通.............................................................................................................. 12
2 内部审计的组织与人员............................................................................................... 12
2.1 内部审计组织结构................................................................................................... 12
2.2 内部审计人员........................................................................................................... 12
3 内部审计的方法与程序............................................................................................... 12
3.1 审计计划.................................................................................................................. 13

3.2 审计程序.................................................................................................................. 13
3.3 审计技术.................................................................................................................. 13
第8章 人力资源管理................................................................................................................. 13
1 治理层与高管人员选拔............................................................................................... 13
1.1 选拔标准.................................................................................................................. 13
1.2 选拔流程.................................................................................................................. 14
1.3 监管与评价.............................................................................................................. 14
2 员工培训与激励........................................................................................................... 14
2.1 培训体系.................................................................................................................. 14
2.2 培训内容.................................................................................................................. 15
2.3 激励措施.................................................................................................................. 15
3 人力资源风险管理与合规性....................................................................................... 15
3.1 风险识别与评估....................................................................................................... 15
3.2 风险应对与控制....................................................................................................... 15
3.3 合规性...................................................................................................................... 15
第9章 外部治理环境................................................................................................................. 15
1 监管机构与法律法规................................................................................................... 15
1.1 监管机构.................................................................................................................. 16
1.2 法律法规.................................................................................................................. 16
2 市场竞争与行业规范................................................................................................... 16
2.1 市场竞争.................................................................................................................. 16
2.2 行业规范.................................................................................................................. 16
3 社会责任与可持续发展............................................................................................... 16
3.1 社会责任.................................................................................................................. 16
3.2 可持续发展.............................................................................................................. 16
第 10章 公司治理与内部控制的未来发展................................................................................ 17
1 国内外公司治理发展趋势......................................................................................... 17
2 内部控制创新与实践................................................................................................. 17
3 智能化与数字化转型在公司治理与内部控制中的应用..........................................17
第 1 章 公司治理概述
1 公司治理的基本概念
公司治理，即对公司进行管理和监督的体系与过程。它涉及公司内部和外部
的各种利益相关者，包括股东、董事、监事、高级管理人员以及其他相关利益方。
公司治理旨在保证公司按照法律法规、公司章程和内部规章制度运作，实现公司
价值和股东权益的最大化。
2 公司治理的主体与客体
2.1 主体

公司治理的主体主要包括：

（1）股东：作为公司的所有者，股东享有公司盈利分配、决策参与等权益。

（2）董事会：董事会是公司治理的核心机构，负责制定公司战略、决策重

大事项、监督经营管理等。

（3）监事会：监事会对董事会及高级管理人员进行监督，保证其依法合规

履行职责。

（4）高级管理人员：包括总经理、副总经理、财务负责人等，负责公司的

日常经营管理。

1.2.2 客体

公司治理的客体主要包括：

（1）公司内部：包括组织结构、决策程序、内部控制、激励机制等。

（2）公司外部：包括市场竞争、法律法规、行业规范、社会责任等。

1.3 公司治理的目标与原则

1.3.1 目标

公司治理的目标主要包括：

（1）保障股东权益，实现股东价值最大化。

（2）保证公司合规经营，维护公司声誉。

（3）提高公司运营效率，增强公司竞争力。

（4）促进公司可持续发展，承担社会责任。

1.3.2 原则

公司治理的原则主要包括：

（1）公平原则：保证所有股东享有平等权益，防止利益输送。

（2）透明原则：提高公司决策和运营的透明度，接受利益相关者的监督。

（3）独立原则：保证董事会、监事会及高级管理人员的独立性，避免利益

冲突。

（4）问责原则：明确责任追究机制，对违法违规行为进行查处。

（5）激励原则：建立合理的激励机制，激发公司员工积极性，提升公司绩

效。

第 2 章内部控制的基本理论

2.1 内部控制的概念与起源

内部控制作为一种管理体系，源于20 世纪初的美国。它是指在一定的组织

环境下，为实现组织目标，通过制度安排、分工与协作、监督与评价等手段，对

组织活动进行有效管理和控制的过程。内部控制的概念最初主要关注于财务报告

的可靠性，后逐渐扩展到包括运营效率和效果、遵守法律法规等方面。

内部控制的起源可追溯到 1949年美国注册会计师协会（CPA）发布的《内部

控制：一种协调制度》。该文献明确了内部控制的目的、要素和基本原则，为内

部控制的发展奠定了基础。

2.2 内部控制的目标与要素

内部控制的目标主要包括：保证财务报告的可靠性、提高运营效率和效果、

保证遵守法律法规。为实现这些目标，内部控制应具备以下五个要素：

（1）控制环境：包括组织结构、氛围和道德价值观，为内部控制的有效运

行提供基础。

（2）风险评估：识别、分析和应对组织内外的风险，保证组织目标的实现。

（3）控制活动：通过制度安排、分工与协作等手段，对组织活动进行有效

管理和控制。

（4）信息与沟通：保证组织内部和外部信息的及时、准确传递，为决策提

供依据。

（5）监督与评价：对内部控制的运行效果进行持续监督和定期评价，发觉

问题并及时改进。

2.3 内部控制与公司治理的关系

内部控制与公司治理密切相关，两者共同构成组织管理的两大支柱。公司治

理主要关注组织战略决策、资源配置、激励机制等方面，以保证组织长期稳定发

展。而内部控制则侧重于对组织日常运营过程的监督与控制，以保证组织目标的

实现。

内部控制与公司治理之间的关系表现在以下几个方面：

（1）目标一致性：内部控制与公司治理都旨在保证组织的有效运作、提高

经营效率和效果、防范风险。

（2）相互作用：良好的公司治理结构可以为内部控制提供有力的支持，而

有效的内部控制又是公司治理目标实现的重要保障。

（3）相互促进：公司治理与内部控制相互依赖、相互促进，共同推动组织

管理水平不断提高。

内部控制作为组织管理的重要组成部分，与公司治理紧密相连。了解内部控

制的基本理论，对于构建和完善组织管理体系具有重要意义。

第 3 章公司治理结构

3.1 股东大会

股东大会作为公司治理结构中的最高权力机构，代表了公司所有股东的共

同利益。其主要职责包括：审议和批准公司的重大事项，如公司发展战略、年度

财务预算、利润分配方案等；选举和更换董事、监事；审议公司年度报告；决定

公司重大投资项目等。股东大会的召开应遵循相关法律法规和公司章程的规定，

保证公平、公正、公开地保障股东权益。

3.2 董事会

董事会是公司的经营决策机构，负责制定公司的发展战略、经营计划和投资

方案，并对公司的经营成果承担责任。董事会的主要职责包括：召集股东大会；

执行股东大会的决议；监督管理层的工作；制定公司内部控制制度；保证公司

合规经营等。董事会成员应具备专业知识和良好的职业道德，以维护公司和股东

的利益。

3.3 监事会

监事会是公司治理结构中的监督机构，负责对董事会及高级管理层的履职

情况进行监督，保证公司合法合规运营。监事会的职责包括：检查公司财务；监

督董事、高级管理人员的履职行为；提议召开股东大会；向股东大会报告监督情

况等。监事会应保持独立性和公正性，以充分发挥其监督作用。

3.4 高级管理层

高级管理层是公司的执行机构，负责公司日常经营管理和决策的实施。高级

管理层的主要职责包括：制定和执行公司经营计划；组织实施公司投资方案；

建立健全公司内部控制体系；提高公司经营效益；保障公司资产安全等。高级管

理层应具备较强的专业能力和良好的职业操守，以推动公司持续、稳定、健康发

展。

在上述公司治理结构中，股东大会、董事会、监事会和高级管理层各司其职

相互制衡，共同维护公司和股东的权益，保证公司合法合规、高效稳健地运营。

第 4 章内部控制体系

4.1 内部控制体系的构建

内部控制体系是公司治理的重要组成部分，旨在保证企业运营的合规性、财

务报告的可靠性以及提高企业经营效率。构建一套完善的内部控制体系需遵循以

下步骤：

4.1.1 内部控制环境

建立健全的内部控制环境是企业内部控制体系的基础。包括制定公司治理结

构、明确权责分配、营造良好的企业文化、制定员工行为规范等。

4.1.2 风险评估

企业应识别和评估各类风险，包括内部和外部风险，以确定风险对企业目

标实现的影响程度。风险评估过程应涵盖企业的所有层面，以便为制定控制措施

提供依据。

4.1.3 控制活动

根据风险评估结果，设计一系列控制活动，包括业务流程控制、授权与审批

资产保护、职责分离等，以降低企业面临的风险。

4.1.4 信息与沟通

建立有效的信息收集、处理和传递机制，保证企业内部各级管理层和员工能

够及时、准确地获取相关信息。同时加强内部沟通，促进信息共享。

4.1.5 监督与评价

设立专门部门或岗位对内部控制体系的运行进行监督与评价，保证内部控

制体系的有效性和适应性。

4.2 内部控制体系的运行

4.2.1 制定内部控制制度

根据内部控制体系的设计，制定具体的内部控制制度，明确各项控制措施

的实施细节。

4.2.2 内部控制制度的执行

企业各级管理层和员工应严格按照内部控制制度执行，保证控制活动得以

有效实施。

4.2.3 内部控制体系的维护

对内部控制体系进行定期维护，保证其适应企业内外部环境的变化，持续

发挥积极作用。

4.3 内部控制体系的评价与改进

4.3.1 内部控制评价

企业应定期对内部控制体系进行评价，以确认其设计合理性和运行有效性。

评价过程应关注以下方面：

（1）控制环境的有效性；

（2）风险评估的全面性；

（3）控制活动的有效性；

（4）信息与沟通的及时性和准确性；

（5）监督与评价的独立性。

4.3.2 内部控制改进

根据内部控制评价的结果，针对存在的问题和不足，制定相应的改进措施。

改进措施应包括：

（1）完善内部控制制度；

（2）优化业务流程；

（3）加强人员培训；

（4）改进信息技术支持；

（5）加强内部监督与评价。

通过持续的评价与改进，不断提升企业内部控制体系的有效性和适应性，

为企业稳健发展提供保障。

第 5 章风险管理

5.1 风险识别与评估

风险管理作为公司治理与内部控制的重要组成部分，首先需要对潜在的风

险进行识别和评估。风险识别是指对企业经营过程中可能产生不利影响的内外部

因素进行系统梳理；风险评估则是对已识别风险的潜在影响和发生概率进行评

价，为风险应对提供依据。

5.1.1 风险识别

风险识别应遵循以下步骤：

（1）收集风险信息：通过内部报告、外部资讯、历史数据分析等多种途径

收集与企业相关的风险信息。

（2）梳理风险因素：对收集到的风险信息进行分类、整理，识别出可能影

响企业目标实现的风险因素。

（3）建立风险清单：将识别出的风险因素纳入风险清单，并进行动态更新。

5.1.2 风险评估

风险评估主要包括以下内容：

（1）风险概率评估：对风险发生的可能性进行量化评价。

（2）风险影响评估：分析风险发生后对企业目标产生的影响，包括财务、

运营、合规、声誉等方面。

（3）风险等级评定：根据风险概率和影响程度，对风险进行分级，以便于

制定针对性的应对措施。

5.2 风险应对策略

针对已识别和评估的风险，企业应制定相应的风险应对策略，以降低风险

对企业目标实现的不利影响。

5.2.1 风险规避

对于风险概率较高且影响较大的风险，企业应采取风险规避的策略，避免

涉及相关业务或采取其他措施降低风险。

5.2.2 风险降低

对于无法规避的风险，企业应采取风险降低的措施，降低风险发生的概率

或减轻风险对企业的影响。

5.2.3 风险分担

企业可通过风险分担的方式，将部分风险转移给第三方，如购买保险、签订

合同等。

5.2.4 风险承受

对于风险概率较低、影响较小的风险，企业可以选择承受。但需关注风险的

变化，及时调整应对策略。

5.3 风险管理的组织与流程

有效的风险管理需要建立健全的组织和流程，以保证风险管理体系的有效

运行。

5.3.1 风险管理组织

企业应设立专门的风险管理部门，负责组织、协调和监督风险管理工作。同

时各级管理层和员工应积极参与风险管理，形成全员风险意识。

5.3.2 风险管理流程

（1）风险识别与评估：定期进行风险识别和评估，保证风险清单的实时更

新。

（2）风险应对策略制定：根据风险评估结果，制定相应的风险应对策略。

（3）风险监测与报告：对风险应对措施的实施效果进行监测，定期向管理

层报告风险管理情况。

（4）风险应对策略调整：根据风险变化和应对效果，及时调整风险应对策

略。

（5）风险管理持续改进：通过不断优化风险管理组织、流程和制度，提高

企业风险管理水平。

第 6 章信息披露与透明度

6.1 信息披露的基本要求

信息披露是公司治理与内部控制的重要组成部分，对于维护市场秩序、保护

投资者利益具有重要意义。上市公司应遵循以下基本要求进行信息披露：

6.1.1 真实性：信息披露内容必须真实、准确、完整，不得有虚假记载、误

导性陈述或重大遗漏。

6.1.2 及时性：公司应在规定的时间内披露相关信息，保证投资者能够及

时了解公司经营状况。

6.1.3 公平性：信息披露应保证所有投资者公平获取，避免信息不对称现

象。

6.1.4 合法性：信息披露应符合国家法律法规、监管规定及交易所规则。

6.1.5 有效性：信息披露应注重实效，提高投资者对公司的认知度。

6.2 定期报告与临时报告

6.2.1 定期报告

定期报告是公司信息披露的主要方式，包括年度报告、半年度报告和季度报

告。定期报告应详细披露公司经营状况、财务状况、内部控制等方面的情况。

6.2.1.1 年度报告：应在每个会计年度结束之日起四个月内披露，内容包

括公司基本情况、经营成果、财务状况、投资情况、未来展望等。

6.2.1.2 半年度报告：应在每个会计年度前六个月结束之日起两个月内披

露，内容包括公司经营成果、财务状况、投资情况等。

6.2.1.3 季度报告：应在每个会计年度前三个月和前九个月结束之日起一

个月内披露，主要披露公司经营成果、财务状况等。

6.2.2 临时报告

临时报告是指公司在定期报告之外，发生或即将发生重大事项时，应及时

向投资者披露的信息。主要包括以下几种：

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公司治理与内部控制入门指南第1章公司治理概述...................................................................................................................31.1公司治理的基本概念.....................................................................................................31.2公司治理的主体与客体......................................

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